Если в ходе проведения проверки контролеры обнаружат нарушения налогового и другого законодательства, то они вправе требовать у налогоплательщиков надлежащим образом удостоверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и прочих документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (п. 85.4 НКУ).
Такие копии должны быть удостоверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
Обратите внимание!
Согласно п. 85.5 НКУ, изъятие ОРИГИНАЛОВ первичных, финансово-хозяйственных, бухгалтерских и прочих документов за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством, ЗАПРЕЩАЕТСЯ!
Также может случиться, что оригиналы соответствующих документов были изъяты правоохранительными и другими органами еще до начала проведения налоговой проверки. В такой ситуации указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии соответствующих документов или обеспечить доступ для их проверки (п. 85.9 НКУ).
Причем эти копии, удостоверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которые осуществили изъятие оригиналов документов или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть поданы в течение 3 рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.
Сроки проведения данной проверки, в т.ч. уже начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним (абз. 3 п. 85.9 НКУ).
Получение копий документов контролеры должны оформлять описью (п. 85.7 НКУ). Копия описи вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от засвидетельствования описи или от подписи о получении копии описи, то контролеры делают отметку об отказе от подписи.
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов контролеры составляют акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено предоставить (п. 85.6 НКУ). Акт подписывается должностным (служебным) лицом контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. При отказе налогоплательщика или его законного представителя от подписания акта в нем делается соответствующая запись.