Скиньте,будь-ласка, статті, якими керуєтеся в роботі з розподілу податк.кредиту при льготних операціях

ніхто не може допомогти ?

Письмо хоть и старое, но действующее

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 01.12.99 г. N 18043/7/16-1220-16

О налоге на добавленную стоимость



ГНА Украины рассмотрела письмо относительно некоторых вопросов обложения НДС и сообщает следующее.

Распределение сумм НДС, уплаченного (начисленного) при приобретении товаров (работ, услуг), которые одновременно используются в осуществлении налогооблагаемых операций (по ставкам 20 % или 0 %), освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом налогообложения, предусмотрено пп. 7.4.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которым в случае, если товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.

Таким образом, при одновременном осуществлении налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения (или не облагаемых налогом) операций налогоплательщик должен обеспечить ведение отдельного учета валовых расходов по разным категориям операций (налогооблагаемые и освобожденные от налогообложения), и исходя из данных отдельного учета налогооблагаемых операций формировать налоговый кредит.

Указанное требование утверждено п. 6 Порядка ведения книги учета приобретения товаров (приказ ГНА Украины от 30.05.97 г. N 165), в соответствии с которым в книге учета приобретения отдельно учитываются операции, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) с правом включения в налоговый кредит. Порядком определен конкретный порядок заполнения соответствующих граф книги учета приобретения товаров, с соответствующим распределением сумм уплаченного или начисленного к уплате поставщикам НДС.

Распределение сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров (работ, услуг), которые используются в налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операциях, предварительно осуществляется согласно коэффициенту, который определяется как отношение стоимости товаров (работ, услуг), фактически использованных в отчетном периоде в налогооблагаемых операциях, к общей стоимости товаров (работ, услуг), включенных в валовые расходы производства этого же отчетного периода.

В то же время, если приобретенные товары используются в операциях, которые независимо от того, облагаются ли они налогом или нет, имеют более-менее одинаковый способ определения конечного результата (например, размещение статей и рекламы на страницах печатных изданий или же выполнение работ по строительству жилья за счет средств физических лиц и за счет других средств, продажа путевок на санаторно-курортное лечение для детей и для взрослых) и при этом уровень материальных затрат, других составных частей себестоимости, а также рентабельности налогооблагаемой и не облагаемой налогом продукции является идентичным, для определения коэффициента использования товаров в налогооблагаемых операциях можно применять коэффициент отношения объема налогооблагаемых операций в общем объеме операций, осуществленных в отчетном периоде.

При этом следует отметить, что учитывая то, что в бухгалтерском учете суммы НДС как уплаченного поставщикам, так и полученного от покупателей учитываются отдельно от других расходов и доходов (отдельно аналитический счет учета НДС, отдельно счета учета расходов и реализации), а также то, что и в налоговой, и в бухгалтерской отчетности отдельно отражаются суммы НДС и отдельно суммы расходов и доходов, для определения доли суммы НДС, которая может быть отнесена к налоговому кредиту, все составные части расчета: и стоимость приобретенных товаров, и объем налогооблагаемых операций, и общий объем операций отчетного периода - используются без учета НДС, уплаченного (начисленного) как по расчетам с поставщиками, так и по расчетам с покупателями.

Что касается порядка обложения НДС операций по продаже товаров (работ, услуг), расчеты за которые обеспечиваются долговыми обязательствами в форме векселей, эмитентами которых являются субъекты предпринимательской деятельности или Главное управление государственного казначейства Украины, то порядок обложения НДС таких операций с такими формами расчетов изложен в письмах ГНА от 15.07.99 г. N 10417/7/16-1201 и от 04.11.99 г. N 16579/7/16-1201.

Заместитель Председателя
Г. Оперенко

Питання:Підприємство має в господарській діяльності оподатковувані ПДВ операції та пільгові, що, в свою чергу, передбачає розподіл податкового кредиту. Як в додатку 5 до декларації з ПДВ відобразити податковий кредит за податковою накладною, наприклад за оренду приміщення?

Відповідь:У підрозділі «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» розділу ІІ «Податковий кредит» додатка 5 до декларації, необхідно зазначити рядок з індивідуальним податковим номером і даними з придбання послуги у тій частині, яку необхідно включити до податкового кредиту. У підрозділі «Операції з придбання з ПДВ, які не надають права формування податкового кредиту» цього ж розділу необхідно зазначити частину придбання, що залишилася із податкової накладної, тобто тієї, яку було розподілено на користь пільгових операцій (для рядка 10.2 декларації).

я тут просила ще статтю з №23 Дт-Кт.Там в скороченому ознайомленні було написано, що сума НДС звільнена від оподаткування відноситься на вал. витрати по прибутку.Не підскажете ?Дякую за допомогу.

Відповідно до пп.. 5.3.3 Закону № 334/94- ВР у разі якщо платник податку на прибуток, зареєстрований як платник податку на додану вартість, одночасно здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування, або не є об'єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу валових витрат, та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до валових витрат або балансова вартість відповідної групи основних фондів збільшується на суму, що не включена до складу податкового кредиту такого платника податку згідно із Законом України "Про податок на додану вартість.

Отже, якщо платник податку на прибуток, зареєстрований як платник податку на додану вартість, здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), які звільнені від оподаткування податком на додану вартість, то суми ПДВ, сплачені у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу валових витрат, включається до валових витрат.