Подскажите, пожалуйста, ФЛП на общей системе, деятельность: розничная торговля поза магазинами, т.е. через интернет-магазин, обязательно ли регистрироваться плательщиком НДС, если прибыль не превышает обозначенные лимиты?

Если доход за год вы не планируете больше 300тыс., то не регестрируйтесь. Тем более если это будет продажа физлицам, котором всё-равно плательщик вы НДС или нет.

никогда не сталкивалась, но уверена, что регистрация обязательная- по п.2.3.3, независимо от объема, не позднее чем за 20 календ дней до начала осуществления (п. б ст.9.6)

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ УКРАИНЫ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛЯТОРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

ПИСЬМО

от 27.12.2007 г. N 9742

Относительно регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и аннулирования такой регистрации

(Извлечение)
........

Обязательной регистрации подлежит также лицо, поставляющее товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины (пп. 2.3.3 п. 2.3 ст. 2 Закона N 168).

Вместе с тем физические лица, работающие по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, указанные нормы применяют с учетом норм статьи 6 Указа [Президента Украины от 03.07.98 г.] N 727[/98 (в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. N 746/99) (далее - Указ N 727)] и пункта 4 постановления Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 N 507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. N 727", согласно которым физические лица - плательщики единого налога имеют право выбора в части добровольной регистрации в качестве плательщиков НДС.

Таким образом, плательщики единого налога - физические лица, на которых распространяется действие Указа N 727, самостоятельно определяют целесообразность регистрации в качестве плательщика НДС независимо от вида деятельности, суммы полученной выручки и достижения порога облагаемых НДС операций, установленных пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 Закона N 168, то есть 300 тыс. грн.

Однако в случае превышения предельной границы полученной выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), установленной статьей 1 Указа N 727 (для физических лиц - 500 тыс. грн.), такие плательщики единого налога должны перейти на общую систему налогообложения с последующей обязательной регистрацией в качестве плательщика НДС.

Альонка Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> никогда не сталкивалась, но уверена, что
> регистрация обязательная- по п.2.3.3, независимо
> от объема, не позднее чем за 20 календ дней до
> начала осуществления (п. б ст.9.6)


А вот и не обязательна!

svinka Автор рядків:
-------------------------------------------------------

> А вот и не обязательна!

буду знать -век живи..
только странно, что Указ, а тем более Письмо имеет приоритет над Законом..

svinka Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Альонка Автор рядків:
> --------------------------------------------------
> -----
> > никогда не сталкивалась, но уверена, что
> > регистрация обязательная- по п.2.3.3,
> независимо
> > от объема, не позднее чем за 20 календ дней до
> > начала осуществления (п. б ст.9.6)
>
>
> А вот и не обязательна!

а чем можно аргументировать?

П.2.3 Закона об НДС

Обязательно!
Письмо ничем не противоречит закону, по своему усмотрению могут регистрироваться плательщиком НДС только упрощенцы!

а в какие сроки необходимо зарегистрироваться и какие предусмотрены штрафы если не сделали этого вовремя?

Регистрироваться до начала деятельности интернет-магазина, если при проверке поймут, что это интернет-магазин - попытаются доначислить НДС - 20% от суммы реализации + штраф 10-50% от суммы НДС в зависимости от срока, когда обнаружат.
Т.е. если проверка не сейчас - переходить на единый налог с 01.01.20010 - тогда, как сказано выше не обязательно быть плат. НДС даже при таком виде деятельности, а по прошлому периоду - стараться, чтобы не вычислили, что это была интернет-торговля, по крайней мере, как я уже говорила, не заявлять об этом вслух, может и обойдется (если в Ваших документах нет ничего, что прямо бы указывало на наличие интернет-магазина и подтверждало бы доходы именно от этого вида деятельности).

sldaemon Автор рядків:
-------------------------------------------------------
попытаются доначислить НДС
> - 20% от суммы реализации + штраф 10-50% от суммы
> НДС в зависимости от срока, когда обнаружат.

а чего его доначислять? я кагда товар покупаю, там ведь входит в стоимость НДС
срок у меня второй год работы вообще, а на общей системе с 2009г. (автоматом перевели)

а еще вопрос, что если я сейчас зарегистрируюсь (т.е. самостоятельно еще до проверки), то штраф такой же?

2.3. Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник
податку у разі:
2.3.1. Коли загальна сума від здійснення операцій з поставки
товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або
глобальної комп'ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно
з цим Законом, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в
рахунок зобов'язань третім особам, протягом останніх дванадцяти
календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень (без
урахування податку на додану вартість).

Вот когда будет больше 300тыс, тогда и регистроваться будете!

Читаем внимательно Закон:
Стаття 2. Платники податку

Платником податку є:
......
......

2.3. Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку у разі:
......
.......
2.3.3. Особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж, при цьому особа-нерезидент може здійснювати таку діяльність тільки через своє постійне представництво, зареєстроване на території України.
При чем тут 300 тыс.?

Есть еще подводный камень для общ. системы - Вы не имеете права принимать наличку без кассового аппарата!!!

cst Автор рядків:
-------------------------------------------------------

> а чего его доначислять? я кагда товар покупаю, там
> ведь входит в стоимость НДС
> срок у меня второй год работы вообще, а на общей
> системе с 2009г. (автоматом перевели)
1. Доначислять будут с суммы реализации (с той, которую Вы показали в Книге предпринимателя).
2. То, что в стоимость приобретенного товара входит НДС Вас не касается, т.к. в момент приобретения Вы не были плательщиком НДС и не имели права на налоговый кредит.
3. Тем более не важно сколько лет Вы работаете и каким образом оказались на общей системе.
4. Вам придется разобраться с учетом НДС, если не перейдете на упрощ. систему.
Еще раз - обратите внимание на работу с наличкой и тем более никаких валютных расчетов!

большое спасибо за рекомендации

валютных счетов нету, с наличкой не работаю, на налоговый кредит не претендую (пока)

но, по-видимому, придется изучить и это...

sldaemon Автор рядків:
-------------------------------------------------------

> 1. Доначислять будут с суммы реализации (с той,
> которую Вы показали в Книге предпринимателя).

а при этом есть ли разница, кто приобретал товар? ведь, если это физ.лицо -- то он не является плательщиком НДС, тогда чего его с меня требовать? или я что-то путаю?

разницы кто приобретал товар нет.
налогоплательщиком является продавец товара независимо от того кому он этот товар продал

еще хочу уточнить, 300 тыс. -- это сумма выручки или чистого дохода?

cst Автор рядків:
-------------------------------------------------------

>
> а при этом есть ли разница, кто приобретал товар?
> ведь, если это физ.лицо -- то он не является
> плательщиком НДС, тогда чего его с меня требовать?
> или я что-то путаю?
Путаете, конечно!
Как уже было сказано выше в Вашей ситуации Вы обязаны быть плательщиком НДС и базой налогообложения является сумма Вашей реализации (причем по первому событию), и совсем не важно, кому Вы продали товар. А книга предпринимателя (а возможно и др. источники, напр. выписки по счету в банке) и даст при проверке эту сумму реализации.
300 тыс. - база налогообложения (без НДС), кот. определяется с учетом первого события, т.е. это не выручка и не отгрузка (реализация).
Еще раз повторяю, к Вашему случаю эти 300 тыс. отношения не имеют (т.е. если установят, что у Вас интернет-бизнес, а это не так просто).

Недавно закончилась проверка ЧПшника, 2 года он был на общей системе налогообложения, НДСником не регистрировался. Никаких проблем!От инспектора ни слова про НДС. Выручка поступала на счет в банке.

Забыла написать, ЧПшник предоставлял рекламные услуги, размещая информацию о предприятиях на своем сайте.. получается, что его "пронесло" с НДС?

Продавать (оказывать услуги) через интернет и размещать свою рекламу в сети-это разные вещи. Вообще на эту тему сущ. много разных мнений и трактовок и много чего неоднозначного (я выше говорила, что доказать торговлю через интернет тоже непросто), эта тема здесь на форуме уже обсуждалась ранее, см. в поиске.

Вот это из того, что сохранила у себя, может пригодится.


19 червня, 2008 16:51
ПЕРЕДАЧА ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ:
МОЖЕТ, ЭТО ПРОДАЖА ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ?

«Экспресс»N 8, от 20 февраля 2006 г.Антон Мерзликин


......
пп.2.3.3 ст.2 Закона о НДС, а именно условие об осуществлении поставки товаров (услуг) с использованием глобальной или локальной компьютерных сетей.
Анализ затрудняется в связи с практически полным отсутствием в Украине законодательного поля, регулирующего порядок проведения операций через глобальные или локальные компьютерные сети — Интернет.
Первоначально необходимо установить, что компьютерные сети являются тождественными понятиями с Интернет.
Определение терминов «компьютерная сеть», «локальная компьютерная сеть» и «глобальная компьютерная сеть» приведены в Инструкции о порядке составления отчета об использовании программных продуктов и компьютерных сетей на 1 января 1997 года по форме N 3-шф, утвержденного приказом Министерства статистики Украины от 09.07.1996 г. N 207 (зарегистрировано в Минюсте Украины от 26.07.1996 г. за N 394/1419):
«Компьютерная сеть — совокупность территориально рассредоточенных систем обработки данных, средств и (или) систем связи и пересылки данных, которые обеспечивают пользователям дистанционный доступ к ее ресурсам и коллективное использование этих ресурсов.
Компьютерную сеть (вычислительную сеть, сеть электронных вычислительных машин) можно трактовать как интегрированную, многомашинную, территориально рассредоточенную систему, которая состоит из взаимодействующих ЭВМ и подсистем связи для передачи данных. В зависимости от скорости обмена данными между рабочими ЭВМ и размеров охваченной территории отличают локальные, городские и глобальные вычислительные сети.
Локальная компьютерная сеть (ЛКМ) — это компьютерная сеть, которая связывает несколько станций в одной локальной зоне радиусом до 1 километра, которые ограничены, например, одним сооружением, одним предприятием (организацией), отделом, цехом, и т.п., и использует сориентированные на эту территорию средства и методы передачи данных. Локальная компьютерная сеть отличается простой архитектурой, а также большой скоростью обмена и, как правило, небольшими расстояниями между узлами.
Глобальная компьютерная сеть (ГКМ) — компьютерная сеть, которая охватывает значительную территорию (страна, континент, континенты) и предназначена для передачи данных между предприятиями (организациями), которые используют узел или станцию для подключения к ГКМ. В глобальных вычислительных сетях используются телефонные (коммутаторы или не коммутаторы), радио, спутниковые и другие каналы связи».
Термин «Интернет» приведен в ст.1 Закона Украины от 18.11.2003 г. N 1280-IV «О телекоммуникациях»:
«Интернет — всемирная информационная система общего доступа, которая логически связана глобальным адресным пространством и базируется на Интернет-протоколе, установленном международными стандартами».
В свою очередь, «Информационная система общего доступа — совокупность телекоммуникационных сетей и средств для накапливания, обработки, хранения и передачи данных».
Как видим, вышеприведенные термины имеют аналогичную структуру, используют одни те же термины и имеют одинаковый смысл — системы, целью деятельности которых является передача данных с использованием средств накапливания, обработки и хранения данных.
Поэтому для определения того, что необходимо понимать под продажей через компьютерные сети, мы имеем все основания обратится к нормам, использующим термин «продажи через Интернет»:
1. Согласно п.2 ст.20 Закона Украины от 19.12.1993 г. N 3688-ХП «Об охране прав на промышленные образцы»: «...Использованием промышленного образца признается изготовление изделия с применением запатентованного промышленного образца, применения такого изделия, предложения для продажи, в том числе через Интернет, продажу, импорт (ввоз) и другой ввод его в гражданский оборот или хранение такого изделия в указанных целях».
2. Согласно п.3 ст. 16 Закона Украины от 05.11.1997 г. N 621/97-ВР «Об охране прав на топографии интегральных микросхем»: «Под использованием топографии IMC следует понимать:
…
предложение для продажи, в том числе через Интернет, продажу и другой ввод в гражданский оборот или хранение в указанных целях IMC, изготовленных с применением топографии IMC, и любых изделий, которые содержат такие IMC».
3. Согласно п.2 ст.28 Закона Украины от 15.12.1993 г. N 3687-ХН «Об охране прав на изобретения и полезные модели» в редакции от 01.06.2000 г. N 17712-III:
«...Использованием изобретения (полезной модели) признается:
изготовление продукта с применением запатентованного изобретения (полезной модели), применение такого продукта, предложение для продажи, в том числе через Интернет, продажа, импорт (ввоз) и другой ввод его в гражданский оборот или хранение такого продукта в указанных целях».
Как видим, все вышеперечисленные нормы используют термин «ввод в гражданский оборот».
То есть ключевым в этих нормах является то, что продажей через Интернет следует считать действия, приводящие к вводу любого объекта в гражданский оборот.
При этом действующее законодательство Украины не содержит термина «гражданский оборот», но законодательство содержит термин «оборот», а поскольку для разрешения коллизий и толкования различных норм права мы имеем право применять термины, используемые в действующем законодательстве, кроме тех терминов, которые прямо противоречат смыслу анализируемого нормативного акта, то используем термин «оборот», содержащийся в Законе Украины от 23.12.1997г. N 771/97-ВР «О безопасности и качестве пищевых продуктов» в редакции от 06.09.2005 г. N 2809-IV:
«Оборот — перемещение (транспортировка) или хранение и любые действия, связанные с переходом права собственности или владения, включая продажу, обмен или дарение».
Содержание данного термина дает возможность определить, что под гражданским оборотом необходимо понимать любые действия направленные на переход права собственности, права владения, распоряжения и пользования.
В свою очередь, согласно ст.202 ГК Украины, сделка — это действие лица, направленное на приобретение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
При этом авторы Комментария к ГК Украины* к особенностям сделок относят следующее:
* Гражданский кодекс Украины: Комментарий. — Т.1 — X.: ООО «Одиссей», 2003. — 832 с. (с.300).
«Во-первых, сделка всегда волевой акт. Волевой характер действий выражается в том, что субъекты права, совершая сделку, стремятся достичь определенного правового результата.
Во-вторых, сделки всегда правомерные действия.
В-третьих, сделки всегда действия субъектов гражданского права.
В-четвертых, сделки опосредствуют динамику гражданских правоотношений».
Правовой результат заключается в переходе права собственности или одного из составляющих этого права — распоряжения, владения, пользования. Действия выражаются именно в заключении сделки — договора. А динамика определяет само направление передачи прав и обязанностей от одного субъекта к другому субъекту гражданского оборота.
На основании этого можно определить, что введением товара в гражданский оборот необходимо признавать совершение правовых действий, приводящих к возникновению, прекращению или изменению гражданских прав и обязанностей, то есть сделки. Основной формой заключения сделки является подписание гражданско-правового договора, заключение которого в устном или письменном виде и приводит к возникновению прав и обязанностей у сторон в договоре и тем самым предмет договора вводится в гражданский оборот.

Поставкой товаров (услуг) через Интернет следует считать заключение сделки непосредственно в сети Интернет, посредством которой товар (услуга)
вводится в гражданский оборот.

В то же время исполнение условий сделки, то есть, например, передача предмета сделки покупателю, является следствием заключенного договора — исполнением условий договора, в то время когда предмет договора уже введен в гражданский оборот.
Таким образом, поставкой товаров (услуг) через Интернет, исходя из всего вышеизложенного, следует считать заключение сделки непосредственно в сети Интернет, посредством которой товар (услуга) вводится в гражданский оборот, а не только передачу информации через каналы Интернет.
При этом обращаю внимание на тот факт, что Интернет — глобальная система передачи информации, а не система продажи товаров (услуг), соответственно ее использование по прямому назначению — для передачи информации не порождает правовых последствий, за исключением случая, когда передача («скачивание») информации прямо не обусловливает возникновение каких-либо прав и обязанностей у стороны передающей и стороны получающей.

В заключение, напомним содержание пп.2.3.3 ст.2 Закона о НДС, согласно которому лицо подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС, если отвечает следующему признаку: «...поставляет товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальной компьютерных сетей, при этом лицо — нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины».
Следовательно, принимая во внимание все вышесказанное, в том числе проанализированные термины «поставка товаров (услуг)» и «ввод в гражданский оборот», пп.2.3.3 ст.2 Закона о НДС может быть применен только в том случае, если нерезидент — продавец и резидент — покупатель заключают сделку купли-продажи и т.п. в сети Интернет.

__________________________________________________________



Это всего лишь мнение некого Антона Мерзликина. Налоговая с ним врядли согласится.
И в пункте 2.3.3. говриться о поставке товаров и услуг через интернет (глобальные и локальные сети). А не о сделках, заключёных в интернете.
Консультация, на мой взгляд, плохая и неправильная.

І








Питання:
Приватний підприємець займається виготовленням програмних продуктів, які в подальшому реалізує за допомогою мережі Інтернет. Чи обов`язково йому реєструватися платником ПДВ?

Відповідь:
Відповідно до пп. 2.3.3 п.2.3 ст.2 Закону України від 03.04.97 №168 « Про податок на додану вартість » особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж, підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку. Інтернет, за допомогою якого суб`єкт господарювання здійснює поставку програмних продуктів, являється глобальною комп'ютерною мережею. Відповідно до ст. 6 Указу Президента України 03.07.98 № 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" та п. 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 16.03.2000 № 507 "Про роз'яснення Указу Президента України 03.07.98 № 727" суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи мають право вибору щодо реєстрації платниками ПДВ. Отже, якщо приватний підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування, то він може не реєструватися платником ПДВ.

Питання:
Чи повинен реєструватися платником ПДВ суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа, який є платником єдиного податку?

Відповідь:
Ст. 6 Указу Президента України від 03.07.98 № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» встановлено, що платники єдиного податку-фізичні особи не є платниками податку на додану вартість.

Постановою КМУ від 16.03.2000 № 507 "Про роз'яснення Указу Президента України від 03.07.1998 року №727" суб'єктам малого підприємництва - фізичним особам надано право вибору щодо реєстрації їх платниками податку на додану вартість.

Згідно з п 2.1 ст. 2 Закону України 03.04.97 № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість” платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка:

- реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;

- підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку;

- імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї ст..

У разі перевищення суб’єктом підприємницької діяльності–фізичною особою, яка є платником єдиного податку встановлених критеріїв, а саме: обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік – 500 тис. грн. та кількості осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах протягом року, включаючи членів його сім'ї, більш ніж 10 осіб, такі підприємці повинні з наступного звітного періоду (кварталу) перейти на загальну систему оподаткування з подальшою реєстрацією їх як платників ПДВ.

Відповіді надані ексклюзивно для форуму Інформаційно-довідковим департаментом державної податкової служби на, як виявилось :-), дуже гаряче-дискусійні питання для деяких активних учасників форуму ДтКт.
Відповіді на інші запитання ви можете прочитати [www.sta.gov.ua]
або отримати, зателефонувавши за багатоканальним телефонним номером 8 800 501-00-70 (безкоштовно зі стаціонарних телефонів) чи звернувшись електронною поштою через мережу Інтернет - IDD@STA.GOV.UA.

Друкувати Помітити прочитаним Стежити за темою RSS

Автор:
sldaemon

Тема:


Опції:
Стежити за темою
Додати мій підпис до цього повідомлення

Повідомлення: