Коллеги помогите разобраться в следующей ситуации.
Согласно договора расчеты за оказанные услуги ведутся в долларах, при этом можно использовать и другую валюту, но в этом случае оплата пересчитывается в валюту договора по курсу на дату зачисления платежа.
По какому курсу следует оценивать платеж (признавать актив и уменьшать дебиторскую задолженность).
Из разъяснений консультантов бухгалтерского учета следует, что надо проводить оценку по курсу на дату поступления на распределительный счет. Консультанты ссылаются на нормативные акты Министерства финансов.
В соответствии с ПСБУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»
5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат).В соответствии с инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999 г. N 291 валютные денежные средства поступающие на распределительный счет отражаются на счете 316 «Специальные счета в банке» в корресполнденции со счетом расчетов с контрагентом.
Субрахунок 316 "Спеціальні рахунки в іноземній валюті" призначений для обліку коштів в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов'язковому продажу відповідно до законодавства. (добавлен приказом Министерства финансов Украины №573 от 18.06.2015г)
Тем самым Минфин фактически признал, что:
• денежные средства на распределительном счете относятся к активам;
• движение денег на распределительном счете считаются хозяйственной операцией, то есть действием или событием, которое вызывает изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия (ст. 1 Закона № 996);
• остаток инвалюты на распределительном счете можно считать монетарной статьей, то есть статьей о денежных средствах (п. 4 П(С)БУ 21);
Национальный банк руководствуется своими нормативными актами и считает, что руководствуясь постановление НБУ №136, следует проводить валютную оценку на дату поступления денежных средств на текущий счет.
Консультация в пользу банка предъявляет следующие доводы:
Відповідно до п. 2.3 розд. 2 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 року № 136, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 28 травня 1999 року за № 338/3631 зі змінами та доповненнями, банк знімає експортну операцію резидента з контролю після зарахування виручки за цією операцією на поточний рахунок останнього.
Таким чином, датою надходження виручки в іноземній валюті є дата надходження коштів на поточний рахунок резидента, який здійснив експортну операцію.Банк зачисляет с распределительного счета на текущий 2 частями - часть не подлежащая продаже в один день, подлежащая продаже в другой день. Получается, по их мнению, одну оплату контрагента необходимо оценивать в валюту расчетов с контрагентами два раза с разными курсами. А денежные средства на распределительном счете не являются активом и их предприятие не должно учитывать.
На чьей стороне правда?