Огромное спасибо за то, что продолжаете интересоваться этим вопросом. Я так понимаю, что это ответ на запрос какого-то конкретного предприятия. Вполне с этим согласна. Единственное, чт он датирован 2007 годом, а пункт 1.21 внесен уже сентябрем 2009 г. Попробую найти это письмо, чтобы убедиться.

Зоряна, спасибо Вам за ответы.

Вот наткнулась на эту тему, которая меня тоже очень взволновала. Думала я просто перегрелась от этих законов, но пункт 1.21 мне покоя самой не дает. Может кто-то уже консультировался по этому поводу или есть какие разьяснения уже. Отзовитесь плииз. Прям не знаю что и делать

По данному вопросу, если перевозчик неплательщик НДС-резидент - есть 2 мнения, одно- что у экспедитора - независимо от статуса перевозчика, 20% ндс облагается только экспедиционное вознаграждение ( конечно, же транзитные услуги, нап-р, от места растаможки до выгрузки и внутриукраинские перевозки также подлежат облож. 20%, но в учете экспедитора они проходят транзитом - в НО и в НК - если перевозчик плат. НДС, и только НО на сумму по Укр., если перев. непл. НДС), были на эту тему и письма ГНАУ (но, что такое письма). Второе мнение - если вы покупаете услугу у неплательщика НДС, то при перевыставлении счета клиенту необходимо всю сумму трансп. услуг. облож. 20%. т.к.в данном случае (по их мнению) не работает норма п.6.2.4. В таком случае на лицо абсурдность сделки, т.к. ндс съест весь заработок. Если ГНАУ будет фискалить, то пойдут суды и только тогда появится практика разрешения данного спора.

Kiss, я так поняла, что если я буду облагать НДС транспортную услугу полученную от не плательщика НДС, только в части перевозки по Украине, я смогу обезопасить себя от домоганий налоговиков. Допустим, но не совсем тогда понятно по части международной перевозки, которую осуществляет тот же перевозчик.. ухх.. как это все сложно..
P.S. Kiss, спасибо за отклик

ГНАУ: порядок обложения НДС экспедиторов-резидентов в сфере ВЭД
ГНАУ в письме № 1120/6/16-1515-26 изложила свою позицию в налогообложении НДС транспортно-экспедиторской деятельности во внешнеэкономических операциях.

Объект обложения НДС экспедитором определяется исходя из объема предоставленных им услуг, за которые он получает плату (вознаграждение экспедитора). В последнюю не входят расходы экспедитора на оплату услуг (работ) иных лиц, привлеченных к выполнению договора транспортного экспедирования, на оплату сборов и обязательных платежей, уплачиваемых при выполнении договора.

К этому объекту применяется ставка 20% базы налогообложения, которая прибавляется к стоимости услуг, согласно подпункту 6.1.1 Закона "О налоге на добавленную стоимость".

Такой порядок распространяется на экспедиторов-резидентов в сфере ВЭД в транспортно-экспедиторских операциях независимо от: направления движения груза (импортирование или экспортирование товара), категории потребителя услуг (резидент или нерезидент), заказчика услуг (собственник или перевозчик товара) и от перевозчика (резидент или нерезидент).

думаю все проясняется.......т.е. 20% эксп. вознагр. независимо от статуса клиента и перевозчика....

сейчас поищу весь текст письма...........

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 05.02.2010 р. N 1120/6/16-1515-26

Європейській Бізнес Асоціації
04070, м. Київ, вул. Андріївській узвіз, 1-а, 1 поверх
Державній податковій адміністрації у м. Києві




Про розгляд листа

Державна податкова адміністрація України розглянула лист Європейської Бізнес Асоціації від 19.11.2009 N 1054/2009/АС щодо роз'яснення особливостей оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності у зовнішньоекономічних операціях і повідомляє.

Транспортно-експедиторська діяльність в Україні здійснюється...

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ

від 05.02.2010 р. N 1120/6/16-1515-26

Європейській Бізнес Асоціації
04070, м. Київ, вул. Андріївській узвіз, 1-а, 1 поверх
Державній податковій адміністрації у м. Києві

Про розгляд листа [щодо оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності у зовнішньоекономічних операціях]

Державна податкова адміністрація України розглянула лист Європейської Бізнес Асоціації від 19.11.2009 N 1054/2009/АС щодо роз'яснення особливостей оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності у зовнішньоекономічних операціях і повідомляє.

Транспортно-експедиторська діяльність в Україні здійснюється у порядку та за правилами, визначеними Законом України від 01.07.2004 р. N 1955-IV "Про транспортно-експедиторську діяльність" (далі - Закон N 1955).

Відповідно до Закону N 1955 транспортно-експедиторська діяльність - підприємницька діяльність із надання транспортно-експедиторських послуг з організації та забезпечення перевезень експортних, імпортних, транзитних або інших вантажів.

Транспортно-експедиторська послуга - це робота, що безпосередньо пов'язана з організацією та забезпеченням перевезень експортного, імпортного, транзитного або іншого вантажу за договором транспортного експедирування.

Експедитор (транспортний експедитор) - суб'єкт господарювання, який за дорученням клієнта та за його рахунок виконує або організовує виконання транспортно-експедиторських послуг, визначених договором транспортного експедирування.

За договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов'язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу.

У разі залучення експедитором до виконання його зобов'язань за договором транспортного експедирування іншої особи у відносинах з нею експедитор може виступати від свого імені або від імені клієнта.

Експедитори для виконання доручень клієнтів можуть укладати договори з перевізниками, портами, авіапідприємствами, судноплавними компаніями тощо, які є резидентами або нерезидентами України.

Платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування.

У плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування.

Підтвердженням витрат експедитора є документи (рахунки, накладні тощо), видані суб'єктами господарювання, що залучалися до виконання договору транспортного експедирування, або органами влади.

Експедитори надають клієнтам послуги відповідно до вимог законодавства України та держав, територією яких транспортуються вантажі, згідно з переліком послуг, визначеним у правилах здійснення транспортно-експедиторської діяльності, а також інші послуги, визначені за домовленістю сторін у договорі транспортного експедирування.

Згідно з пунктом 3.1 статті 3 Закону об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції з поставки товарів та послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України, з ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорту) та з вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту (далі - експорту).

Відповідно до підпункту 6.2.4 пункту 6.2 статті 6 Закону якщо поставка послуг з міжнародного перевезення пасажирів, їхнього багажу, вантажів чи з міжнародних відправлень здійснюється у вигляді продажу квитків, інших проїзних документів, укладення брокерських, агентських, комісійних чи інших договорів (рахунків) з посередниками або довіреними особами, то винагорода таких осіб оподатковується за ставкою, передбаченою підпунктом 6.1.1 пункту 6.1 статті 6 Закону.

Враховуючи зазначене та особливості надання послуг за договором транспортного експедирування у зовнішньоекономічних операціях, об'єкт оподаткування податком на додану вартість експедитором визначається виходячи із обсягу наданих ним послуг, за які він отримує плату (винагорода експедитора).

До визначеного об'єкта оподаткування застосовується ставка податку 20 % бази оподаткування та додається до вартості послуг (підпункт 6.1.1 пункту 6.1 статті 6 Закону).

Зазначений порядок поширюється на експедиторів резидентів у сфері зовнішньоекономічної діяльності у транспортно-експедиторських операціях незалежно від напрямку руху вантажу (імпортування чи експортування товару), від категорії споживача послуг (резидент чи нерезидент), замовника послуг (власник товару чи перевізник) та перевізника (резидент чи нерезидент).

Заступник Голови

О. М. Любченко
---------------------------------

© Информационно-аналитический центр "ЛІГА", 1991-2009.
© ООО "ЛІГА ЗАКОН", 2007-2009.

Зоряна, дуже дякую!

Kiss, Зоряна! Огромное спасибо за письмо. Теперь есть чем душу успокоить А исходя из: " об'єкт оподаткування податком на додану вартість експедитором визначається виходячи із обсягу наданих ним послуг, за які він отримує плату (винагорода експедитора)." - услуги перевозчиков вообще не являються обьектом налогообложения. В таком случае как их показывать в налоговом учете (налоговой накладной, деке НДС)? Получаеться не показывать? Но в дод.5, есть такой интересный пунктик "в т.ч. передача товарів(послуг) комісіонером/повіреним на умовах п.4.7 ЗУ (без суми комісійної винагороди) в І и во ІІ разделе. В І разделе, эту сумму никак не покажешь, т.к. она не есть обьектом и в строку 1 деки вообще не попадает. А вот в разделе ІІ дод.5 ? Или вообще не показівать? Логично -не показівать. А может у вас есть другое мнение на єтот счет? Буду рада его узнать )

Коллеги, здесь обсуждалось о международных перевозках.
Хочу спросит о перевозках по Украине, правильно ли я делаю?
Наше ООО - посредник между перевозчиком ЧПЕНом не плательщиком НДС и заказчиком.
ООО выставляет счет условно = (ст-ть от ЧПЕНа + свой заработок) + НДС на всю эту сумму ?
А ВД = (ст-ть от ЧПЕНа + свой заработок)
ВР = ст-ть от ЧПЕНа или же, что гораздо интереснее в целях минимизации налоговой нагрузки ВД = только свой заработок?

( Зазначений порядок поширюється на експедиторів резидентів у сфері зовнішньоекономічної діяльності у транспортно-експедиторських операціях незалежно від напрямку руху вантажу (імпортування чи експортування товару), від категорії споживача послуг (резидент чи нерезидент), замовника послуг (власник товару чи перевізник) та перевізника (резидент чи нерезидент).

Подскажите, пожалуйста, если ж/д перевозка транзитного груза, экспедитору все равно облагать свое вознаграждение НДС-ом, или же применять "освобождение"?
Спасибо.

Вознаграждение экспедитора всегда облагается НДС по первому событию. Вы имеете место регистрации на Украине.