Михаил, не кидайтесь камнями, правила заполнения стр. 02, 04 отличается от ваших, просто из всех примеров заполнения этот по-моему более удачный, по крайней мере люди на числовых примерах смогут понять, что куда ставить. (не все же родились бухгалтерами).
"Податки та бухгалтерський облік"
N 19, від 7 березня 2011 р.
Числові приклади із заповнення Податкових декларацій за січень і лютий 2011 року, наведені нижче, підготовлені за сприяння Надії Філіповських, заступника начальника відділу адміністрування податку з доходів фізичних осіб ДПАУ.
ПРИКЛАДИ ЗАПОВНЕННЯ
ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Приклад 1. У січні нараховано фізичним особам:
– зарплату в розмірі 120000 грн. (ПДФО – 17352 грн., єдиний соціальний внесок (далі – ЄСВ) - 4320 грн.);
- лікарняні (у тому числі за грудень) у розмірі 9000 грн. (ПДФО - 1323 грн., ЄСВ - 180 грн.)
- виплати за ЦПД* - 10000 грн. (ПДФО -1500 грн., ЄСВ - 260 грн.);
* ЦПД – цивільно-правовий договір.
– відпускні за січень 11000 грн. (ПДФО – 1590,6 грн., ЄСВ - 396 грн.)
Протягом січня виплачено такі доходи фізособам (чистими на руки):
– зарплату за першу половину січня 49164 грн. (ПДФО – 8676 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ – 2160 грн.);
– відпускні за січень 9013,4 грн. (ПДФО -1590,6 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ - 396 грн.);
– відпускні за лютий 3277,6 грн. (ПДФО – 578,4 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ – 144 грн.). Відпускні за лютий буде нараховано в лютому 2011 року;
– лікарняні (у тому числі за грудень) у розмірі 7497 грн. (ПДФО - 1323 грн., ЄСВ - 180 грн.).
Строк виплати зарплати за другу половину місяця – 7 число. Зарплату за другу половину січня виплачено своєчасно 07.02.2011 р. у сумі 49164 грн., ПДФО перераховано при виплаті заробітної плати 07.02.2011 р. у сумі 8676 грн.
Виплата за ЦПД станом на 07.02.2011 р. - не виплачено.
У грудні 2010 року підприємство нарахувало фізособі виплату за ЦПД у сумі 7000 грн. У січні проведено виплату такої винагороди в розмірі 5810 грн., при виплаті цього доходу до бюджету перераховано ПДФО в розмірі 1050 грн., внесок до Пенсійного фонду – 140 грн.
У листопаді нараховано фізособі орендну плату в розмірі 4000 грн. (ПДФО - 600 грн.). Дохід не виплачено, податок не перераховано.
Заробітну плату за грудень 2010 року виплачено працівникам 31.12.2010 р.
ПОКАЗНИКИ Код рядка Сума (грн. коп.) Розрахунок
1 2 3 4
Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді 01 150000,00 120000 (зарплата) + 9000 (лікарняні) + 10000 (виплата за ЦПД січня) + 11000 (відпускні – за січень)
Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді 02 71484,40 49164 (зарплата за першу половину січня, виплачена в аванс) + 9013,4 (відпускні за січень) + 7497 (лікарняні) + 5810 (виплата за ЦПД грудня)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді 03 21765,60 17352 + 1323 + 1500 + 1590,60 (ПДФО з доходів, зазначених у ряд. 01)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді 04 13218,00 8676 (податок із зарплати за першу половину січня) + 1590,60 (податок із відпускних за січень) + 578,40 (податок із відпускних за лютий) + 1323 (податок із лікарняних) + 1050 (податок із виплати за ЦПД грудня) (ПДФО з доходів, виплачених у січні, які податковий агент фактично перерахував до бюджету)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді 05 1050,00 ПДФО з виплати за ЦПД за грудень 2010 року. У цьому рядку також необхідно буде вказати податок із заробітної плати за грудень
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв'язку з невиплатою (ненаданням) доходів 06 1500,00 1500 (ПДФО з нарахованих у січні, але невиплачених своєчасно доходів).
Податок із зарплати за другу половину січня сюди не потрапляє, оскільки зарплату виплачено своєчасно, ПДФО з неї також сплачено своєчасно (07.02.2011 р.)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 -- рядок 06) 07 21315,60 Розрахунок за формулою:
21765,60 + 1050 - 1500
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав) 14 10000,00 10000 (виплата за ЦПД, нарахована в січні, але не виплачена станом на 07.02.2011 р.) Заробітна плата за другу половину січня, яку буде виплачено своєчасно в лютому, сюди не потрапляє
Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента 15 600,00 Сума податку з орендної плати, нарахованої в листопаді. Згідно з вимогами Закону про податок з доходів ця сума мала бути сплачена до бюджету не пізніше 30 грудня. Оскільки цього не було зроблено, згідно з п. 1 підрозд. 1 розд. XX ПКУ, ця сума вважається податковим боргом
Приклад 2. У лютому 2011 року нараховано фізичним особам:
– зарплату в розмірі 127000 грн. (ПДФО -18364,2 грн., ЄСВ - 4572 грн.);
– відпускні за лютий 4000 грн. (ПДФО – 578,4 грн., ЄСВ – 144 грн.), які було виплачено в січні 2011 року перед виходом у відпустку.
Протягом лютого 2011 року виплачено такі доходи фізособам (чистими на руки):
– зарплату за другу половину січня 49164 грн. (ПДФО - 8676 грн., ЄСВ -2160 грн.)
– зарплату за першу половину лютого 52031,9 грн. (ПДФО – 9182,1 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ - 2286 грн.);
– виплату за ЦПД у розмірі 8240 грн. (ПДФО -1500 грн., ЄСВ - 260 грн.)
Зарплату за другу половину лютого виплачено своєчасно 07.03.2011 р. у сумі 52031,9 грн., ПДФО перераховано при виплаті заробітної плати 07.02.2011 р. у сумі 9182,10 грн. Відпускні за лютий у сумі 3277,60 грн. було виплачено в січні 2011 року перед виходом у відпустку.
ПОКАЗНИКИ Код рядка Сума
(грн. коп.) Розрахунок
1 2 3 4
Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді 01 131000,00 127000 (зарплата) + 4000 (відпускні за лютий)
Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді 02 104473,50 49164 (зарплата за другу половину січня, яку виплачено 07.02.2011 р.) + 52031,90 (зарплата за першу половину лютого, виплачена в аванс) + 3277,60 (відпускні за лютий)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді 03 18942,60 18364,20 + 578,40 (ПДФО з доходів, зазначених у ряд. 01)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді 04 19358,10 8676 (податок із зарплати за другу половину січня) + 9182,10 (податок із зарплати за першу половину лютого) + 1500 (податок з ЦПД січня)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді 05 1500,00 1500 (податок з ЦПД січня, перерахований при виплаті винагороди в лютому)
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податко-вому) періоді, але не перерахова-на до бюджету у зв'язку з невип-латою (ненаданням) доходів 06 – –
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточно-го звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06) 07 20442,60 18942,60 (ПДФО з доходів, зазначених у ряд. 01) + 1500 (податок з ЦПД січня, перерахований при виплаті винагороди в лютому)
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав) 14 – –
Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента 15 – –
данная переплата по их мнению не должна отображаться, а у кого есть желание может написать письмо на возврат этой суммы на расчетный счет(если сможете).
<бсолютно с вами согласно, точно также поняла и заполнила. Сдала и приняли