Всем добрый день.
Ситуация следующая:

Предприятие оказывает одновременно услуги соглсно 6.5(освобожденные) и налогооблагаемые. За счет уставного фонда было приоретено ряд ОФ - до начала получения дохода. Следовательно, на момент заполнения стр. 1 деки по НДС уже есть стр. 26. сформированная за счет УК. Хочеться думать - этот кредит мой в полном объеме. А если корректировать, то как? Кто его знает, сколько раз я стол буду использовать в налогооблагаемой операции а сколько в освобожденной от обложения Головоломочка

розподіл податк.кредиту робиться в звіт.місяці здійснення діяльності по 2 типам

Если вы оформите приобретение этих ОФ для операций в налогоблагаемой деятельности, получите НК, а потом приказом, переведете использование таких ОФ в льготируемую деятельность, сторнировать НК не придется.

**********************************************************
Я женщина творческая - хочу творю, хочу вытворяю....

В перерасчете ОФ не участвуют, т.к. в законе о ндс написано тоары, работы,услуги.

- "В перерасчете ОФ не участвуют, т.к. в законе о ндс написано тоары, работы,услуги. " - красиво, и где такое написано

а типа ОФ - не товары

Вот и я об этом же. Рапределить надо. Вопрос в том, как определить долю использования ОФ если это стол директора. Я вот думаю, может привязаться к амортизации налоговой месячной и от нее корректировать кредит. Допустим в феврале получено 50 грн дохода ( не являющегося объектом обложения) и 50грн дохода облагаемого по ставке 20%. Амортизация стола в месяц 100 грн. 100/2=50 грн - от облагаемой операции. По остальным 100-50 = 50 восстанавливаем НДС = 10грн. На эти 10 грн право не имеем - корректируем кредит в деки по НДС и относим в состав ВР.

Сочинение конечно на вольную тему. Но как по-другому?

не пойму, чего вы заморачиваетесь, сами написали, что приобрели О.Ф. - до начала получения дохода -, Ира правильно пишет, корректируйте тот НК, который отражаете в месяце оказания льготных услуг.

Распределение сумм налогового кредита между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями

В соответствии с подпунктом 7.4.2 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР [«О налоге на добавленную стоимость»] в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (пункт 5.1 Закона) или которые не являются объектом обложения (пункт 3.2 Закона), суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения) и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, относятся в состав валовых затрат производства или обращения (стр. 18 декларации о прибыли) либо на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и в состав налогового кредита в декларации по НДС не включаются.

В случаях, когда изготовленные или приобретенные товары (работы, услуги) частично используются в облагаемых операциях , а частично нет, в соответствии с подпунктом 7.4.3 этого Закона в сумму налогового кредита включается та его доля, которая соответствует части использования таких товаров (работ, услуг) в облагаемых операциях отчетного периода.

К таким расходам относятся и [траты на] основные фонды , используемые в разных видах деятельности (админздания, автотранспорт, вычислительная и множительная техника, пишущие машинки и т. д.), а также работы (услуги) по обслуживанию таких основных фондов (арендная плата, коммунальные услуги, запасные части, ремонт), другие расходы: в том числе почтово-телеграфные расходы, телефонные переговоры, расходы на рекламу, оплата аудиторских услуг, информационно-инструктивные расходы и т. п.

Не включается в состав налогового кредита также уплаченный (начисленный) налог на добавленную стоимость, если плательщик приобретает товары (работы, услуги), стоимость которых не относится в состав валовых затрат производства (обращения) и не подлежит амортизации (подпункт 7.4.4). В соответствии с письмом ГНАУ от 01.12.99 г. № 18041/7/16-1220-26 этот подпункт* относится также к основным фондам и нематериальным активам.

* Имеется в виду подпункт 7.4.3 Закона об НДС.— Ред. «Бухгалтера».

По этому вопросу следует руководствоваться соответствующими указаниями, приведенными в Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. № 283/97-ВР с учетом дополнений и изменений (статьями 5 и 8 этого Закона).

В письме ГНАУ от 01.12.99 г. № 18043/7/16-1220-16 (касается подпункта 7.4.3) сказано, что при одновременном осуществлении налогооблагаемых и освобожденных от обложения (или не являющихся объектом обложения) операций налогоплательщик должен обеспечить ведение отдельного учета валовых затрат по разным категориям операций и исходя из данных отдельного учета налогооблагаемых операций формировать налоговый кредит .

Указанные требования предусмотрены пунктом 6 Порядка ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг), утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, в соответствии с которым в книге учета приобретения товаров (работ, услуг) отдельно учитываются операции , связанные с приобретением товаров (работ, услуг), с правом включения в налоговый кредит (дебет счета 64 «Расчеты по налогам и платежам») и без такого права.

Этим документом определен конкретный порядок заполнения соответствующих граф книги учета приобретения товаров (работ, услуг) с соответствующим распределением сумм уплаченного или начисленного к уплате поставщикам НДС.

Распределение сумм НДС, уплаченного (начисленного) при приобретении товаров (работ, услуг), предварительно осуществляется на основе коэффициента, который определяется как отношение стоимости товаров (работ, услуг), фактически использованных в отчетном периоде в налогооблагаемых операциях , к общей стоимости товаров (работ, услуг), включаемых в валовые затраты этого же отчетного периода.*

* Далее же автор предлагает при распределении руководствоваться удельным весом, который рассчитывается на основании объектов продаж.— Ред. «Бухгалтера».

Кроме вышеуказанного следует внести коррективы в состав налогового кредита по НДС в тех случаях, когда при оприходовании товаров сразу неизвестно их назначение и в последующем они не включены в состав валовых затрат по налоговому учету.

Например, в состав налогового кредита включены расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, а часть их фактически израсходована на заправку легкового автотранспорта*, которые не включаются в валовые затраты, в связи с чем в конце отчетного месяца вносится «корректив» налогового кредита по НДС.

* См. наш заголовок.— Ред. «Бухгалтера».

Аналогично должен корректироваться налоговый кредит в связи с потерями от порчи и недостачами товарно-материальных ценностей сверх утвержденных норм естественной убыли, по которым не определены виновные лица, так как они не включаются в валовые затраты, [а также] на материальные ценности, израсходованные на ремонт и строительство непроизводственных фондов .

Особое внимание необходимо обратить на налоговый кредит по НДС по расходам, на которые установлены предельные нормы пунктом 5.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, в том числе:

— стоимость приобретенной спецодежды, обуви и обмундирования, а также продуктов специального питания;

— расходы, связанные с профессиональной подготовкой или переподготовкой по профилю такого налогоплательщика физических лиц, если они состоят в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, в украинских заведениях образования;

— расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров;

— расходы на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях.

В тех случаях, когда налогоплательщик допустил расходы на эти цели сверх установленных пределов, они по налоговому учету не подлежат включению в валовые затраты, в связи с чем налоговый кредит по НДС в декларацию не включается.

Консультация ГНАУ на тему «Учет при осуществлении облагаемой и не облагаемой НДС деятельности» опубликована в журнале «Вестник налоговой службы Украины» № 47/48 за 1999 год.

В ней предложено применять наименее трудоемкий вариант определения доли налогового кредита по НДС, подлежащей отнесению в состав налогового кредита в таких случаях.

Так, в течение отчетного периода заполнение регистров налогового учета ведется аналогично учету плательщиков, осуществляющих только налогооблагаемую деятельность, а по окончании месяца составляется расчет корректировки налогового кредита по НДС на ту часть его, которая соответствует доле необлагаемых операций в общем объеме продажи.*

* А как быть, если продаж не было вообще, а были одни приобретения. Видимо, использовать упомянутый «предварительный» расчет (который, кстати, соответствует Закону)? — Ред. «Бухгалтера».

Эта сумма исключается из состава отраженного в книге покупок налогового кредита и включается в состав валовых затрат (в части основных фондов — на увеличение балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов ).

При расчете удельного веса используются данные оборота по продаже без НДС на основании книг учета по НДС:

— стоимость льготируемых товаров — указанная в графах 11, 20;

— облагаемых НДС товаров без НДС (графы 11, 13);

— стоимость товарно-материальных ценностей, работ и услуг, основных фондов , используемых при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций (без НДС), в графах 11, 13.

Удельный вес необходимо определить по итогам отчетного периода (месяца, квартала) по данным налогового учета.

Например, в течение налогового периода получены (оплачены) канцтовары на сумму 96 тыс. грн., в том числе НДС — 16 тыс. грн.;

— книги отечественного производства 240,0 тыс. грн. без НДС.

Расходы на аренду помещения составили 6,0 тыс. грн., в том числе НДС — 1,0 тыс. грн.;

— транспортно-заготовительные расходы по доставке товаров 12,0 тыс. грн., в том числе НДС — 2,0 тыс. грн.; расходы на оплату аудиторских услуг составили 1,2 тыс. грн., в том числе НДС — 0,2 тыс. грн.;

расходы на коммунальные услуги, рекламу и т. п.— 5,0 тыс. грн., в том числе НДС — 0,8 тыс. грн.

Приводится примерный фрагмент из книги учета продажи товаров (работ, услуг):

гр. 6 гр. 7 гр. 12 гр. 15 гр. 18 гр. 19
1. Облагаемые налогом продажи 90,0 90,0 75,0 15,0
2. Не облагаемые налогом продажи 225,0 225,0 225,0 — — —
Итого 315,0 225,0 225,0 90,0 75,0 15,0

Общий объем продажи (без НДС) составил:

315,0 – НДС 15,0 = 300 тыс. грн., в том числе облагаемый оборот из гр. 18 — 75,0 тыс. грн.

Определяем долю необлагаемых товаров в общем объеме продажи товаров:

(225,0 × 100%) : 300,0 = 75%.

Определяем сумму налогового кредита по НДС по прочим видам расходов, которая составила:

по аренде 1,0 тыс. грн. + по транспортным расходам 2,0 тыс. грн., аудиторским услугам 0,2 тыс. грн., коммунальные услуги 0,8 тыс. грн., итого 4,0 тыс. грн.

Сумма расходов (без НДС), используемых в облагаемых и необлагаемых операциях, подлежащих распределению, составила:

— расходы по аренде — 5,0 тыс. грн.;

— транспортные расходы — 10,0 тыс. грн.;

— оплата аудиторских услуг — 1,0 тыс. грн.;

— коммунальные услуги — 4,2 тыс. грн.

Итого: 20,2 тыс. грн.

Из общей суммы этих расходов определяем часть их, связанную с необлагаемой деятельностью: 20 200 грн. × 75% = 15 150 грн.

Следовательно, подлежит уменьшению по книге приобретения налоговый кредит в части необлагаемой деятельности:

15 150 грн. × 20% = 3030 грн.

Таким образом, на основании указанного расчета в книге учета приобретения товаров (работ, услуг) вносятся следующие изменения:

по графе 13 — с правом включения в налоговый кредит — база обложения:

«сторно» — 15 150 грн.;

по графе 17 — НДС с правом включения в налоговый кредит:

«сторно» — 3030 грн.;

по графе 18 — без права включения в состав налогового кредита:

с НДС для осуществления необлагаемых операций — +18 180 грн.

Отражение в бухгалтерском учете сумм корректировки налогового кредита:

1) по товарно-материальным ценностям в этих случаях налоговый кредит относится на увеличение оприходованных ценностей:

д-т 20 «Производственные запасы», д-т 28 «Товары»,

д-т 90 «Себестоимость реализации», к-т 641 «Расчеты по налогам»;

2) в части относящихся к основным фондам , использованным в необлагаемых операциях:

д-т 15 «Капитальные инвестиции», к-т 641 «Расчеты по налогам»;

3) в части относящихся к прочим расходам:

д-т 91 «Общепроизводственные расходы»,

д-т 92 «Административные расходы» или

д-т 949 «Прочие расходы операционной деятельности»,

к-т 641 «Расходы но налогам».

Чудная консультация:
))))))) Так, в течение отчетного периода заполнение регистров налогового учета ведется аналогично учету плательщиков, осуществляющих только налогооблагаемую деятельность, а по окончании месяца составляется расчет корректировки налогового кредита по НДС на ту часть его, которая соответствует доле необлагаемых операций в общем объеме продажи)))))))

Вот именно - в течение отчетного периода - и - по окончании месяца.

Если у меня 26 строка тянется год или два, а необлагаемые операции начали осущеятвлять только в этом месяце, то что - весь НК за предыдущие два года корректировать?

не забувайте, що ПК не просто коректуєте, а те що знімаєте з ПК додаєте до ВВ

Смотря как 26 образовалась. Конечно, если был экспорт и у Вас там невозмещенный НДС по экспортируемой продукции, то нет. Если на балансе предприятия есть ОФ и МНМА, которые амортизируете, которые когда-то были куплены с НДС, то надо на остаточную стоимость делать ежемесячную корректировку. У меня в 26 осел НДС сформированный за счет денег уставного фонда. Купленные тогда основные с НДС сейчас используются в операций освобожденных от налогообложения НДС - в этой части я теряю право на налоговый кредит и должна увеличить на сумму корректируемого НК ВР, соответствующего периода.

многабукаф.

смотрите: если ОФ купили в январе и в январе были облагаемые и необлагаемые операции - то разбиваете. Если не были - то действует норма что часть товаров начали использовать в необлагаемых операциях, значит всеравно надо разделять? верно мыслю?

как разделять - не определено

Угу. верно.