186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або  у разі відсутності такого місця  місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:
а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об’єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);
б) рекламні послуги;

Согласно этого пункта НК Місцем постачання рекламных услуг является местом "в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт"

подскажите а как быть если отримувач послуг Нерезидент Украины а сами услуги будут оказаны на территории Украины....что делать с НДС?
начисляем 20% ?

Galina7, Вы же сами ответили на свой вопрос: Місцем постачання рекламных услуг является местом "в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт". И если получатель нерезидент (например, из Африки), то независимо от того, где Вы будете его рекламировать (в Украине, в Америке, в Австралии) местом поставки (оказания) услуг будет считаться та африканская страна, в которой он зарегистрирован. Соответственно такая операция для Вас будет необлагаемой

Рекламные услуги предоставлены нерезиденту: есть ли объект обложения НДС
Издание "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН"
Вопросы-ответы от 20.12.2010

20.12.2010 – 26.12.2010, № 51 (82)

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ПАЛИТРА
Налогообложение
Налог на добавленную стоимость

? Компания-резидент предоставляет рекламные услуги по продвижению товаров на рынки на территории Украины для нерезидента, который не имеет представительства на территории Украины. Услуги и их результат предоставляются по контракту нерезидента и исполнителя на территории Украины. Является ли такая услуга объектом, который не облагается НДС согласно п. 6.5 Закона о НДС? На что ссылаться в Налоговом кодексе?

В подпункте 3.1.1 Закона о НДС установлено, что объектом обложения НДС являются поставки товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. При этом местом предоставления рекламных услуг и других услуг по продвижению товаров (услуг) на рынке (промовтерства), указанных в пп. «д» п. 6.5 Закона о НДС, является:

• место регистрации покупателя;

• или его постоянного представительства;

• или место постоянного адреса или постоянного проживания, если покупатели, которым предоставляются такие услуги, проживают за пределами Украины (при отсутствии постоянного представительства).

ГНАУ в письме от 18.05.2009 г. № 10191/7/16-1517 разъяснила, что при предоставлении поставщиком (резидентом – плательщиком НДС) получателю (нерезиденту – физическому или юридическому лицу) услуг, указанных в пп. «д» п. 6.5 Закона о НДС, местом их поставки определяется место за пределами таможенной территории Украины.

Исключение составляют случаи предоставления отмеченных услуг нерезидентам, имеющим постоянное представительство, зарегистрированное в Украине. При предоставлении таких услуг нерезидентам, имеющим на таможенной территории Украины постоянное представительство, местом поставки является таможенная территория Украины.

При применении указанного пункта ГНАУ рекомендует учитывать то, что к рекламным услугам и другим услугам по продвижению товаров (услуг) на рынке (промовтерства) относятся услуги, определенные в разделе 74.40.13 ГК 016-97.

Согласно пп. «б» п. 185.1 НКУ объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 этого Кодекса.

Местом поставки рекламных услуг, указанных в «б» п. 186.3 НКУ, считается место, в котором их получатель зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования, или в случае отсутствия такого места – его местожительство (постоянное или преобладающее).

Исходя из места, в котором их получатель зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования, и определяется порядок налогообложения предоставленных рекламных услуг (см. таблицу 3 в статье «НДС: место поставки услуг»).

При этом исполнителю рекламных услуг следует учитывать положения п. 198.4 НКУ. В них указано, что если плательщик НДС приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначенные для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся в налоговый кредит такого налогоплательщика. Аналогичная норма содержалась и в пп. 7.4.2 Закона о НДС.

В абз. 3 пп. 139.1.6 раздела III «Налог на прибыль предприятий» НКУ предусмотрено, что если налогоплательщик, зарегистрированный плательщиком НДС, одновременно проводит операции по продаже товаров (выполнению работ, предоставлению услуг), которые облагаются НДС и освобожденные от налогообложения или не являются объектом налогообложения, НДС, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, которые входят в состав расходов, основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в расходы или стоимость соответственного объекта основных средств (нематериального актива) увеличивается на сумму, которая не включена в налоговый кредит такого плательщика НДС согласно разделу V этого Кодекса.

Поскольку раздел III вступит в силу с 01.04.2011 г., то еще в течение I квартала 2011 года нужно будет применять нормы абз. 3 пп. 5.3.3 Закона о прибыли, которые перенесены в абз. 3 пп. 139.1.6 НКУ.

Большое спасибо за ответы
Подттвердите пожалуйста, я правильно поняла, или поправте
при этой ситуации (когда мы плательщики оказываем услугу не резиденту) выходит что:
1. НДС не начисляется соответственно не НО не НК не учитывается
2 Прибыль : в ВР идет сумма без НДС (тоесть сумма НК)

Пожалуйста подтвердите или поправте.
Спасибо

присоеденяюсь к вопросу.

Кто-то встречал разъяснение, какой именно перечень рекламных услуг не является объектом обложения НДС? Все услуги из раздела 74.40 или же нет?

В валовые расходы относим сумму с НДС, то есть НК идет в ВР, а не в деку по НДС

И меня интересует - какие именно рекламные услуги не являются объектом обложение НДС с 01,01,2011. Подскажите пожалуйста! и ткните носом где почитать! Спасибо!

Якщо рекламні послуги надаються за кордон, то немає ПДВ, а якщо на території України, то ПДВ нараховується і надається податкова накладна, звісно, якщо постачальник цих рекламних послуг зареєстрований платником ПДВ. Я все правильно зрозуміла?

GalynaS, ні, не зовсім правильно зрозуміли.
Якщо Ви постачальник рекламних послуг (а отримувач нерезидент), то ПДВ не нараховується. Якщо ж Ви є отримувачем послуг (а постачальник нерезидент), то ПДВ нараховується.
Якщо ж і постачальник і отримувач є резидентами, то ПДВ нараховується у звичайному порядку.

Вотруба
Дякую