Подскажите. Фирма оказывает консалтинговые услуги нерезиденту.08.05. подписали акт выполненных работ на 1000дол.( курс НБУ 5,05.,в программе 1С делается проводка ВД на сумму1000*5,05. Валюта поступила на счет 15.05. и сразу мы ее продаем . На гривневый счет зачислена сумма 1000*4,78(межбанк.курс). Меня интересует в отчет 1-услуга я должна включать какую сумму1000*5,05 или 1000*4,78 и в отчет по единому налогу какая сумма попадает.

/// Валюта поступила на счет 15.05. - от по такому курсу і включаєте для розрахунку єдиного податку, а звіт по послугах взагалі включаєте по даті підписання акту

Опубликовано в Бухгалтерии N25 (752) от 18 ИЮНЯ 2007 года ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ЭКСПОРТ УСЛУГ И ВАЛЮТНАЯ ВЫРУЧКА


Имеет ли право предприятие — плательщик единого налога по ставке 10 процентов заниматься экспортом услуг? Если да, то что является базой обложения единым налогом? Необходим ли пересчет суммы единого налога в связи с возникновением курсовой разницы?


Перечень запрещенных видов деятельности, а также лиц, на которых упрощенная система налогообложения и отчетности не распространяется, указан как в самом Указе Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», так и в некоторых законодательных актах, которые были приняты впоследствии. В частности, после вступления в силу Закона Украины от 25.03.2005 г. № 2505-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» кроме «президентских» ограничений для субъектов упрощенной системы налогообложения Верховной Радой Украины был установлен дополнительный запрет на право заниматься игорным бизнесом, обменом иностранной валюты, производством, оптовой торговлей, экспортом и импортом подакцизных товаров (а для подакцизных ГСМ запрещено заниматься и их розничной торговлей), производством и торговлей изделиями из драгоценных камней и металлов.


Анализ действующих нормативных актов, регулирующих деятельность субъектов предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, позволяет говорить о возможности осуществления данными субъектами внешнеэкономических операций. И если предприятие соответствует статусу плательщика единого налога, то оно на законных основаниях может заниматься и экспортом услуг1. Главное, чтобы при таком экспорте не было бартерных расчетов с нерезидентом, чтобы годовая среднеучетная численность работающих на предприятии не превысила

50 человек и общий объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за календарный год не превысил 1 млн грн.

Базой для обложения единым налогом, также как и при осуществлении внутриукраинских поставок, является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то есть сумма денежных средств, фактически полученных субъектом предпринимательства на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже. При этом поскольку для определения суммы единого налога действует своего рода кассовый метод, то сумма такой выручки может определяться в гривнях по курсу НБУ, действовавшему на дату поступления иностранной валюты на валютный счет предприятия2. Никакого пересчета балансовой стоимости валюты делать нет необходимости — нормы Закона о прибыли на плательщика единого налога не распространяются. По результатам хозяйственной деятельности за отчетный квартал предприятие должно представить в ГНИ расчет об уплате единого налога, а также платежное поручения об уплате этого налога с отметкой банка о зачислении денежных средств (п.9 Порядка ведения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства — юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом ГНАУ от 13.10.98 г. № 477).

Сергей ДРОБОТТЯ, редактор




--------------------------------------------------------------------------------


1Подтверждением может служить и консультация заместителя начальника управления налога на прибыль и налоговых платежей — начальника отдела специальных режимов налогообложения Департамента налогообложения юридических лиц ГНАУ Веры Цветковой, в которой было указано, что действующая законодательная база не предусматривает отдельного налогового учета для плательщиков единого налога относительно операций по экспорту товаров (работ, услуг). Опубликовано: Вестник налоговой службы Украины. — 2005. — № 24. — С.26 (прим. ред.).

2Хотя по этому поводу есть и иная позиция. Некоторые эксперты считают, что датой поступления валютной выручки считается дата поступления валюты на распределительный счет в обслуживающем банке. Более подробно о проблеме определения даты поступления выручки от реализации продукции, в том числе и услуг, на экспорт см.: Операции с основными фондами плательщиков единого налога: Энциклопедия бухгалтерских проводок. Книга 3. Знакомые объекты — многогранный учет. — К.: Блиц-Информ, 2005. — С.208—209 (прим. ред.).

Galla Автор рядків:
-------------------------------------------------------
Т.е. /// Валюта поступила на счет 15.05. - от по такому
курсу і включаєте для розрахунку єдиного податку,
> а звіт по послугах взагалі включаєте по даті
> підписання акту -и в отчет о фин.результатах тоже по актам. и тогда

15.05.08 312 362 500$ по 5.05 2525,00 15.05.08 (в книгу доходов) поступление ср-в предоплата
92 6419 252,50 начислен ед.налог

27.05.08 362 703 700$ по 4,85 3395,00 подписан акт вып. услуг

13.06.08 312 362 200$ по 4,8543 970,86 (в книгу доходов) окончательный расчет
92 6419 97,09 начислен ед.налог

итого выручка по кас.методу (В отчет) : 3495,86 грн., а по акту 3395,00 . 100,86 грн. это доход от курсовой разницы?? Или вообще я должна отразить доход по сч.703 только после поступления окончательного расчета (13.06.08)
А если окончательный расчет не произведен до конца квартала, пересчитывать ничего не должна?


Совсем запуталась. ПОМОГИТЕ.......ПОЖАЛУЙСТА

АУ...................ЛЮДИ ................ ПОМОГИТЕ..............

итого выручка по кас.методу (В отчет) : 3495,86 грн., а по акту 3395,00 . 100,86 грн. это доход от курсовой разницы - этот вариант правильный

Наталья Автор рядків:
-------------------------------------------------------

> 15.05.08 312 362 500$ по 5.05
> 2525,00 15.05.08 (в книгу доходов) поступление
> ср-в предоплата
> 92 6419
> 252,50 начислен ед.налог
>
> 27.05.08 362 703 700$ по 4,85
> 3395,00 подписан акт вып. услуг

Так як у вас була передоплата, то на суму передоплати треба відобразити надання послуг по курсу 5,05 (див. п.6 ПСБО 21). На решту 200 $ має відображена бути реалізація по курсу 4,85 і вона повинна перераховуватися як монетарна стаття на дату остаточних розрахунків. Тобто в Кт 703 у вас буде сума 3495 (500*5,05 + 200*4,85) (В 1с це треба зробити двома оказаниями услуг)

В дт 362 буде 200 $ по курсу 4,85

> 13.06.08 312 362 200$ по 4,8543
> 970,86 (в книгу доходов) окончательный
> расчет

Дт 362 Кт 714 - на суму 0,86 - оце буде у вас курсова різниця

100,86 грн. это доход
> от курсовой разницы?? - так не має бути.

> А если окончательный расчет не произведен до конца
> квартала, пересчитывать ничего не должна?

монетарні статті (ті які гасяться грошима) перераховуються на дату балансу і на дату розрахунків.