Доброго времени суток! Подскажите пожалуйста, вот столкнулась с такой ситуацией.
Раньше не выплачивали аванс, а теперь будем. Расчитала аванс за месяц.
Мы платим минимальную з/п 525 грн., поэтому вышло у меня 40% - 210 грн.Из з/п в ПФ - 4,20, Соцстрах - 1,05. Безработица - 1,05.
А вот что делать с подоходным? Соцльгота какая применяется? или соцльгота в конце месяца? Подскажите, будь ласка. Заранее всем спасибо.

По сути своей аванс – это выплата зарплаты за первую половину месяца. А как известно, при любой выплате налогооблагаемого дохода необходимо перечислить в бюджет налог с доходов (пп.8.1.2 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" от 22.05.03 г. № 889-ІV). Выплата работникам аванса не исключение.
Согласно п.3.5 Закона о доходах базой для определения налога с доходов является зарплата, уменьшенная на сумму удержанных взносов и налоговой социальной льготы (если работник имеет на нее право). Аванс на сумму взносов и льготы лучше не уменьшать. Налог с доходов в этом случае исчисляют просто: умножают сумму аванса на 15%.
Главным аргументом служит то, что, выплачивая аванс, предприятие не удерживает с работника взносов по нетрудоспособности и безработице:
- исполнительная дирекция Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности в своем письме от 17.06.2003 г. № 04-29-756 написала, что взносы в него (удержания и начисления) при выплате авансов могут не перечисляться.

-«Безработный» же Фонд по поводу порядка уплаты взносов с авансов отдельно не высказался, но п. 5.6 Инструкции о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда и социальной политики от 18.12.2000 г. № 339 гласит:
«Страховые взносы уплачиваются один раз в месяц в день получения работодателями в учреждениях банков средств на оплату труда».
Поэтому с учетом установленной разовости уплаты «безработных» взносов можно сделать вывод о том, что при выплате авансов они перечисляться не должны.

Пенсионные начисления на авансы плательщики обязаны уплачивать по нормам и Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (далее — Новопенсионный Закон), и Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее — Инструкция). А вот с удержанием из авансов пенсионных взносов (1–2%) ситуация сложилась интересная.

У пенсионщиков возникла нестыковка между сроками перечисления пенсионных удержаний с авансов, установленными Новопенсионным Законом и Инструкцией.

Формулировка норм ст. 20 Новопенсионного Закона позволяла сделать вывод о том, что пенсионные удержания в момент выплаты авансов перечисляться должны, а положения п/п. 5.2.2 Инструкции — что нет. В связи с этим плательщики оказались перед дилеммой, созданной нормами Новопенсионного Закона и Инструкции.
Поэтому удержания с авансов все-таки лучше уплачивать.

Из письма Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 08.12.2003 г. № 01-1635 можно заключить, что взносы в «несчастный» Фонд при выплате авансов перечислять необходимо.

Соцльгота НЕ применяется

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Интересно, если у сотрудника зп 610грн, но трое детей, т.е. НДФЛ ну никак не платится, т.к.соцльгота гораздо больше, чем зп. Как тут быть?

Я вообще расчитываю зарплату планово, и все налоги считаю 40% оттуда. Просчитывала, как если бы зарплата была бы равна авансу - налогов к уплате больше меньше, чем то, что я плачу. Значит, все в полном порядке.
А если трое детей, то до зарплаты в 1420 грн (по-моему) - подоходный не платится вообще.

Жизнь - штука сложная. И непредсказуемая. Но все всегда к лучшему.