Владелец фирмы, он же директор зарегестрирован еще и как часный предприниматель (фізична особа підприємець). Установленный ему оклад на предприятии составляет 1000 грн. Имеет ли он право на льготу, учитывая то, что он ЧП?

не имеет

почему? и чем это регулируется?

Законом про НДФЛ...
Точно так и совместители не имеют право на соцльготу...
Учитывается общая сумма дохода...

Уже не законом, а Налоговым кодексом, но суть не меняется.

У мене теж схожа ситуація. Я тільки тепер дізналась, що директор ще й рік тому відкрив СПД-шника. Цілий 2010 рік застосовувала пільгу Як тепер бути? Просто дорахувати за весь період і заплатити? А як бути із звітами 1ДФ? Потрібно за весь рік робити уточнюючі? Дякую.

01.02.2011 Затверджено Порядок інформування роботодавців платника податку про наявність порушень застосування податкової соціальної пільги

Наказом Державної податкової адміністрації України від 24 грудня 2010 року №1023 встановлюється Порядок інформування роботодавців платника податку про наявність порушень застосування податкової соціальної пільги,
позбавлення платника податку або про відновлення його права на податкову
соціальну пільгу та форма Повідомлення про наявність зазначених порушень.
Порядок розроблено відповідно до підпункту 169.2.4 пункту 169.2 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України та визначає процедуру інформування органами державної податкової служби роботодавців платника податку про наявність порушень працівниками норм підпункту 169.2.1 пункту 169.2 статті 169 розділу IV Кодексу, виявлених на підставі даних податкової звітності чи документальних перевірок, а також порядок інформування роботодавця про позбавлення платника податку або про відновлення його права на податкову соціальну пільгу

Департамент масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян ДПА України

А якщо працівник не повідомляв про те, що він СПД-ник, заява на застосування пільги є, то треба було перевіряти всіх працівників? ЯК? Що тепер робити?

статья из Лиги Т.Моисеенко

Если работник не имел права на соцльготу:
рекомендации к действию и расчеты

  
Если на предприятие пришло письмо из налоговой инспекции, в котором написано, что работник пользовался социальной льготой безосновательно на протяжении определенного периода и предприятие должно провести перерасчет налога, удержать штраф с зарплаты работника и заплатить общую сумму в бюджет, «Б&З» рекомендует – не торопитесь! Как поступить в этой ситуации, читайте далее.

Налоговая социальная льгота только по одному месту работы 

Согласно пп. 6.3.1 Закона о доходах налоговая социальная льгота (далее – НСЛ) применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщика в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

Это означает, что работник может подать по одному из выбранных им мест работы заявление по типовой форме, утвержденной Приказом № 461, о самостоятельном избрании места применения льготы.

Если начисленная заработная плата за месяц 2009 года не будет превышать 940 грн. (пп. 6.5.1 Закона о доходах), право на применение НСЛ реализуется. Когда же начисленная за месяц 2009 года заработная плата превышает 940 грн., то НСЛ не применяется к заработной плате даже по месту подачи заявления на льготу.

Как известно, заработная плата может начисляться как по основному месту работы, так и по совместительству. Если работник видит, что его заработная плата по основному месту работы превышает 940 грн., а по совместительству – нет, он может подать по основному месту работы заявление об отказе от НСЛ типовой формы (см. Приказ № 461). И соответственно, подать заявление о применении НСЛ у работодателя по совместительству. Этим самым он по самостоятельному решению осуществит замену места получения НСЛ.

Иные доходы и НСЛ

В соответствии с пп. 6.3.3 Закона о доходах, НСЛ не применяется к начисленной заработной плате работника, если он получает в течение отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:

а) плата за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

б) стипендия, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемые учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, которые выплачиваются из бюджета;

в) заработная плата во время отбывания наказания в виде лишения свободы;

г) заработная плата, начисленная (выплаченная) за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в т. ч. на якорных стоянках, и принадлежит резиденту на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или зарегистрировано в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;

д) заработная плата лиц, которые в соответствии с законом являются государственными служащими;

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

«Б&З» советует предприятию создать своеобразную Памятку для работников, предусмотрев в ней следующее: в случае получения в течение месяца вышеперечисленных доходов работник должен немедленно уведомить об этом работодателя с целью определения правомерности применения НСЛ к начисленной заработной плате работника в этом месяце.

Отдельно отметьте предпринимательскую деятельность работника: если он зарегистрирован СПД, то должен немедленно уведомить работодателя об этом независимо от того, получены им доходы от такой деятельности или нет.

Ведь налоговая инспекция настаивает именно на статусе СПД, а не на факте получения им дохода (см. письма ГНАУ от 15.06.2007 г. № 12131/7/17-0717, от 21.05.2007 г. № 6194/5/17-0716)!

Если работник своевременно сообщает, например, о своей регистрации СПД, ему достаточно подать работодателю заявление типовой формы об отказе от НСЛ. Такое заявление будет основанием для неприменения НСЛ с месяца регистрации физлица как СПД.

Также в Памятке обязательно укажите налоговые последствия в случае несвоевременного уведомления или неуведомления работодателя о получении работником перечисленных доходов. Так, согласно пп. 6.3.4 Закона о доходах:

1) если работник подает заявление о применении льготы более чем одному работодателю;

2) или если при получении доходов, определенных в пп. 6.3.3 Закона о доходах (перечислены выше), работник подает такое заявление другому работодателю,

такой работник утрачивает право на НСЛ по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение НСЛ восстанавливается. При этом нужно уплатить суммы недоудержанного налога и штрафа в размере 100 % от суммы недоплаты налога.

А поскольку все работодатели отражают по ф. № 1ДФ все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы, налоговая инспекция на основании полученных сведений ведет электронную базу данных, по которой проверяет получение доходов физическими лицами и применение ими НСЛ по всем местам получения таких доходов.

Кто первым получает уведомление

Процедура периодического информирования налоговой инспекцией физических лиц – плательщиков налога с доходов о наличии нарушений ими порядка получения (применения) НСЛ определена Приказом № 461. Как правило, это происходит, когда данные анализа налоговой отчетности или результаты документальных проверок работодателей свидетельствуют о получении физическими лицами НСЛ в течение любого налогового месяца более чем по одному месту начисления (выплаты) дохода в виде заработной платы.

Если налоговая инспекция обнаруживает соответствующее нарушение, она составляет уведомление о наличии нарушений налогоплательщиком применения льготы по установленной форме «ФП» (см. приложение к Приказу № 461), которое заносится в Реестр нарушений, регистрируется и отправляется письмом с уведомлением физическому лицу по месту его регистрации (жительства).

То есть первым должен получить уведомление работник! И после получения такого письма-уведомления от налоговой инспекции работник должен подать всем своим работодателям заявление об отказе от льготы с указанием месяца (или периода), в котором имело место нарушение, для расчета и удержания работодателем суммы недоплаты налога и штрафа.

ГНАУ в письме от 28.12.2007 г. № 26662/7/17-0117 отмечает: если налоговая инспекция или почта не могут вручить физлицу (или его представителю) сообщение о нарушении в связи с его отказом принять сообщение или ненахождением фактического местонахождения плательщика налога, то в день поступления в инспекцию такой информации сообщение о нарушении размещается на доске налоговых объявлений (сообщений) (!) органа государственной налоговой службы.

При этом день размещения такого сообщения о нарушении на доске налоговых объявлений (сообщений) считается днем его вручения гражданину!

Разумеется, что только в случае, когда работник сознательно обратится ко всем своим работодателям, нормы Закона о доходах будут выполнены. Поэтому, чтобы работник «не потерял» такое уведомление, налоговая инспекция соответствующие письма (не уведомления!) направляет работодателям, чтобы последние самостоятельно провели перерасчет и удержание штрафа с такого работника (письмо ГНАУ от 28.12.2007 г. № 26662/7/17-0117).

«Б&З» обращает внимание, что ни Приказом № 461, ни Законом о доходах не предусмотрено направление уведомления о наличии нарушений применения НСЛ работодателю!

Поэтому, по мнению «Б&З», при получении от налоговой инспекции письма о проведении перерасчета и взыскании штрафа с работника, которому неправомерно была предоставлена налоговая льгота, сначала нужно поговорить с работником по этому поводу и уж затем решать, как поступить.

Работодатель не виноват! Но есть исключения...

Как указывает пп. 6.3.5 Закона о доходах, работодатель, который на основании надлежащим образом полученного заявления работника о применении льготы применяет такую льготу, не несет никакой ответственности за нарушение таким работником порядка применения НСЛ. За исключением, если:

1) такой работодатель и такой налогоплательщик являются связанными лицами;

2) суд устанавливает факт сговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленного на уклонение от обложения налогом с доходов.

Реальным риском для работодателя может быть и такой факт: предприятие заключает со своим работником – СПД разного рода договоры гражданско-правового характера, осуществляет ему выплату вознаграждений и, одновременно, продолжает применять к его заработной плате НСЛ.

Как правило, все эти нарушения выявляются во время налоговой проверки. Поэтому в случае установления вины работодателя по необоснованному применению НСЛ к доходам работника работодателю, кроме доначисленного налога, грозит еще штраф 200 % от суммы недоначисленного налога (пп. 17.1.9 Закона № 2181, пп. 6.1.9 Инструкции № 110).

Понятно, что в такой ситуации доначисленный налог и штраф платит предприятие.

Когда недоплату налога и штраф платит работник

Если после получения уведомления физлицо обратилось ко всем своим работодателям с заявлением об отказе от льготы с указанием месяца, в котором имело место нарушение, оно может восстановить право на применение НСЛ. Но только после того как отдельный работодатель рассчитает и удержит соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 % такой недоплаты за счет ближайшей выплаты работника.

Пример.

Работник 1 июля 2009 г. на основании полученного уведомления о наличии нарушений применения НСЛ подал работодателю заявление об отказе от НСЛ с января 2009 года, в котором имело место нарушение (зарегистрировался СПД с января 2009 г.).

Сумма недоплаты налога с доходов физических лиц (НДФЛ), образовавшаяся в результате применения НСЛ в январе – июне 2009 г., составляет 136,11 грн. (см. табл. 1). Сумма штрафа в размере 100 % недоплаты также равна 136,11 грн.

Таблица 1

Перерасчет в случае неправомерного применения налоговой социальной льготы

Месяцы 2009 г. 
Начислен доход до перерасчета 
НДФЛ до перерасчета 
НДФЛ после перерасчета 
Результат «+» до удержания «–» до возврата 
Штраф 100 % недоплаты 

«Б&З» рекомендует бухгалтеру составить бухгалтерскую справку с указанием в ней расчетов и хозяйственных операций произведенного перерасчета и получения штрафа.

Так, «Б&З» обращает внимание: поскольку ответственность за недоплату НДФЛ в рассмотренной ситуации возлагается не на работодателя, а на его работника, то первый освобождается от обязанности погашать такую недоплату за свой счет.

Таким образом, общая сумма, которую нужно удержать из заработной платы работника, составляет 272,22 грн. Бухгалтерский учет по данным примера приведен в табл. 2.



При этом стоит помнить, что трудовым законодательством Украины установлен предельный размер отчислений из зарплаты работников. Так, согласно ст. 128 КЗоТ при каждой выплате зарплаты общий размер всех отчислений не может превышать 20 %, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, – 50 % зарплаты, подлежащей выплате работнику.

Данная норма КЗоТ действует и в рассмотренном в примере – случае удержания из заработной платы физических лиц сумм НДФЛ. Аналогичный вывод делает и ГНАУ в письме от 21.04.2004 г. № 3928/5/17-31161.

Как видите, в нашем примере важно соблюсти нормы трудового законодательства.

Но чтобы не растягивать доудержания налога и штрафа на несколько месяцев, «Б&З» рекомендует провести полное удержания всей суммы на основании написанного работником заявления. В нем работник укажет свое желание погасить весь долг по НДФЛ и штраф путем удержания обеих сумм с причитающейся ему выплаты заработной платы текущего месяца.

Штраф вместе с суммой налога должен перечисляться на счет налога с доходов физических лиц и персонифицироваться по конкретному лицу в налоговом расчете по ф. № 1ДФ. Правда, предоставление информации об отражении такого штрафа в ф. № 1ДФ не предусмотрено Порядком № 451. А подавать уточняющие налоговые расчеты в этом случае не нужно. Доначисленная сумма налога с доходов, а также, по нашему мнению, и сумма штрафа должны учитываться в общей сумме налога за отчетный квартал.

 

автор: Татьяна Мойсеенко, налоговый консультант

Дуже Вам вдячна

До вступления НК соц. льгота работнику-предпринимателю НЕ применялась, а с 01.01.2011 г. по НК такой нормы УЖЕ НЕТ, поэтому, если это место - основная работа, напишет заявл-е, то можно применять, НО учтите, что если дир - он же ЧП - на одном виде деятельности, то совмещать ЭТО ЗАПРЕЩЕНО !!

Утверждена Новая форма 1ДФ [zakon1.rada.gov.ua]

набирає чинності з 01.04.2011...
это радует...

До вступления НК соц. льгота работнику-предпринимателю НЕ применялась, а с 01.01.2011 г. по НК такой нормы УЖЕ НЕТ, поэтому, если это место - основная работа, напишет заявл-е, то можно применять, НО учтите, что если дир - он же ЧП - на одном виде деятельности, то совмещать ЭТО ЗАПРЕЩЕНО !!

Директор, він же ж І СПД, але на одному виді діяльності. Він там щось собі замутив окремо. ТАК дійсно можна застосовувати пільгу з цього року по новому податковому кодексі, навіть якщо директор СПД-шник? Дякую

А-у... Так можна чи ні застосовувати цього року соціальну пільгу для працівника, який одночасно є СПД-шником? У кодексі написано, що пільгу не застосовують до доходу, отриманого самозайнятою особою, а не до заробітної плати, якщо працівник, окрім цього отримує дохід, як самозайнята особа. ????

Спеціалісти, відгукніться, будь ласка.

незастосовується пільга..точно, прийдеться повертати..

Подруга була на семінарі у ДПА, сказали, що у цьому році у даному випадку застосовується соціальна пільга.

Quote
XK55
Владелец фирмы, он же директор зарегестрирован еще и как часный предприниматель (фізична особа підприємець). Установленный ему оклад на предприятии составляет 1000 грн. Имеет ли он право на льготу, учитывая то, что он ЧП?

НСЛ к зарплате ЧП применять можно! Во всяком случае в НК запрета нет.

В Законе об НДФЛ такая норма была (но только в том случае, если ЧП получал доход).

Я звонила в консультации по Налоговому Кодексу, сказали, что льготу КОНЕЧНО ЖЕ нельзя применять, но указать мне, где в НК это прописано никто не смог. Так что уже начислила без нее, а то потом штрафов больше будет

по ходу нет

Иные доходы и НСЛ
В соответствии с пп. 6.3.3 Закона о доходах, НСЛ не применяется к начисленной заработной плате работника, если он получает в течение отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:
е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Насколько я понимаю, самозанятые лица и физлица-предприниматели - не одно и то же. Наверное, по этой причине согласно НК НСЛ применяется к зарплате физлиц-предпринимателей, а к зарплате самозанятых лиц -нет.
Отличие самозанятых лиц от предпринимателей в том, что первые не подлежат госрегистрации в качестве СПД.

1.Самозанятые лица - это ФЛП и лица, осуществл. независим. проф деятельность

...............14.1.226. самозанятое лицо — налогоплательщик, который является физическим лицом — предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
Независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

2. НСЛ применяется к зарплате наемного работника зарегистрированного ФЛП, но к его доходам от деятельности как ФЛП не применяется
169.2.3. Налоговая социальная льгота не может применяться к:..............
доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также иной независимой профессиональной деятельности.\\\\\\\\\

в отличие от

пп. 6.3.3 Закона о доходах, НСЛ не применяется к начисленной заработной плате работника, если он получает в течение отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\

От і я так думаю. Дякую

т.е. применяется?

а в Дебет-Кредит написано, что НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ...

Статья в журнале - это мнение автора. Он тоже имеет право на ошибку))). Читаем нормативку и думаем сами - как правильно.

Quote
Виктория-3
т.е. применяется?

а в Дебет-Кредит написано, что НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ...

а в НКУ написано, что применяется

><