Журнал «Вісник податкової служби України»
Передплатні індекси – 22599 (укр.), 22600 (рос.)
Е-mail:
mail@visnuk.com.uaТел.: (044) 501-06-43
[
www.visnuk.com.ua]
З 01.01.2010 р. внесено зміни до реєстру отриманих та виданих податкових накладних
1 січня 2010 р. набрав чинності наказ ДПА України «Про внесення змін до форми Реєстру отриманих та виданих податкових накладних та Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 р. № 244» від 26.10.2009 р. № 582 (за текстом – наказ № 582), яким затверджено у новій редакції форму реєстру отриманих та виданих податкових накладних. Розділ I цього реєстру (отримані податкові накладні) доповнено графами 3 (дата виписки) та 5 (вид документа), а також передбачено окремі вимоги до ведення реєстру та порядку виправлення в ньому допущених помилок.
Зокрема, виправлення помилки в реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом «сторно». Застосовується коректурний метод виправлення помилки лише до того реквізиту, виправлення якого не приводить до змін показників у реєстрі.
Коригування помилкових записів у реєстрі не потребує формування нових (уточнюючих) реєстрів.
Крім того, внесено відповідні зміни до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 165» від 30.06.2005 р. № 244 (зі змінами та доповненнями), а саме:
платники ПДВ, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства відповідно до ст. 81 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями, за текстом – Закон № 168/97-ВР), та переробні підприємства, які згідно з п. 11.21 ст. 11 цього Закону спрямовують суми ПДВ для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко та м'ясо в живій вазі, складають за такою діяльністю окремі реєстри виданих та отриманих податкових накладних, про що робиться відмітка у спеціальному полі «Спеціальний режим оподаткування» із посиланням на норми зазначеною Закону, відповідно до яких застосовується спеціальний режим оподаткування;
у графі 3 розділу I реєстру (отримані податкові накладні) зазначається дата виписки податкової накладної чи іншого документа, який засвідчує факт придбання товарів (послуг);
у графі 5 розділу I реєстру зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН – податкова накладна;
РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД – вантажна митна декларація;
ЧК – товарний (касовий) чек;
ТК – транспортний квиток;
ГР – готельний рахунок;
ПЗ – рахунок за послуги зв'язку;
ПО – послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;
ЗП – заява платника відповідно до пп. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР.
При цьому у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера «У» (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків);
у графі 4 розділу II реєстру (видані податкові накладні) зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН – податкова накладна;
РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД – вантажна митна декларація;
ПП – податкова накладна за щоденними підсумками операцій;
ЗЦ – податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.
При цьому у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера «У» (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків).
Наказом № 582 визначено умови, коли у графі 7 розділу I реєстру передбачено вказувати умовний індивідуальний податковий номер:
100000000000 – у разі якщо підставою для нарахування податкового кредиту є касовий чек (без визначення податкового номера постачальника);
200000000000 – у разі якщо товари, ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту або отримані від нерезидента послуги на митній території України, не призначаються для їх використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до пп. «д» п. 6.5 ст. 6 Закону № 168/97-ВР;
300000000000 – у разі якщо товари (послуги) придбано в нерезидента, за винятком випадків, передбачених попереднім абзацом;
400000000000 – у разі якщо товари (послуги) придбано в особи, яка не зареєстрована як платник податку.
За підсумками звітного періоду платником визначається загальна сума щодо здійснених операцій та окремим рядком визначаються суми, включені до уточнюючих розрахунків (у разі їх подання у звітному періоді).
Валентина Авраменко
Головний державний податковий інспектор відділу
методології Департаменту адміністрування
податку на додану вартість ДПА України
«Вісник податкової служби України», січень 2010 р., № 1–2 (574), с. 2 (www.visnuk.com.ua)
Дата підготовки 04.01.2010
Журнал «Вісник податкової служби України»
____________
Всеукраїнська мережа ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua