2755 ІІ Який порядок заповнення Реєстру виданих і отриманих податкових накладних суб’єктами господарювання - податковими агентами при отриманні ними послуг від нерезидентів та їх представництв, які не зареєстровані платниками ПДВ?
Повна відповідь (Початок див.І) Повна: Відповідно до п.180.2 ст.180 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг. При цьому, отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному ст.201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку. Податкова накладна складається в одному примірнику і залишається в отримувача послуг - платника податку. Пунктом 10.3 Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 №1002 (далі – Порядок №1002), визначено, що операції з отримання послуг від нерезидента на митній території України відображаються на підставі податкової накладної, податкові зобов'язання за якою включені до податкової декларації попереднього періоду. Тобто, податкова накладна, що виписана платником податку – покупцем при отриманні послуг від нерезидента, виходячи із форми Реєстру, відображається на дату виникнення податкових зобов’язань платника податку в розділі І Реєстру, а на дату виникнення податкового кредиту - в розділі ІІ Реєстру із заповненням відповідних граф. Нормами Порядку №1002 визначено, що до граф 2, 3, 4, 5, 6 розділів І, ІІ Реєстру, зокрема, переносять відповідні реквізити податкової накладної. При цьому, в графі 5 „найменування (ПІБ для фізичної особи)” та у графі 6 „індивідуальний податковий номер” розділу І Реєстру проставляються реквізити покупця. Пунктами 11.5 та 11.6 Порядку №1002 визначено, що у разі отримання послуг від нерезидента на митній території України у графі 6 розділу ІІ Реєстру проставляються країна нерезидента та найменування (прізвище, ім'я, по батькові /за наявності/ - для фізичної особи) нерезидента. У разі якщо товари/послуги, придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до п.186.3 ст.186 р.V ПКУ, у графі 7 відображається умовний ІПН "200000000000". А у разі якщо товари (послуги), придбані в нерезидента, призначаються для використання в господарській діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткування ПДВ, звільнені від оподаткування чи не є об’єктом оподаткування у графі 7 розділу І Реєстру відображається умовний ІПН "300000000000".
**********************
а пряний вечiр так пахне...