Згідно з пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону №334/94-ВР платники податку відносять до складу валових витрат суми коштів або вартість товарів (робіт, послуг), добровільно перерахованих (переданих) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, визначених у п. 7.11 ст. 7 цього Закону, суми коштів, що перераховані юридичним особам, у тому числі неприбутковим організаціям — засновникам постійно діючого третейського суду у розмірі, що перевищує 2%, але не більше 5% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за винятком внесків, передбачених пп. 5.6.2 п. 5.6 цієї статті, та внесків, передбачених пп. 5.2.17 цього пункту.
З метою реалізації цієї норми Закону №334/94-ВР наказом №143 передбачено заповнення додатку «Витрати на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (виконання робіт, надання послуг)» до декларації з податку на прибуток підприємства.
Приклад заповнення додатка РЗ «Витрати на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (виконання робіт, надання послуг)» до декларації з податку на прибуток підприємства
Оподатковуваний прибуток платника податку попереднього звітного періоду (код рядка А) — 300 тис. грн.
При цьому межі віднесення до складу валових витрат відповідно до пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону Ма 334/94-ВР становлять:
2% від оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду (р. А х 0,02) - 300 тис. грн. х 0,02 = 6 тис. грн.;
5% від оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду (р. А х 0,05) - 300 тис. грн. х 0,05 = 15 тис.грн.
У разі якщо сума благодійної допомоги, наданої платником податку в поточному році (код рядка В), становить 2,5 тий грн., та враховуючи те, що у рядку 1 додатка відображається частина суми благодійної допомоги, що не перевищує суми (А х 0,05), зменшеної на суму (А х 0,02), оскільки в поточному році підприємство надало благодійну допомогу на суму меншу, ніж б тис. грн., вона не включається до складу валових витрат такого підприємства.
У разі якщо сума благодійної допомоги, наданої платником податку в поточному році (код рядка В), становить 8 тис. грн., та враховуючи те, що в рядку 1 додатка відображається частина суми благодійної допомоги, що не перевищує суми (А х 0,05), зменшеної на суму (А х 0,02), сума благодійної допомоги, включається до складу валових витрат підприємства в сумі 2 тис. грн. (8 тис. грн. - 6 тис. грн.). При цьому до складу валових витрат не включається сума наданої в поточному році благодійної допомоги у розмірі 6 тис. грн., оскільки вона менша, ніж 2% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
У разі якщо сума благодійної допомоги, наданої платником податку у поточному році (код рядка В), становить 17 тис. грн., до складу валових витрат підприємства можна віднести лише суму у розмірі 9 тис. грн. (15 тис. грн. - 6 тис. грн.). Сума благодійної допомоги, що перевищує 15 тис. грн., не включається до складу валових витрат підприємства, як і сума нижньої межі.
Ганна ЧЕРНИШОВА,
Наталія ХОЦЯШВСЬКА, директор Департаменту податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів) ДПА України
Надіюсь консультація Вісника Вам буде корисна
З побажаннями всього найкращого
Ваш "ДК"