Добре

manja,
расскажите, пожалуйста, подробнее о распределении НК....

Quote
manja
і тоді не бере участі в розрахунку коефіціента? чи вона вноситься в реєстр з БО?

если не является объектом, принимает участие в распределении. Не участвуют 0% операции.
Вчера инспектор сказала что транспортно-экспедиторские - это 0% а не налогооблагаемые

• 2755 І Який порядок відображення експедитором в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних та в податковій декларації з ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, отриманих від перевізника, і послуг, наданих замовнику в межах договору транспортного експедирування, та який порядок виписки податкових накладних експедитором та перевізником?
• Повна відповідь Коротка: Перевізник, який здійснює міжнародне перевезення вантажів на підставі договору на транспортне експедирування, виписує такому експедитору на дату виникнення податкових зобов’язань податкову накладну, у графі 8 якої відображає обсяги постачання послуг із перевезення вантажів, що оподатковуються за нульовою ставкою. Отримана податкова накладна від перевізника відображається експедитором в розділі ІІ "Отримані податкові накладні" реєстру отриманих та виданих податкових накладних, де в графі 13 зазначається обсяг отриманих послуг з перевезення, в графі 14 проставляється нуль "O", а також у рядку 14 розділу ІІ "Податковий кредит" податкової декларації з ПДВ. Експедитор виписує податкову накладну замовнику на дату виникнення податкових зобов’язань виходячи із вартості наданих такому замовнику послуг (отриманої винагороди), що оподатковуються за основною ставкою. Податкова накладна, що виписана експедитором замовнику підлягає відображенню в розділі І "Видані податкові накладні" реєстру виданих та отриманих податкових накладних. У декларації з ПДВ операція з надання експедитором послуг замовнику, що оподатковуються за основною ставкою, відображається у рядку 1 розділу І "Податкові зобов’язання" податкової декларації. (Продовження див.ІІ)
• Повна відповідь (Початок див. ІІ) Повна: Згідно із пп. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) операції з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом оподатковуються за ставкою 0%. Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом. Відповідно до пп. "б" п.185.1 ст.185 р. V ПКУ об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 цього Кодексу. Підпунктом "ж" п.186.3 ст.183 р. V ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Таким чином, перевізник, який здійснює міжнародне перевезення вантажів на підставі договору на транспортне експедирування, виписує такому експедитору на дату виникнення податкових зобов’язань податкову накладну, у графі 8 якої відображає обсяги постачання послуг із перевезення вантажів, що оподатковуються за нульовою ставкою. Згідно із Законом України від 1 липня 2004 року №1955-IV "Про транспортно-експедиторську діяльність" із змінами та доповненнями платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування. У плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування, то за отриманою податковою накладною від перевізника експедитор не має права на формування податкового кредиту. Тому, отримана податкова накладна від перевізника відображається експедитором в розділі ІІ "Отримані податкові накладні" реєстру отриманих та виданих податкових накладних, де в графі 13 зазначається обсяг отриманих послуг з перевезення, в графі 14 проставляється нуль "O", а також у рядку 14 розділу ІІ "Податковий кредит" податкової декларації з ПДВ. Оскільки, об'єктом оподаткування ПДВ у експедитора є обсяг наданих ним послуг в межах договору транспортного експедирування, де базою оподаткування таких послуг є винагорода експедитора, то експедитор виписує податкову накладну замовнику на дату виникнення податкових зобов’язань виходячи із вартості наданих такому замовнику послуг (отриманої винагороди). Тобто, податкова накладна, що виписана експедитором виходячи із вартості наданих ним послуг замовнику (отриманої винагороди), підлягає відображенню в розділі І "Видані податкові накладні" реєстру виданих та отриманих податкових накладних. У декларації з ПДВ операція з надання експедитором послуг замовнику, що оподатковуються за основною ставкою, відображається у рядку 1 розділу І "Податкові зобов’язання" податкової декларації.

если экспедитор оказывает услуги нерезиденту (только), то не 0%, а не явлется объектом налогообложенияНДС и тогда НК нет...

Нашла на сайте налоговой вот такой ответ. Получается. что если мы оказываем ТЭО резиденту и для этого приобретали услуги с НДС, то мы не имеем право на НК, при этом НО у нас по приобретенным НДС-ным услугам не возникает, а наш заказчик не имеет право на НК?
Кто же тогда с нами будет работать?
Может я что-то не правильно поняла?Кто что думает?
Спасибо.

130. Податок на додану вартість - 130.21 податкова накладна
2755 Чи необхідно експедитору нараховувати податкові зобов’язання та виписувати податкову накладну замовнику - резиденту на послуги з міжнародних перевезень вантажів, придбаних у перевізника, як платника ПДВ так і неплатника ПДВ?
Коротка відповідь: Об’єктом оподаткування ПДВ при виконанні договору транспортного експедирування є кошти, що надходять експедитору від замовника - резидента за належне виконання договору транспортного експедирування. Оскільки у плату експедитору не включаються витрати, понесені таким експедитором на оплату послуг з міжнародного перевезення вантажів перевізником, який залучений до виконання договору транспортного експедирування, то експедитор не повинен нараховувати податкові зобов’язання на зазначені послуги з перевезення та виписувати податкову накладну замовнику - резиденту.
Повна відповідь: Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 цього Кодексу. Підпунктом «ж» п. 186.3 ст. 183 р. V ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Транспортно-експедиторська діяльність в Україні здійснюється у порядку та за правилами, визначеними Законом України від 1 липня 2004 року №1955-IV «Про транспортно-експедиторську діяльність» із змінами та доповненнями (далі – Закон №1955). Платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування. Згідно із нормами Закону №1955 експедитори для виконання доручень клієнтів можуть укладати договори з перевізниками, портами, авіапідприємствами, судноплавними компаніями тощо, які є резидентами або нерезидентами України. У плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування, то за отриманою податковою накладною від перевізника експедитор не має права на формування податкового кредиту. Враховуючи зазначене, об’єктом оподаткування ПДВ при виконанні договору транспортного експедирування є кошти, що надходять експедитору від замовника - резидента за належне виконання договору транспортного експедирування. Оскільки у плату експедитору не включаються витрати понесені таким експедитором на оплату послуг з міжнародного перевезення вантажів перевізником, який залучений до виконання договору транспортного експедирування, то експедитор не повинен нараховувати податкові зобов’язання на зазначені послуги з перевезення та виписувати податкову накладну замовнику - резиденту.

ВОТ ЭТО ДА!!!!!
Как этот шедевр понимать-загадка? Было бы классно, что-бы везде по ндс отражать только экспедиторское вознаграждение!

Да! Было бы не плохо. Но может в данном ответе имеется ввиду именно ТЭО по м/н перевозкам, хотя, с другой стороны, неужели в данном случае (0% от поставщика) не начисляется НО, а по Украине 20% - уже начисляется?
А в немногочисленных консультациях (не налоговых -у них вообще глухо, что не спросишь - на узгодженни) говорят, что нужно все суммы "транзитные" пропускать через свой НДС-ный учет. А как вы делаете?

misirina, якщо можна, то і мені, будь ласка на: aksini@meta.ua

И мне пожалуйста пришлите marisha.s0870@mail.ru

вышлите и мне, будьте добры на n.sincerity@gmail.com
заранее благодарна! =)

Вышлите мне тоже, пожалуйста! malabata_04@hotmail.com
Спасибо!!!!!!!

Misirina (или кто-нибудь из уже получивших) отправьте, пожалуйста, статью на lapro@bigmir.net
Заранее благодарю!

Очень прошу и мне dekermendgi@gmail.com

И мне плиз или киньте в Попрошайку isvetlya4okne@yandex.ru

а ка вам такой ответ НИ?

Який порядок оподаткування та виписки податкової накладної при передачі експедитором нерезиденту (не має представництва на Україні) послуг (по договору доручення), придбаних з ПДВ?
Відповідь: Державна податкова адміністрація в Одеській області, керуючись порядком надання податкових консультацій згідно ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі - ПКУ), у межах своєї компетенції повідомляє наступне.
Діє з 01.01.2011 року. Відповідно до пп. б) п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Згідно з пп. ж) п. 186.3 ст. 186 р. V ПКУ місцем надання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Тобто, оскільки місцем надання транспортно-експедиторських послуг нерезиденту, є місце їх надання за межами митної території України, то операція з постачання таких послуг не підпадає під об'єкт оподаткування ПДВ.
При цьому, винагорода, отримана повіреним в межах договору доручення з нерезидентом, є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах за основною ставкою.
Відповідно до п. 189.4 ст. 189 р. V ПКУ базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому ст. 188 ПКУ. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за загальновстановленими правилами, встановленими ст. 187 і ст. 198 ПКУ.
Згідно з п.201.2 ст.201 р.V ПКУ форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом державної податкової служби. Відповідно до п.6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 № 969 (далі - Порядок № 969) податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія) у день виникнення податкових зобов'язань. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (потрібне виділяється поміткою "Х"). Пунктом 201.5 ст.201 р.V ПКУ та п.9 Порядку № 969 визначено, що для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 10 та граф 7, 8 і 9). Враховуючи зазначене, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, які не є об'єктом оподаткування ПДВ, податкова накладна не виписується.
Окрім того повідомляємо, що для платників податків працює Інформаційно-довідковий
центр ДПА України, за допомогою якого можна отримати роз'яснення з питань податкового
та валютного законодавства. Центр працює щоденно з 8.00 до 20.00 год., окрім суботи та
неділі. Дзвінки безкоштовні, приймаються зі стаціонарних телефонів за єдиним
багатоканальним телефонним номером 0-800-501-007.

Також, цілодобово на e-mail: idd@sta.gov.ua можна відправляти запити з питань
застосування податкового законодавства.
Повна інформація про діяльність Інформаційно-довідкового центру ДПА України
розміщена на веб-сайті ДПА України - www.sta.gov.ua та на веб-сайті ДПА в Одеській
області - www.nalog.od.ua.
15.03.2011

неужели все разобрались с экспедированием. а я одна-вся в сомнениях, давайте пообщаемся

Svetulya , Вы из Одессы? Ответ ДПА адресован на ваш запрос?
Я жду ответ от них по демерреджу

Нашла консультации налоговой по транспортно-экспедиторским, оказанным нерезиденту- ниже есть в тексте.
У меня были в январе по экспедировани. межд. перевозки, н/н не выписывала т.к. не объект налогообложения.
Помещаю текст консультации:
Актуальні питання-відповіді щодо оподаткування ПДВ.
Враховуючи те, що норми Податкового кодексу України з питань оподаткування ПДВ діють з 1 січня 2011 року, розглянемо деякі питання платників, які є сьогодні найактуальнішими.

Питання: Велика кількість питань надійшла до податкових органів у зв`язку з нормами, зазначеними у пп. "в" п. 186.3 ст. 186 Податкового кодексу України, а саме - яким чином визначити послуги, що відповідають зазначеним у наведеному підпункті?

Відповідь: Підпунктом "в" п. 186.3 ст. 186 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПКУ) визначено, що при наданні консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних та інших подібних послуг консультаційного характеру, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем, місцем постачання зазначених послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. З метою правильного визначення КВЕД для послуг, визначених у зазначеному пункті, платнику податку слід звернутися до Державної служби статистики України.

Питання: Чи виникає об'єкт оподаткування ПДВ при наданні консультаційних та інших послуг, наведених у пп. "в" п. 186.3 ст. 186 Податкового кодексу України?
Відповідь: Відповідно до пп. 196.1.14 п. 196.1 ст. 196 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з постачання послуг, визначених у пп. "в" п. 186.3 ст. 186 ПКУ, а сааме - надання консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних та інших подібних послуг консультаційного характеру, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем.

Питання: Який порядок оподаткування операції з постачання транспортно-експедиторських послуг нерезиденту?
Відповідь: Відповідно до пп. б) п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. Згідно з пп. ж) п. 186.3 ст. 186 р. V ПКУ місцем надання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Тобто, оскільки місцем надання транспортно-експедиторських послуг нерезиденту є місце їх надання за межами митної території України, то операція з постачання таких послуг не підпадає під об'єкт оподаткування ПДВ.

Питання: Який порядок оподаткування ПДВ операції з постачання платником ПДВ рекламних послуг резиденту та нерезиденту?
Відповідь: Відповідно до пп. "б" п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. Згідно з пп. "б" п. 186.3 ст. 186 р. V ПКУ місцем постачання рекламних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або у разі відсутності такого місця місце постійного чи переважного його проживання. Тобто операція з постачання платником ПДВ рекламних послуг резиденту є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем постачання таких послуг вважається місце постачання їх на митній територія України. Операція з постачання платником ПДВ рекламних послуг нерезиденту не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем постачання таких послуг вважається місце постачання їх за межами митної території України.

Питання: Який порядок оподаткування ПДВ у повіреного та виконавця операцій з надання нерезиденту - довірителю послуг з проектно-конструкторських та будівельно-монтажних робіт для об'єкта нерухомості, розташованого за межами митної території України?
Відповідь: Відповідно до пп. "б" п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. Згідно з пп. 186.2.2 п. 186.2 ст. 186 р. V ПКУ місцем постачання послуг для послуг, які пов'язані з нерухомим майном, а саме: послуг агентств нерухомості, послуг з підготовки та проведення будівельних робіт, інших послуг за місцезнаходженням нерухомого майна, у тому числі що будується, є фактичне місцезнаходження нерухомого майна, у тому числі що будується. Враховуючи зазначене, у разі, якщо об'єкт нерухомості, у тому числі що будується, розташований за межами митної території України, то операції з надання нерезиденту - довірителю проектно-конструкторських та будівельно-монтажних робіт на таких об'єктах, як у повіреного так і у виконавця, не є об'єктом оподаткування ПДВ. При цьому винагорода, отримана повіреним в межах договору доручення з нерезидентом, є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах за основною ставкою.

Питання: Чи оподатковується ПДВ передача резидентом - платником ПДВ майнових прав інтелектуальної власності нерезиденту?
Відповідь: Відповідно до пп. „б" п.185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ. Згідно з пп. „а" п.186.3 ст.186 р. V ПКУ місцем постачання послуг з надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць), вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання, або у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Оскільки при постачанні резидентом послуг з надання майнових прав інтелектуальної власності нерезиденту місцем поставки таких послуг є країна нерезидента, то така операціє не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Питання: Який порядок оподаткування ПДВ транспортно-експедиторських послуг, наданих резиденту?
Відповідь: Відповідно до пп.„б" п.185.1 ст.185 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу. Підпунктом „ж" п.186.3 ст.183 р.V ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання, або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Оскільки транспортно-експедиторські послуги надаються резиденту, то незалежно від того, чи такі послуги надаються на митній території України, чи за її межами, вони підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою.

Питання: Який порядок оподаткування ПДВ операцій з поставки/придбання товарів/послуг, що здійснюються згідно з договорами комісії, доручення та інших цивільно-правових договорів?
Відповідь: Відповідно до п. 189.4 ст. 189 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому ст. 188 ПКУ. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст. 187 і ст. 198 ПКУ.

Питання: Який порядок оподаткування ПДВ та формування податкового кредиту комісіонером при здійсненні операцій з імпортування товарів за договором комісії, якщо сплата ПДВ при розмитненні імпортованих товарів здійснюється безпосередньо з розрахункового рахунку комісіонера?
Відповідь: Відповідно до пп. "в" п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту (далі імпорт). Відповідно до п. 190.1 ст. 190 р. V ПКУ базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов'язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, на день визначення податкового зобов'язання. У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ст. 201 р. V ПКУ). Порядок заповнення граф ВМД визначено Інструкцією про порядок заповнення вантажної митної декларації, затвердженою наказом Державної митної служби України від 09.07.97 №307. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст. 187 і 198 ПКУ. Отже, під час ввезення комісіонером - імпортером платником ПДВ на митну територію України товарів датою виникнення податкових зобов'язань згідно з п. 187.8 ст. 187 р. V ПКУ є дата подання митної декларації для митного оформлення, а датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту відповідно до п. 198.1 ст. 198 р. V ПКУ є дата сплати (нарахування) податку за такими податковими зобов'язаннями. При подальшій передачі ввезених товарів комісіонером - імпортером комітенту згідно з п. 187.1 ст. 187 р. V ПКУ податкові зобов'язання визначаються або на дату зарахування коштів від комітента, або на дату відвантаження таких товарів комітенту.

Питання: Який порядок оподаткування операції з продажу агентом (повіреним) авіаквитків на міжнародні авіаперевезення на підставі агентських договорів з авіакомпанією - резидентом або авіакомпанією - нерезидентом?
Відповідь: Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів авіаційним транспортом згідно з п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно до п. 186.2 ст. 186 р. V ПКУ місцем постачання послуг, пов'язаних із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому числі з постачання продовольчих продуктів і напоїв, призначених для споживання, є місце фактичного їх постачання. Згідно із п. 195.1 ст. 195 р. V ПКУ операції з постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом оподатковуються ПДВ за ставкою 0%. Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом. Таким чином, при здійсненні продажу агентом (повіреним) авіаквитків на міжнародні авіаперевезення на підставі агентських договорів з авіакомпанією - резидентом або авіакомпанією - нерезидентом операції з продажу таких квитків підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 0%. При цьому винагорода, отримана агентом (повіреним) на підставі агентських договорів з авіакомпанією - резидентом або авіакомпанією - нерезидентом, оподатковується ПДВ за ставкою 20%.

Питання: Який порядок оподаткування ПДВ операцій з експорту товарів у межах договорів комісії?
Відповідь: Відповідно до п.189.4 ст.189 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст. 187 і 198 ПКУ. Однак слід враховувати те, що норми пунктів 189.3 та 189.5 цієї статті не поширюються на операції з експортування товарів за межі митної території України (П.189.6 ст. 189 р.V ПКУ). Відповідно до п.187.11 ст.187 р.V ПКУ попередня (авансова) оплата вартості товарів, що експортуються чи імпортуються, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера. Операції з експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства, оподатковуються за нульовою ставкою (пп.195.1.1 п.195.1 ст.195 р.V ПКУ). Згідно з п.187.1 ст.187 р.V ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань в разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, яка оформлена відповідно до вимог митного законодавства. Отже, за операцією з експортування (вивезення) товарів за межі митної території України податкові зобов'язання з ПДВ визначаються на дату фактичного здійснення такого вивезення, тобто на дату оформлення вантажної митної декларації митним органом. Експорт товарів із залученням комісіонера не впливає на порядок визначення податкових зобов'язань з ПДВ. Право на застосування нульової ставки ПДВ і, відповідно, право на отримання бюджетного відшкодування має лише продавець експортної продукції - її власник (комітент). На послуги комісіонера, який залучається для продажу товарів на експорт, нульова ставка ПДВ не поширюється, і отримана комісійна винагорода за надані комітенту послуги підлягає оподаткуванню за основною ставкою та не включається до митної вартості товарів (супутніх послуг), які експортуються (п.200.16 ст.200 р.V ПКУ). При отриманні комітентом авансової оплати вартості товарів, що експортуються комісіонером, жодних податкових наслідків не виникає.



Управління МРР та ЗГ ДПА у Донецькій області

А вот это я получила на свой вопрос:
Виходячи із суті отриманого листа вважаємо, що Ваше(і) запитання стосується (ються) наступного, а саме:
Який порядок оподаткування операції з постачання транспортно-експедиторських послуг нерезиденту? (номер категорії -130, підкатегорії -130.06)
Уніфікована відповідь з Єдиної бази податкових знань:
Діє з 01.01.2011
Відповідно до пп. б) п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Згідно з пп. ж) п. 186.3 ст. 186 р. V ПКУ місцем надання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Тобто, оскільки місцем надання транспортно-експедиторських послуг нерезиденту, є місце їх надання за межами митної території України, то операція з постачання таких послуг не підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ.
Чи виписується податкова накладна при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, які не є об'єктом оподаткування ПДВ? (номер категорії -130, підкатегорії -130.21)
Уніфікована відповідь з Єдиної бази податкових знань:
Діє з 01.01.2011
Згідно з п.201.2 ст.201 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом державної податкової служби.
Відповідно до п.6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 №969 (далі – Порядок №969) податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія) у день виникнення податкових зобов'язань. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (потрібне виділяється поміткою "Х").
Пунктом 201.5 ст.201 р.V ПКУ та п.9 Порядку №969 визначено, що для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 10 та граф 7, 8 і 9).
Враховуючи зазначене, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, які не є об'єктом оподаткування ПДВ, податкова накладна не виписується.

Якщо, виходячи з отриманої відповіді, у Вас виникли додаткові запитання, рекомендуємо їх сформулювати в наступному зверненні.

Завжди раді допомогти.
Інформаційно-довідковий департамент
державної податкової служби

Из ответа:
Згідно з пп. ж) п. 186.3 ст. 186 р. V ПКУ місцем надання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Тобто, оскільки місцем надання транспортно-експедиторських послуг нерезиденту, є місце їх надання за межами митної території України, то операція з постачання таких послуг не підпадає під об'єкт оподаткування ПДВ.
При цьому, винагорода, отримана повіреним в межах договору доручення з нерезидентом, є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах за основною ставкою.

Ну и как сие понимать? Одной рукой пишут, что не объект, а другой - 20%.
Чотя ГНАУ во всех ответах пишет, что вознаграждение экспедитора при оказании услуг нерезиденту - не объект.
А как же услуги сторонних организаций, приобретенных с НДС? Их нужно прогонять через учет экспедитора и участвуют ли они в распределении НК? Как Вы делаете? Спасибо.

Уважаемая misirina! сбросьте и мне на o.bilyts@inbox.ru
Буду очень благодарна...

Уважаемая misirina! Cбросьте и мне на vlakko@rokada-ls.com.ua
Огромное спасибо!!!!

Quote
Svetulya
Из ответа:
Згідно з пп. ж) п. 186.3 ст. 186 р. V ПКУ місцем надання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Тобто, оскільки місцем надання транспортно-експедиторських послуг нерезиденту, є місце їх надання за межами митної території України, то операція з постачання таких послуг не підпадає під об'єкт оподаткування ПДВ.
При цьому, винагорода, отримана повіреним в межах договору доручення з нерезидентом, є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах за основною ставкою.

Ну и как сие понимать? Одной рукой пишут, что не объект, а другой - 20%.
Чотя ГНАУ во всех ответах пишет, что вознаграждение экспедитора при оказании услуг нерезиденту - не объект.
А как же услуги сторонних организаций, приобретенных с НДС? Их нужно прогонять через учет экспедитора и участвуют ли они в распределении НК? Как Вы делаете? Спасибо.

Да ужжж с первым абзацом понятно, что ничего не понятно


А по сути вашего вопроса, услуги сторониих организаций с ндс - их НДС вы включаете себе в НК как обычно, но потом надо при реализации услуг нерезеденту выписать самим себе на эти услуги НН с кодом 08. Таким образом, вы берете НК, но корректируете его своим НО итого = 0

Т.е.за что купили, - за то и отдали. При получении н/накладной = НК, при подписании акта. или предоплате = НО на ту же сумму. Только с налоговой накладной при передаче єтих услуг нерезиденту не совсем поняла, почему с кодом 08, наверное, 02?

Добрый день! На данный момент у нас проверка, и возникла така ситуация. Представитель налоговой нам доказывает, что экспедиторское вознаграждение не включает в себя ПДВ и его надо начислять на сумму вознаграждения. Поделитесь своими соображениями по этому поводу, спасибо!!!!!!!!!

Quote
viktoria76
Добрый день! На данный момент у нас проверка, и возникла така ситуация. Представитель налоговой нам доказывает, что экспедиторское вознаграждение не включает в себя ПДВ и его надо начислять на сумму вознаграждения. Поделитесь своими соображениями по этому поводу, спасибо!!!!!!!!!

По сути заданного вопроса инспектор прав, ИМХО.

Вопрос начисления НДС зависит от того, что именно написано у Вас в договоре, и кто заказчик трансп. -эксп. услуг.

Заказчик резидент Украины. Договор у нас обычный. Предмет договора звучит так: "Предметом догвору є взаємовідносини сторін, що виникають між сторонами при організації та виконанні перевезення вантажів автомобільним транспортом в міжнародних сполученнях, а також при розрахунках між Експедитором та Замовником. Хочу отметить что договор не есть договором-поручением а также нигде не указывается комисионное вознаграждение и что оплата перевозчику идет за деньги, которые поступили от Заказчика. Спасибо!!!!

Quote
viktoria76
Заказчик резидент Украины. Договор у нас обычный. Предмет договора звучит так: "Предметом догвору є взаємовідносини сторін, що виникають між сторонами при організації та виконанні перевезення вантажів автомобільним транспортом в міжнародних сполученнях, а також при розрахунках між Експедитором та Замовником. Хочу отметить что договор не есть договором-поручением а также нигде не указывается комисионное вознаграждение и что оплата перевозчику идет за деньги, которые поступили от Заказчика. Спасибо!!!!

У нас нигде не записано, что Заказчик нам доручает искать транспорт для перевозки его груза, и что мы являемся его доверительным лицом.