Все доброго вечера.
Помогите разобраться. Как понимать п.188,1 " База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на
митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в
ціну товарів/послуг згідно із законом. "
У меня за весь 2010 год было много импорта, контрактная стоимость всегда отличается от таможенной, номенклатуры - мелочи 3000-4000 шт. а может и больше.
Теперь мне необходимо по итогам января все что продано по ранее импортированным поставкам, повыбирать, определить с какой именно поставки, какая сумма разницы контрактной стоимости и таможенной и по этой разнице доначислить НДС?

Но что бы провести точный расчет, необходимо неделю только это и делать, кто столкнулся с похожей ситуацией, есть варианты решения, что бы упростить? Я верно поняла эту норму???

Посмотрите внимательно ГТД - если я правильно помню, в случае если тамож. стоимость заявлена выше, то и НДС Вы уплатили УЖЕ именно с таможенной стоимости. Т.е. таможенники считают НДС на большую сумму (по-моему это тянется еще с 2005г. или даже раньше).

Доброе утро.
По ГТД мне все понятно - вопросов нет, при каждом импорте оплачиваем НДС от суммы таможенной стоимости.
Но дело в том что были на семинаре, этот п. 188.1 нам толковали таким образом что с 01.01.2011 года. необходимо вести такой расчет:
Договорная цена 1000 грн.
Таможенная 5000 грн.
НК 1000 грн.

а потом при продаже этого товара (расчитывая от Дог. стоимости) расчет будет таким
Продажная 2000 грн. (без НДС)
НО 400 грн.
и + НО который мы себе самостоятельно до начисляем 600 грн. (НК 1000-НО 400)

Пыталась получить от лектора максимальное толкование. Но пока только ввели в смятение. Кто либо знаком с таким???

в Законе об НДС была почти аналогичная норма:

4.3. Для товарів, які імпортуються на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з імпортом таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт, послуг) згідно з законами України з питань оподаткування.

Разница большая
п.188,1 " База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на
митну територію України
А в старом определяется база при растаможке
4.3. Для товарів, які імпортуються на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна

Quote
Виктория-3
в Законе об НДС была почти аналогичная норма:

4.3. Для товарів, які імпортуються на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з імпортом таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт, послуг) згідно з законами України з питань оподаткування.

аналогічна норма є і зараз в ПКУ - п. 190.1

а konstantin слушно зауважив різницю між цими двома нормами.

чи правильно я розумію, що митна вартість є однією сумою, а не розбивається потоварно?

Можливо в екселі щось робити або дописувати ще один реквізит до товару - митна вартість

Правильно одной суммой, у меня такая же ситуация на таможне добавляют тупо 30 % к фактурной стоимости, а у нас наценка максимум 25%. Теперь сидим думаем

Значит все таки необходимо проводить доначисление НО, согласно этого пункта?
То что было импортировано, а потом продаем в пределах Украины - доначисляем сами себе НО?

тогда у меня следующий вопрос

если считать, что теперь в законодательстве есть норма, по которой уже сейчас НУЖНО доначислять НО до таможенной цены,
то какой смысл в норме п.39.13:

39.13. Для товаров (сопутствующих услуг), ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров (сопутствующих услуг), с которой были уплачены налоги и сборы во время их таможенного оформления.

А этот пункт для обычной цены по п.39.1 (например для прибыли - продажа связанному лицу)

Мы постоянные импортируем товар, в редких случаях таможенная цена была = договорной. Как правило 99,9 % таможня делает доначисление. Я конечно весь не досконально ознакомилась с кодексом, но если везде цены подтягивают к таможенной, то почему не изложить нормы для импорта с четким указанием, основываться на таможенную стоимость?
Смысла особо не заметно в п 39.13 , разве что таможенная стоимость будет ниже чем рыночная цена!!

Не стала дожидаться официального ответа, поговорила с инспектором "свой человек", предварительно она подтвердила, что необходимо действительно делать доначисления, но завтра еще с коллегами проконсультируется и подтвердит окончательно.
Эх, жаааааль, но она плохого не посоветует

Quote
Vik_ing
Не стала дожидаться официального ответа, поговорила с инспектором "свой человек", предварительно она подтвердила, что необходимо действительно делать доначисления, но завтра еще с коллегами проконсультируется и подтвердит окончательно.
Эх, жаааааль, но она плохого не посоветует

однозначно треба донараховувати до митної вартості. Тільки треба аналізувати, якщо митна вартість включає в себе тільки фактурну вартість, мито та вартість перевезення, то тоді нічого не треба донараховувати. Моя думка - треба аналізувати собівартість імпортовного товару з митною вартістю. В с/в вже має сидіти і мито, і перевезення
А ст. 39 ПКУ буде чинна з 01.01.2013 року

Galla, не поняла - что вы имеете в виду?

Виктория-3, ви про що? Про донарахування ПДВ при постачанні імпортованого товару до митної вартості чи про ст. 39?

Про донарахування ПДВ при постачанні імпортованого товару

до 01.01.2011 я всегда считала требования налоговиков о доначислении незаконными
и сейчас считаю)

а вы, как я поняла, считаете теперь требования доначислять законными - с 01.01.2011
т.е. если тмаож.ст-ть 1млн., а фактурная - 100тыс., то теперь продать я могу за 110тыс., а НДС должна доначислить исходя из 1млн.?

Вот на форуме хоть один человек скажет - я доначисляю НДС до таможенной стоимости?
Просто когда цена вопроса таможни +5% к контрактной - одно дело, а когда +50%...
И второй вопрос, если предприятие ведет учет выбытия товара по средневзвешенному методу. Как тут определить на что доначислять НДС?

Quote
Виктория-3
Про донарахування ПДВ при постачанні імпортованого товару

до 01.01.2011 я всегда считала требования налоговиков о доначислении незаконными
и сейчас считаю)

а вы, как я поняла, считаете теперь требования доначислять законными - с 01.01.2011
т.е. если тмаож.ст-ть 1млн., а фактурная - 100тыс., то теперь продать я могу за 110тыс., а НДС должна доначислить исходя из 1млн.?

до 01.01.11 - вимога донараховувати ПЗ до митної вартості дійсно були незаконні.
А тепер, як не сумно, але п. 188.1 ПКУ встановлює базу оподаткування в тому числі і при постачанні раніше імпортованих товарів.
188.1....База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом. ....

гра в одні ворота не припиняється ...сумно

На семенаре говорили, что база налогообложения для импортеров не ниче, чем тамож. Необходимо доначислять.

Перепрошую, а чому для раніше імпортованих товарів потрібно донараховувати? Коли про раніше імпортовані товари йдеться у статті 39, а вона вступає в дію з 01.01.2013

Шановна GALLA, будь ласка, поділіться ссилкою про те, що до 01.01.2011 року вимога донараховувати ПЗ до митної вартості дійсно були незаконні.наперед вдячна.

Yulka, якщо ви імпортували в минулому році, а продаєте в січні 11 р., то для вас вже діє норма з п. 188.1.
Раніше, до 31.12.2010 р. діяв Закон про ПДВ.Колии ви продавали імпортований товар, то база оподаткування була договірна ціна, яку порівнювали зі звичайною. А звичайна це не митна, хоча податкова цього дуже хотіла. І їх мрії втілилися в життя.:-(

Galla.щиро вдячна

Galla, а как вы видите механизм этого доначисления на практике?

Я тоже от всего этого схожу с ума. Где в декларации отражать это доначисление. Я думаю, у кого большая номенклатура,надо на остатки товара начислить НДС, а оставшийся НДС распределять пропорционально отгружаемому товару. Сомневаюсь. что при проверке кто-то будет высчитывать точность этого доначисления. Главное исчезнет 26 строка или уменьшится значительно.

Сейчас у знакомых проверка так они и сейчас за прошлые периоды пытаются доначислить НДС до таможенной стоимости по письму от 09.04.08 г. № 7310/7/16-1517. Предлагают судится и уверено говорят, что Вам гарантирован проигрыш.
Вот обсуждение на Лига:
[forum.liga.net]
Вот размышления Бухгалтерии:
[www.buhgalteria.com.ua]
А вот и решение суда (положительное):
[www.reyestr.court.gov.ua]

На семинаре советовали на одну продажу выписывать две НН, одну для покупателя на реальную стоимость покупки (галочка - выдается покупателю), вторую на имя этого же покупателя на сумму доначисления (галочка - остается у продавца, и соответствующая кодировка причины, почему остается).
У меня вопрос в другом, как именно опредилить таможенную стоимость конкретной единицы товара, если на некоторые виды таможенная стоимость зависит даже не от кода, а от страны происхождения, а у нас в одной поставке может быть одинаковый товар с разными странами происхождения.
В налоговой розъяснения еще никто не запрашивал?

можливо в митниці вимаги розбивку загальної митної вартості по кожному товару конкретно. Це було би найкраще. а якщо ні. то в якомусь вартісному відношення розподіляти.
При реалізації дві накладні однозначно, одна буде ПН, а друга ПН01.Порядок 969 не вказує, кого вписувати в покупця у випадку донарахування до звичайних цін. Може і є логіка, щоб туда вписати реального покупця, а може і ні. Треба чекати, що скажуть ті, хто можуть говорити.

А вони в основному мовчать - в Єдиній базі переважає одне "відповіді немає"

Quote
Виктория-3
Galla, а как вы видите механизм этого доначисления на практике?

певно ще додатковий реквізит для товару - митна вартість, який буде обліковуватися на забалансовому рахунку.

Бо деякі бухгалтера просто докидають різничку між митною та фактурною вартість до 28 рахунку, а це не правильно

А у меня вообще "красота". По ГТД покупаются живые свиньи (там. стоимость ес-нно выше, ччем фактурная). На територии Украины идет разделка на мясо в асортименте (т.е. произв. прод.) и продается. И как мне высчитать сколько доначислять НДС?