Добрый день!
Нерезидент выставил счет экспедитору за фрахт за пределами Украины + выгрузку в порту Украины(без НДС)
Экспедитор выставляет точно такой счет, только со своим вознаграждением, на заказчика.
Экспедитор в счете НДС облагает только свое вознаграждение или выгрузку в порт тоже, т.к она на территории Украины?

[forum.liga.net]

//30/09/09 16:45 SirojA

1) вознаграждение экспедитора - 20% (3-й абзац пп.6.2.4) <...>

2) затраты экспедитора на оплату услуг 3-х лиц, привлеченных им для выполнения договора транспортного экспедирования, выставляемые отдельно, - с "тем же НДС", которое ему выставил перевозчик (это может быть и 20%, и 0%, и без НДС) //

Повністю погоджуюсь з написаним.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
25.12.2007 N 26354/7/16-1517

// 4. Відповідно до абзацу третього п. 4.7 ст. 4 Закону про ПДВ
( 168/97-ВР ) у разі коли платник податку (далі - повірений)
здійснює діяльність з придбання товарів (робіт, послуг) за
дорученням та за рахунок іншої особи (далі - довіритель), датою
збільшення податкового кредиту такого повіреного є дата
перерахування коштів (поставка в управління цінних паперів, інших
документів, що засвідчують відносини боргу) на користь продавця
таких товарів (робіт, послуг) або поставка інших видів компенсацій
вартості таких товарів (робіт, послуг), а датою збільшення
податкових зобов'язань є дата передання таких товарів (результатів
робіт, послуг) довірителю. При цьому довіритель не збільшує
податковий кредит на суму коштів (вартість цінних паперів, інших
документів, що засвідчують відносини боргу), перерахованих
(переданих) повіреному, але має право на збільшення податкового
кредиту у податковий період отримання товарів (робіт, послуг),
придбаних повіреним за його дорученням.
Як зазначено в запиті, товариство займається експедиційною
діяльністю: за дорученням і за рахунок замовників укладає договори
на придбання транспортних та/або допоміжних транспортних (зокрема,
експедиційних) послуг у третіх осіб (виконавців), з метою надання
транспортних та допоміжних послуг.
Відповідно до п. 1 ст. 929 Цивільного кодексу України
( 435-15 ) за договором транспортного експедирування одна сторона
(експедитор) зобов'язується за плату і за рахунок другої сторони
(клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором
послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу. Договором транспортного
експедирування може бути встановлено обов'язок експедитора
організувати перевезення вантажу транспортом і за маршрутом,
вибраним експедитором або клієнтом, зобов'язання експедитора
укласти від свого імені або від імені клієнта договір перевезення
вантажу, забезпечити відправку і одержання вантажу, а також інші
зобов'язання, пов'язані з перевезенням. Тому якщо ТОВ "..."
здійснює діяльність із організації перевезень, тобто укладає за
дорученням і за рахунок замовника договори на придбання
транспортних та/або допоміжних транспортних послуг, то зазначені
операції підпадають під норми абзацу третього п. 4.7 ст. 4 Закону
про ПДВ ( 168/97-ВР ).
При цьому норми абзацу третього п. 4.7 ст. 4 Закону про ПДВ
( 168/97-ВР ) є спеціальними нормами щодо визначення дати
виникнення податкових зобов'язань і податкового кредиту за
посередницькими операціями, проте вони не встановлюють нового
самостійного об'єкта оподаткування податком на додану вартість і
застосовуються в межах ст. 4 "База оподаткування". Норми цього
пункту застосовуються в тому разі, коли до складу вартості товарів
(послуг), що надаються виконавцем повіреному, включено податок на
додану вартість, в такому випадку до суми компенсації
(відшкодування), яке надходить повіреному від довірителя
(замовника), податок на додану вартість включається за тією
ставкою, за якою оподатковувалася поставка товарів (послуг)
повіреному.
Таким чином, у разі коли транспортні та/або допоміжні
(експедиційні) послуги були придбані ТОВ "..." за рахунок
замовника (довірителя) і при їх придбанні постачальник
(виконавець) товариству не нарахував податок на додану вартість і
не виписував податкову накладну ( z0233-97 ) і, відповідно,
товариство суму податку на додану вартість не оплачувало і не
відносило до податкового кредиту (тобто послуги, придбані без
ПДВ), то отримання відшкодування (компенсації) вартості таких
послуг від замовника (довірителя) також не підлягає оподаткуванню
податком на додану вартість.
У зазначених вище випадках об'єктом оподаткування податком на
додану вартість є сума отриманої (нарахованої) експедиційної
винагороди з урахуванням місця поставки експедиційних послуг і
передбачених законодавством пільг із оподаткування.
Аналогічним чином оподатковуються операції з придбання послуг
товариством за ставкою нуль відсотків і при відшкодуванні
(компенсації) замовником вартості таких послуг воно проводиться з
податком на додану вартість нуль відсотків.
При цьому в податковому обліку та в розділі першому
декларації з податку на додану вартість ( z0250-97 ) сума
отриманого товариством від замовника відшкодування (компенсації)
понесених витрат не відображається у складі податкових зобов'язань
ні за ставкою "0" відсотків, ні в складі пільгових операцій чи
тих, які не є об'єктом оподаткування. //

Большое спасибо!
А может вы еще подскажите: облагается ли фрахт от нерезидента (Китая - порт украины) 6% ?

Бухгалтер, Жанна Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Экспедитор в счете НДС облагает только свое
> вознаграждение или выгрузку в порт тоже, т.к она
> на территории Украины?

//...відповідно до підпункту 3.1.1 Закону про ПДВ об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% є операції платників податку з поставки послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України. Водночас згідно з абзацом «г» пункту 6.5 Закону про ПДВ місцем поставки послуг у сфері діяльності, допоміжній транспортній, такій як навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види робіт (включаючи страхування), вважається місце, де фактично надаються послуги.
Таким чином, якщо додаткові послуги, необхідні для доставки вантажу, надаються на митній території України, то такі послуги оподатковуються ПДВ за ставкою 20%. //

Механізм нарахування ПЗ і отримання ПК з ПДВ стосовно послуг нерезидента із розвантаження чи перевантаження товарів - як при імпорті послуг.

Бухгалтер, Жанна Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Большое спасибо!
> А может вы еще подскажите: облагается ли фрахт от
> нерезидента (Китая - порт украины) 6% ?

04.12.1995
Угода між Урядом України і Урядом Китайської Народної Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно. Протокол

Стаття 8
Міжнародний транспорт
1. Прибутки, одержані підприємством, яке є резидентом Договірної Держави, від експлуатації морських або повітряних суден у міжнародних перевезеннях, будуть оподатковуватись лише в цій Державі.
2. Для цілей цієї статті прибуток від експлуатації морських або повітряних суден у міжнародних перевезеннях включає:
а) прибуток від здавання в оренду порожніх морських або повітряних суден;
b) прибуток від використання, утримання або здавання в оренду контейнерів (включаючи трейлери і супутнє устаткування для транспортування контейнерів), що використовуються для перевезення товарів чи виробів;
де така оренда або таке використання, утримання або оренда, залежно від випадку, є побічними стосовно експлуатації морського або повітряного судна у міжнародних перевезеннях.
3. Положення пункту 1 цієї статті застосовуються також до прибутку від участі у пулі, спільному підприємстві або в міжнародній організації щодо експлуатації транспортних засобів.//

Про фрахт взагалі :-)
[www.dtkt.com.ua]