НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННОГО ПРЕДЕЛА
Работник предприятия от имени предприятия рассчитался с предпринимателем наличностью
на сумму более 10 тыс. грн. К кому будут применяться штрафные санкции за превышение суммы наличных расчетов: к предприятию или к предпринимателю? Какая дата будет приниматься во внимание: день расчетов или день представления авансового отчета,
если работник не получал деньги в подотчет, а рассчитался с предпринимателем
своими деньгами?
Вопрос применения штрафных санкций в случае превышения наличных расчетов возникает постоянно. Вызвано это тем, что нормами действующего законодательства, в частности пп.2.3 Положения № 6371, установлено ограничение наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности, и действует оно как в отношении юридических лиц, так и в отношении предпринимателей. Размер такого ограничения установлен отдельным Постановлением № 322 и составляет 10000 грн. Согласно установленному ограничению один субъект хозяйствования с другим (как предприниматели между собой, так и юридические лица с предпринимателями) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам может рассчитаться наличностью в сумме, не превышающей 10000 грн.
Количество юридических лиц и предпринимателей, с которыми производятся расчеты, в течение дня не ограничивается. Нарушением будет считаться уплата одному из поставщиков суммы, превышающей 10000 грн. Если же одному субъекту предпринимательской деятельности необходимо заплатить сумму, превышающую 10000 грн., то в этом случае платежи должны проводиться исключительно в безналичном порядке. За превышение суммы расчетов действующим законодательством предусмотрены штрафные санкции.
Порядок применения штрафных санкций определен в пп.2.3 Положения № 637, а именно: «при осуществлении предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы средства в размере превышения установленной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности одноразово в день осуществления этой операции, с дальнейшим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы».
Размер штрафных санкций за нарушение наличных расчетов установлен Указом № 4363.
Если в результате сложения получится, что установленный лимит кассы превышен, то вступают в силу нормы Указа № 436, которыми предусмотрено, что при превышении установленных лимитов кассы применяются финансовые санкции в виде штрафа, размер которого равен двойной сумме превышения.
Предприниматель может выступать не только покупателем, который рассчитывается за приобретенный товар, но и продавцом, который получает деньги от других субъектов хозяйствования.
Если предприниматель выступает покупателем, то согласно действующему законодательству наряду с предприятием он должен соблюдать требования Положения № 637 — сумма расчета наличными не должна превышать 10000 грн. Но могут ли к нему быть применены штрафные санкции за данное нарушение, рассмотрим ниже.
За указанные нарушения правил ведения кассовых операций к предпринимателю может быть применен штраф в соответствии со ст.1642 КоАП «Нарушение законодательства по финансовым вопросам» — от 8 до 15 ннмдг (от 136 грн. до 255 грн.). При этом дела об административных правонарушениях по данной статье рассматривают органы государственной контрольно-ревизионной службы в Украине (ст.2342 КоАП). А эти органы могут прийти на проверку к предпринимателю только в том случае, если он осуществляет свою деятельность с бюджетными средствами (его контрагентами являются бюджетные организации). Специально же органы КРУ проверять порядок осуществления наличных расчетов к предпринимателю не придут.
Казалось бы, суммы штрафа за такое нарушение немалые, но предпринимателей следует успокоить. К ним данная норма фактически не может быть применима. Сумма превышения прибавляется к остатку наличности в кассе и сравнивается с установленным лимитом кассы, а для предпринимателей лимит кассы не устанавливается. Другими словами, сумму нарушения не к чему прибавлять, поэтому соответствующая штрафная санкция по Указу № 436 к предпринимателям, получающим наличные денежные средства, не может быть применена.
Если контролеры будут настаивать на применении штрафных санкций, что мало вероятно, то их размер будет только от 136 грн. до 255 грн.
Если предприниматель будет выступать продавцом, то штрафные санкции за превышение наличных расчетов будут применяться к предприятию, работник которого рассчитывался с предпринимателем, а не к предпринимателю, который принял сумму, превышающую 10000 грн. При этом значения не имеет, получал ли он деньги в подотчет или рассчитался своими деньгами с дальнейшей компенсацией этой суммы предприятием. Причем датой нарушения будет считаться дата осуществления расчетов с предпринимателем, а не дата представления авансового отчета в бухгалтерию предприятия. На это указывает норма пп.2.3 Положения № 637, процитированная выше.
Подтверждение данной точки зрения можно найти в письме НБУ от 05.12.2007 г. № 11-113/4587-125844.
Наталия ГАЙДУКОВА, эксперт-консультант
1Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (прим. ред.).
2Постановление Правления НБУ от 09.02.2005 г. № 32 (прим. ред.).
3Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» (прим. ред.).
4Опубликовано: Бухгалтерия. — 2008. — № 22. — С.42 (прим. ред.).
