Доброго дня! При ремонті авто (заміна лобового скла) я заплатила лише % франшизи.........акт виконаних робіт виписали на всю суму для стархової коипанії!.......питання, як мені закрити цей %, і як бути з ПК? ПН виписали теж на всю суму для стах.компанії.
Заздалегідь дякую.

Все чем могу..

ДПАУ від 13.07.2006 р. N 7707/6/15-0316; от 30.01.2004 г. N 655/6/15-1116

Lisa, а можна повністю силку, а то я ніяк не можу знайти документ.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 13.07.2006 р. N 7707/6/15-0316

Щодо оподаткування у випадку отримання юридичною особою страхового відшкодування в результаті пошкодження автомобіля в ДТП

Державна податкова адміністрація України розглянула лист щодо оподаткування у випадку отримання юридичною особою страхового відшкодування в результаті пошкодження автомобіля в ДТП і повідомляє.

Відповідно до пп. 8.2.2 п. 8.2 ст. 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (зі змінами і доповненнями) (далі - Закон) транспортні засоби відносяться до основних фондів групи 2.

Відповідно до підпункту 8.4.9 пункту 8.4 статті 8 Закону у разі коли страхова організація або інша юридична чи фізична особа, визнана винною у заподіяній шкоді, компенсує платнику податку втрати, пов'язані з виникненням обставин, визначених у підпункті 8.4.8 цього пункту, платник податку в податковий період, на який припадає така компенсація:

а) збільшує валовий дохід на суму компенсації за основні фонди групи 1 (окремий об'єкт основних фондів групи 1);

б) зменшує балансову вартість відповідної групи основних фондів на суму компенсації за основні фонди груп 2, 3 і 4.

Підпунктом 8.4.8 п. 8.4 ст. 8 Закону передбачено, що у разі ліквідації основних фондів за рішенням платника податку або якщо з незалежних від платника податку обставин основні фонди (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних фондів з обставин загрози чи неминучості їх заміни, зруйнування або ліквідації, платник податку в звітному періоді, в якому виникають такі обставини:

а) збільшує валові витрати на суму балансової вартості окремого об'єкта основних фондів групи 1, при цьому вартість такого об'єкта прирівнюється до нуля;

б) не змінює балансову вартість груп 2, 3 і 4 стосовно основних фондів цих груп.

Виходячи з викладеного, якщо транспортний засіб, що використовувався у власній господарській діяльності платника податку, було частково пошкоджено в результаті ДТП, то з метою оподаткування застосовуються норми пп. 8.4.9 п. 8.4 ст. 8 Закону, тобто платник податку зменшує балансову вартість групи 2 на суму компенсації витрат, пов'язаних з виникненням обставин ДТП.

Заступник Голови
Л. Ходос

Надруковано:
"Галицькі контракти - Дебет-Кредит",
N 47, 20 листопада 2006 р.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 30.01.2004 г. N 655/6/15-1116

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо... о применении пп. 5.4.6 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" и сообщает.

В соответствии со ст. 10 Закона Украины "О предприятиях в Украине" от 27.03.91 г. N 887-XII имуществом предприятия являются основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия. То есть, под термином "имущество" следует понимать здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье, материалы, товары и другие материальные ценности.

Пунктом 1.6 ст. 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. N 283 (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон) определено, что к товарам относятся материальные и нематериальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В соответствии с пп. 8.2.1 ст. 8 Закона под термином "основные фонды" следует понимать материальные ценности, которые используются в производственной деятельности плательщика налога в течение периода, превышающего 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.

Основные фонды подлежат распределению по следующим группам согласно пп. 8.2.2 ст. 8 Закона:

группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования), стоимость капитального улучшения земли;

группа 2 - автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, иное конторское (офисное) оборудование, устройства и принадлежности к ним;

группа 3 - любые иные основные фонды, не включенные в группы 1, 2 и 4;

группа 4 - электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, их программное обеспечение, связанные с ними средства считывания или печати информации, иные информационные системы, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров (предметов).

В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона валовые затраты производства и обращения - это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Пунктом 1.32 ст. 1 Закона определено, что хозяйственной деятельностью является любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае когда непосредственное участие такого лица в организации является регулярным, постоянным и существенным.

Подпунктом 5.4.6 ст. 5 Закона предусмотрено, что в состав валовых расходов предприятия включаются любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных фондов плательщика налога; экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен плательщиком налога иным лицам; имущества плательщика налога; кредитных и иных коммерческих рисков плательщика налога, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любые расходы по страхованию сторонних физических или юридических лиц.

В случае, если страховые платежи уплачиваются за товары, используемые в хозяйственной деятельности плательщика налога, они относятся к валовым расходам в соответствии с пп. 5.4.6 ст. 5 Закона.

Абзацем вторым пп. 5.4.6 ст. 5 Закона установлено, что при выплате страхового возмещения в пользу плательщика налога - страхователя застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком налога, относятся к его валовым расходам в налоговый период их понесения, а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовой доход такого плательщика налога в налоговый период их получения.

При этом для основных фондов пп. 8.4.9 ст. 8 Закона предусмотрен следующий налоговый учет основных фондов при наступлении страхового случая: в случае когда страховая организация либо иное юридическое или физическое лицо, признанное виновным в причиненном вреде, компенсирует плательщику налога потери, связанные с вынужденной заменой основных фондов, плательщик налога в налоговый период, на который приходится такая компенсация, увеличивает валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1 или уменьшает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2, 3 и 4.


Заместитель Председателя 
Ю. Гриб 

Напечатано:
"Все для бухгалтера в торговле",
N 20, 17 мая 2004 г.

 


 

Дякую