Пример заполнения:
В январе начислены физическим лицам:
- зарплата в размере 120 000 грн (НДФЛ – 17352 грн.);
- больничные (в том числе за декабрь) в размере 9000 грн. (НДФЛ – 1323 грн.)
- выплаты по ГПД[1] — 10000 грн (НДФЛ – 1500 грн.);
- отпускные за январь 11000 грн. (НДФЛ –1590,6 грн)
В течение января выплачены такие доходы физлицам:
- зарплата за первую половину января 60000 грн. (НДФЛ – 8676 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет);
- отпускные за январь 11000 грн. (НДФЛ –1590,6 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет)
- отпускные за февраль 4000 грн (НДФЛ - -578,4 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет);
- больничные (в том числе за декабрь) в размере 9000 грн. (НДФЛ – 1323 грн.)
Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца - 7 число. Зарплата за вторую половину января выплачена своевременно, НДФЛ перечислен. Выплата по ГПД по состоянию на 07.02 не выплачена.
В декабре 2010 года предприятие начислило физлицу выплату по ГПД в сумме 30000 грн (НФДЛ - 4500 грн.). В январе выплачена часть этого дохода размере 7000 грн., при выплате этого дохода в бюджет перечислен налог в размере 1050 грн.
В ноябре начислена физлицу арендная плата в размере 4000 грн. (НДФЛ - 600 грн.). Доход не выплачен, налог не перечислен.
Расчет
[1] ГПД - гражданско-правовой договор.
Показники код рядка сума розрахунок
Сума доходів, які нараховані 01 150000,00 120000 (зарплата) +
на користь фізичних осіб у звітному 9000 (больничные) +
(податковому) період 10000 (выплата по ГПД
+ 11000 (отпускные за январь)
Сума доходів, які виплачені (надані) 02 91000,00 60000 (зарплата, выплаченная в аванс) +
на користь фізичних осіб у звітному 11000 (отпускные за январь) +
(податковому) періоді 4000 (отпускные за февраль)+
9000 (больничные) +
7000 (выплата по ГПД декабря)
Сума податку на доходи фізичних осіб, 03 22344,00 17352 + 1323 + 1500 + 1590,60 + 578,40
яка нарахована (утримана) з цих доходів (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01,
у звітному (податковому) періоді а также с отпускных за февраль
выплаченных в январе)
Сума податку на доходи фізичних осіб, 04 13218,00 8676 + 1590,60 + 578,40 + 1323 + 1050
яка перерахована до бюджету у звітному (НДФЛ с доходов, выплаченных в
(податковому) періоді январе, которые налоговый агент
фактически перечислил в бюджет)
Сума податку на доходи фізичних осіб, 05 1050,00 НДФЛ с выплаты по ГПД за декабрь 2010 г.
яка нарахована за попередні звітні В этой строке также необходимо будет
(податкові) періоди та перерахована до указать налог с заработной платы за декабрь
бюджету у поточному звітному
(податковому) періоді
Сума податку на доходи фізичних осіб, 06 1500,00 1500 (НДФЛ с начисленных в январе,
яка нарахована (утримана) з цих доходів но невыплаченных своевременно доходов).
у звітному (податковому) періоді, Налог с зарплаты за вторую половину января
але не перерахована до бюджету у зв'язку сюда не попадает, так как зарплата
з невиплатою (ненаданням) доходів выплачена своевременно,
НДФЛ с нее также уплачен своевременно( 07.02.11 г)
Сума податку на доходи фізичних осіб, 07 21894,00 Расчет по формуле: 22344 + 1050 – 1500
яка підлягає перерахуванню в бюджет
за підсумками поточного звітного
(податкового) періоду
Сума заборгованості з виплати 14
заробітної плати на перше число місяця,
що настає за звітним
(за якою термін виплати не настав)
Сума заборгованості з податку на 15 600,00 Сумма налога с арендной платы,
доходи фізичних осіб станом на начисленной в ноябре. Согласно требованиям
01.01.2011 за даними обліку Закона о налоге с доходов эту сумма должна
податкового агента была быть уплачена в бюджет
(рядок 03 + рядок 05 - рядок 06) не позднее 30 декабря.
Так как этого не было сделано,
согласно п. 1 подраздела 1 р. ХХ
НКУ,
эта сумма считается налоговым долгом.