При регистрации предприятия учредители должны внести в уставной фонд не менее 50%, а оставшиеся 50% обязаны внести на протяжении первого года
Вопрос:
Какие штрафы могут быть наложены за невнесение вторых 50%, и кто это проверяет?

Ответственность за невнесение взносов в уставный фонд


--------------------------------------------------------------------------------

В соответствии с п. 3 ст. 144 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ) к моменту государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью его участники должны уплатить не менее 50 % суммы своих вкладов. Напомним, что согласно ст. 52 Закона Украины "О хозяйственных обществах" (далее – Закон о хозобществах) к моменту регистрации общества каждый из участников обязан внести не менее 30 % указанного в учредительных документах вклада.

Однако так как законы и другие нормативно - правовые акты действуют в части не противоречащей ГКУ, то в данном случае к моменту государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью его участники должны уплатить не менее 50 % суммы своих вкладов, как это определено в п. 3 ст. 144 ГКУ. Часть уставного капитала (фонда), оставшаяся неуплаченной, подлежит уплате в течение первого года деятельности общества.

В случае невыполнения указанного обязательства участником по внесению взноса в уставный капитал (фонд) по решению собрания участников он на основании ст. 52 Закона о хозобществах должен уплатить 10 % годовых от недовнесенной суммы за все время просрочки, если иное не оговорено учредительными документами.

Поскольку учредительный договор, как и любой другой договор, является соглашением сторон о выполнении определенных обязательств, то в случае невнесения в срок, определенный собранием участников общества, недовнесенной суммы взноса в уставный капитал (фонд) и 10 % годовых от недовнесенной суммы общество имеет право обратиться в суд о принудительном взыскании таких сумм с участника-должника. Если таким участником является юридическое лицо, то с иском о взыскании следует обращаться в хозяйственный суд, если физическое лицо, то в суд общей юрисдикции. На такие споры распространяется общий срок исковой давности - три года. Если же собрание участников не принимает решение об уплате участником 10 % годовых от недовнесенной суммы в уставный капитал (фонд), то у общества нет оснований для взыскания таких сумм с участника. Кроме того, при невыполнении обязательства собрание участников может принять решение об исключении такого участника из общества в порядке, предусмотренном ст. 64 Закона о хозобществах, за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей участника общества, поскольку невнесение взноса в уставный капитал (фонд) общества, согласно ст. 11 этого закона, является нарушением обязанностей участника.

Иногда при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности органами налоговой службы применяются финансовые санкции за неполное формирование уставного капитала (фонда) общества (например, если один из участников не внес в установленные сроки часть своего взноса в течение года с момента регистрации общества). Налоговые органы, ссылаясь на cт. 52 Закона о хозобществах, на сумму недовнесенной части уставного капитала (фонда) сами начисляют штраф в размере 10 %, в связи с чем на основании п.п 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее – Закон о прибыли) увеличивается на сумму начисленного штрафа валовой доход предприятия и, соответственно, доначисляется налог на прибыль в размере 30 % от недовнесенной суммы, а также штраф, согласно ст. 17 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (далее – Закон № 2181).

Такие действия налоговых органов являются результатом неправильного применения действующего законодательства, поэтому налогоплательщик может обжаловать их в порядке, установленном ст. 5 Закона № 2181. Участник (а не общество, как это указывается обычно в акте проверки налоговой инспекции) обязан полностью внести свой вклад не позднее года после регистрации общества. В случае невыполнения этого обязательства в определенный срок участник, а не общество, уплачивает за время просрочки 10 % годовых от недовнесенной суммы. Поэтому принимать решение о взыскании 10 % годовых с участника, не выполнившего условия учредительного договора общества, от недовнесенной суммы вклада в уставный капитал (фонд) – право только общества. Как правило, такое решение о взыскании штрафа с участника общества собранием участников не принимается.

Подпунктом 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли предусмотрено, что в валовой доход включаются суммы штрафов и/или неустойки или пени, фактически полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда. Как следует из этого пункта закона, в валовой доход включаются суммы штрафов или неустоек, полученных, а не начисленных. Также, в соответствии со ст. 549 ГКУ неустойкой (штрафом, пеней) признается денежная сумма или иное имущество, которое должник обязан передать кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, в частности, в случае просрочки (нарушения сроков) исполнения обязательств по договору. Однако в ст. 52 Закона о хозобществах речь идет не о неустойке (штрафе или пене), а об уплате годовых.

Таким образом, в случае невнесения участником общества в установленный срок своего вклада в уставный капитал (фонд) он нарушает обязательства, вытекающие из учредительных документов, то есть в данном случае возникают договорные отношения и поэтому наложение санкции в размере 10 % годовых от недовнесенной в уставный капитал (фонд) общества суммы не относится к полномочиям налоговых органов. Такого же мнения придерживается Министерство юстиции Украины в своем письме от 06.06.2003 г. № 75-45-726.

Кроме этого, согласно разъяснению Высшего арбитражного суда Украины от 29.04.94 г. № 02-5/293 "О некоторых вопросах практики применения имущественной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств" годовые проценты за пользование денежными средствами являются платой за пользование такими денежными средствами и поэтому не являются ни неустойкой, ни пеней, ни санкцией за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

Поэтому налоговая инспекция неправильно трактует уплату участником годовых процентов обществу как штраф за невыполнение обязательств. Согласно ст. 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе" государственная налоговая инспекция имеет право доначислять недоимку по налогам и иным бюджетным платежам, а не вкладам в уставный капитал (фонд) общества. Поэтому в данном случае начисление пени на сумму недовнесенного вклада в уставный капитал (фонд) общества не обосновано и противоречит действующему законодательству.

Огромное спасибо, Каховка!

Svet Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Огромное спасибо, Каховка!


Обрати внимание на то, что в статье, предоставленной Каховкой упоминается налог на прибыль по ставке 30%. Это статья ДАЛЕКОЙ ДАВНОСТИ. Сейчас налоговые органы не лезут в этот вопрос!
Но, если предприятие чем-то им не нравится, то дается сообщение ПРОКУРАТУРЕ о таком НАРУШЕНИИ, а та контролирует любое соблюдение законности.

Да и штрафа в ст. 52 Закона о хозобществах уже нет.
Если же участники в течение первого года деятельности общества не оплатили полностью сумму своих взносов, общество должно объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать соответствующие изменения к уставу в установленном порядке или принять решение о ликвидацию общества.
Баланс сдадите - регистратор проверит.

Госрегистратор нашего района сказал,что нет практики подачи на закрытие,если не внесены учредителями свои доли