може це на сайта гнау есть + схема
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 08.07.2010 № 13547/7/16-1517
Державним податковим адміністраціям
в Автономній Республіці Крим, областях,
мм. Києві та Севастополі
Про податок на додану вартість
У зв’язку з надходженням запитів від платників податків та податкових органів щодо порядку визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню з урахуванням положень Закону України від 20 травня 2010 року № 2275 –VI „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України” (далі – Закон № 2275) та у доповнення до листа Державної податкової адміністрації України від 18.06.2010 № 12096/7/16-1117, Державна податкова адміністрація України повідомляє.
Відповідно до пункту 3 Розділу ІІ „Прикінцеві положення” Закону № 2275 особливий порядок визначення бюджетного відшкодуванню податку на додану вартість застосовується з 16 червня 2010 року до 1 січня 2011 року.
Враховуючи зазначене, у податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року до рядка 23.2 включається значення рядка 26 податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року в частині сум податку, сплачених постачальникам у попередніх податкових періодах.
Залишок значення рядка 26 в частині сум податку, по яких не проведено розрахунки з постачальниками, відображається у зазначеному рядку до моменту формування податкової звітності за звітний період, наступний за періодом у якому будуть проведені розрахунки з постачальниками.
Приклади заповнення податкової декларації наведені у додатку 1.
Одночасно повідомляємо, що відповідно до підпункту 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону України „Про податок на додану вартість” (далі – Закон) з урахуванням внесених змін Законом № 2275, платники податку подають органу державної податкової служби на безоплатній основі разом з податковою декларацією за відповідний звітний період копії реєстрів виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді. Державна податкова адміністрація розробляє та розміщує на своєму офіційному веб-сайті програмне забезпечення з відкритим кодом для ведення обліку записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді і забезпечує його безоплатне розповсюдження (включаючи зміни і доповнення) шляхом надання можливості для копіювання такого програмного забезпечення як через Інтернет, так і шляхом запису на носії інформації платника за його запитом. Зведені результати обліку, що відображені у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних, підлягають документальній невиїзній перевірці (камеральній).
Враховуючи зазначене та те, що відповідно до пункту 1 Розділу ІІ „Прикінцеві положення” Закону № 2275 зміни до підпункту 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону набрали чинності з початку наступного звітного (податкового) періоду за періодом, на який припадає набрання чинності Законом № 2275 (1 липня 2010 року), то копії реєстрів виданих та отриманих податкових накладних вперше подаватимуться разом з податковою декларацією з ПДВ за червень 2010 року.
Додаток: на 1 аркуші .
Заступник Голови О.М. Любченко
Додаток 1
Схема
визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню з урахуванням положень Закону України від 20 травня 2010 року № 2275 –VI „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України”
Рядки декларації Звітні періоди
Тра-10 Чер-10 Лип-10
18 Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)
18.1. позитивне значення (+) 3 000 9 000
18.2. від'ємне значення (-) 1 000
...
20 Позитивне значення різниці між сумою ПЗ та сумою ПК поточного звітного (податкового) періоду /позитивне значення суми рядків 18 і 19/ 3 000 9 000
21 Відємне значення різниці між сумою ПЗ та сумою ПК поточного звітного (податкового) періоду /відємне значення суми рядків 18 і 19/ 1 000
22 Зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду:
...
22.2. до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 - рядок 22.1) 1 000
23 Залишок від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду 45 000 5 000 7 000
23.1. значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду 5 000 1 000 0
23.2. значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду 40 000 4 000 7 000
...
24 Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 23 - рядок 20, позитивне значення) 45 000 2 000
25 Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 3 розрахунку суми бюджетного відшкодування) (рядок 25.1 або рядок 25.2): 2 000
25.1. на рахунок платника у банку 2 000
25.2. у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів
26 Залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 - рядок 25) 45 000 41 000 34 000
27 Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 20 - рядок 23, позитивне значення) 2 000
н/ч -неоплачена частина від'ємного значення
о/ч - оплачена частина від'ємного значення