Иногда денежные средства, ошибочно перечисляются на счет предпринимателя по вине плательщика (например, предпринимателю перечислил «лишние» деньги бывший покупатель, контрагент перепутал реквизиты предпринимателя с предпринимателем-«однофамильцем» и т. п.). Такие средства также должны быть возвращены их хозяину. Статьей 536 Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что за пользование чужими денежными средствами должник обязан уплачивать проценты в размере, установленном законом или иным актом гражданского законодательства. Однако срок возврата средств, ошибочно зачисленных по вине их хозяина на чужой расчетный счет, ни Законом № 2346, ни Инструкцией № 22 не установлен.
При этом ст. 6 Указа Президента Украины от 16.03.95 г. № 227/95 «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины» предусмотрено, что
«предприятия независимо от форм собственности должны возвращать в пятидневный срок ошибочно зачисленные на их счета средства. При выявлении фактов такого нарушения с руководителя предприятия и главного бухгалтера взимается в Государственный бюджет Украины штраф в размере двух не облагаемых налогом минимумов заработной платы».
Поэтому на практике, если предприниматель просрочит возврат таких денег «хозяину», его могут «попугать» таким штрафом. Однако следует иметь в виду, что указанный штраф взимается только с должностных лиц предприятий, каковым предприниматель не является. Возврат денег в данном случае осуществляется в общем претензионно-исковом порядке.
Какие налоговые последствия ошибочного перечисления денежных средств предпринимателю? Поскольку такие суммы предпринимателю не принадлежат, то валовым доходом (выручкой) они не являются. Поэтому такие суммы не следует отражать в Книге учета доходов и расходов ф. № 101.
(1 Мнение о том, что ошибочно поступившие средства не включаются в выручку, содержится и в письме Госпредпринимательства от 28.10.2004 г. № 7489 (приведено в «Частном предпринимателе» № 22, 2004 г., с. 30). (Прим. редакции.))
В соответствии с Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» НДС облагаются операции по поставке товаров (работ, услуг), которые осуществляются по договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам. В данном случае это условие не выполняется, так как деньги предприниматель получил «чужие», «без договоренности» и «случайно». Следовательно, предприниматель не начисляет налоговые обязательства по НДС на полученные суммы.
Однако предпринимателю необходимо подтвердить факт ошибочного зачисления средств соответствующими документами. Подтверждением банковской ошибки будет служить уведомление банка о том, что данный перевод денежных средств классифицируется как «ошибочный». Если же деньги ошибочно перечислил контрагент, то целесообразно от него получить письмо, с указанием того, что деньги перечислены ошибочно и договорных отношений по этим суммам между указанными субъектами хозяйствования нет. В противном случае доказать, что зачисленная на расчетный счет предпринимателя сумма не является его доходом, будет крайне сложно.
___________________________________________________________________
Деньги от Бога, цифры на них от Дьявола. (Григорий Остер)
