Частный предпринематель получил в 2007 году в январе предоплату за товар, в книгу записал доход. В конце года он сделал возврат этой предоплаты несколькими суммами и в книге записал их с минусом ( вычли из общей суммы дохода) . Подскажите какие то нормативные документы или ссылки на них что чп имел право уменьшить доход на сумму возврата предоплаты и что имел право написать этот "минус" (Налоговая "шьет" штраф 200 000) !Хелп!

А с учетом этого возврата есть превышение 500 тыс?

да 507 тысяч

Итак. Доход предпринимателя-это ср-ва, получ.от продажи товара или оказ услуги. Ни того, ни др.,я так понимаю,не случ. Можно ли рассм. эти деньги как доход? Если у вас есть все документы по несвершившейся сделке, думаю,нетрудно будет доказать свою правоту.При комиссион. торговле не считается же вся сумма выручки в доход, а только комиссин.вознаграждение, разница-транзит, по этому поводу уже есть судебная практика. Мож.не совсем то...но все же...И потом..за что штраф? Они не признали ваш единый в 2008году и насчитали НДФЛ?

да, насчитали НДФЛ + НДС
на практике никто не сталкивался?
единственный выход думаю - доказывать отсутствие факта продажи, так?

Письмо касается юр.лиц., но по аналогии ИМХО можно применять и для ЧПЕН


Лист ДПА України від 27.04.2006 р. № 4795/6/15-0416

„Про окремі питання застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності”

Державна податкова адміністрація України розглянула лист редакції бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" від 28.03.2006 р. N ДК 02-191 щодо застосування окремих положень Указу Президента України від 03.07.98 р. N 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (у редакції Указу від 28.06.99 р. N 746/99) (далі - Указ) і повідомляє таке.

Статтею 1 Указу визначено, що виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Тобто застосовується касовий метод обчислення виручки, при якому враховуються всі надходження коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу.

Згідно з Порядком складання Розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 28.02.2003 р. N 98 (із змінами і доповненнями) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.03.2003 р. за N 221/7542 (далі - Розрахунок), у рядку 4 Розрахунку відображається загальна сума коштів, отримана на розрахунковий рахунок або (та) в касу суб'єкта малого підприємництва.

Відповідно до Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат суб'єктами малого підприємництва - юридичними особами, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності (затвердженого наказом ДПА України від 12.10.99 р. N 554 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.10.99 р. за N 713/4006), у Книзі обліку доходів і витрат у дохідній частині відображаються всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу суб'єктом малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб'єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації.

Окремо зазначимо, що відповідно до положень пункту 1.31 статті 1 Закону України від 28.12.94 р. N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями реалізацією товарів, робіт і послуг є операції, які здійснюються за договорами купівлі-продажу, поставки, міни та іншими цивільно-правовими договорами за плату або компенсацію і передбачають перехід права власності до покупця.

З огляду на зазначене, суми коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок суб'єкта малого підприємництва - платника єдиного податку (за умови наявності письмового пояснення установи банку про помилкове зарахування коштів), не є його власністю, а отже, ці кошти не можуть вважатися виручкою від реалізації.

Якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок суб'єкта малого підприємництва - платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді, такі кошти не включаються до бази оподаткування єдиним податком.

У разі якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу відбулося в наступному звітному періоді, такий платник єдиного податку повинен включити їх до бази оподаткування єдиним податком у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів на розрахунковий рахунок, та відобразити їх повернення у рядку 7 Розрахунку в наступному звітному періоді або в установленому порядку подати уточнюючий розрахунок.

Щодо оподаткування передоплати, повернутої у зв'язку із розірванням договору до початку виконання робіт, то платник єдиного податку повинен включити суму передоплати до бази оподаткування єдиним податком у звітному періоді, в якому відбулося зарахування таких коштів на розрахунковий рахунок, або (та) в касу та відобразити її повернення у рядку 7 Розрахунку або в установленому порядку подати уточнюючий розрахунок.

Директор Департаменту податку
на прибуток та інших податків
і зборів (обов'язкових платежів) Н. Хоцянівська

На текущий счет единоналожника могут поступить денежные средства, не предусмотренные никакими договорами (по ошибке) или контрагентом ошибочно перечислено денежных средств больше, чем предусмотрено в договоре. Безусловно, такие поступления (в сумме ошибочно перечисленных средств) не считаются выручкой и не должны декларироваться в отчетности. В данном случае принципиальным является наличие доказательств того, что данные средства поступили ошибочно. А что может быть более весомым доказательством, чем возврат денег отправителю? Если ошибочное поступление и возврат денежных средств произойдут в течение одного налогового периода, то вообще никаких проблем не возникает. А вот в ситуации, когда по какой-либо причине не удается вернуть деньги в течение одного налогового периода, необходимо с отправителем таких денежных средств составить акт, в котором в обязательном порядке указать дату возврата денежных средств. Оформленную таким образом ошибочную сумму вряд ли можно назвать выручкой от реализации.

Тем не менее, поскольку декларирование выручки от реализации осуществляется по кассовому методу, то симметричной операцией, соответствующей кассовому методу, будет возврат таких сумм контрагенту. Поэтому с точки зрения правильности декларирования уменьшения выручки по кассовому методу одного оформления документации будет недостаточно. Необходимо, чтобы состоялся возврат денежных средств.

Несколько иная по форме, но та же по сути ситуация возникает, когда единоналожник получает в соответствии с условиями заключенного договора на текущий счет оплату за продукцию (товары, работы или услуги), но в дальнейшем по каким-либо причинам расторгает договор или уменьшает сумму поставки, в результате чего появляется обязанность вернуть ранее полученные денежные средства. Если получение и возврат указанных денежных средств происходят в одном налоговом периоде, то поступившие денежные средства не относятся к выручке от реализации. Если же поступление денежных средств произошло в первом налоговом периоде, расторжение (уменьшение суммы) договора – во втором, а возврат денежных средств – в третьем, то в первом налоговом периоде поступившие денежные средства необходимо признать выручкой от реализации. Когда же необходимо вычесть сумму поступившей выручки по расторгнутому договору из общей суммы выручки – во втором или третьем налоговом периоде? Мы бы не рекомендовали это делать до тех пор, пока не произойдет возврат денежных средств, то есть учесть возврат необходимо в третьем налоговом периоде.

Одним из положительных моментов работы частного предпринимателя является то, что возврат денежных средств можно осуществить в наличной форме в том периоде, в котором произошло превышение.

Возврат денежных средств в наличной форме необходимо отразить в книге по форме 10, обязанность ведения которой возложена на частного предпринимателя, путем корректировки показателя по графе «Сумма выручки (дохода)».

Поскольку у частного предпринимателя нет кассы и на него не распространяется обязанность по оформлению приходных и расходных ордеров на движение наличных денежных средств, то возврат денежных средств контрагенту может быть оформлен произвольным документом (распиской в получении, приходным ордером в кассу контрагента).

Главное, чтобы документ, которым оформлен возврат денежных средств, подтверждал факт осуществления такого возврата. И хотя на частного предпринимателя не распространяется действие Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV, безопаснее оформлять подобные операции с соблюдением требований ст. 9 этого Закона, предъявляемых к обязательным реквизитам первичного документа.

прямая трансляция:
поехали на переговоры с налоговой (за пазухой это письмо и здравый смысл)
Налоговая инспекция стоит на своем - "это письмо касается юридических лиц. Частник не имел права сторнировать доходы".

указ, который они рассматривают, действут на всех субъектов! правильно?

ну да :

Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства"

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены Указом Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99)



1. Установить, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для следующих субъектов малого предпринимательства:

физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года состоит не более 10 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в год не превышает 500 тыс. гривень;

юридических лиц – субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых в год среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в год не превышает 1 млн. гривень.

Среднеучетная численность работающих для субъектов малого предпринимательства определяется по методике, утвержденной органами статистики, с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам и по совместительству, а также работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений.

Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Kahovka спасибо вам за активное участие
переговоры пока еще ведутся.....результат не понятен.
обещали дать четкий аргументированный ответ (т.е наезд) на чем они основываются.

пожалуйста, напишите чем это закончиться, тема очень актуальная.

Добрый день, подскажите,пожалуйста, как в новой книге единщика правильно посчитать доход (для квартального отчета за полугодие), если в мае от покупателя был возврат. Сумму возврата я вычитаю из общей суммы дохода за квартал или нет?