В журнале "Все о бухгалтерском учете" №30 от 30.03.11 статья об этом
КОГДА ЕДИНЩИК МОЖЕТ СТАТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДСНаше предприятие уже несколько лет плательщик единого налога по ставке 10%. Со II квартала 2011 года решили стать плательщиком НДС, изменив ставку налога или систему налогообложения. Однако в налоговой инспекции нас предупредили, что это невозможно. Дескать, подавать заявление на уплату 6% с НДС нельзя, поскольку мы уже избирали в этом году ставку единого налога. В добровольной регистрации НДСником нам тоже отказывают, говорят обращаться после достижения на общей системе налогообложения 300-тысячного объема поставок.
Правы ли работники инспекции?
Г. Палиенко, главный бухгалтер, г. Кировоград
ОТВЕТ: Что касается 6-процентного единого налога, то контролеры правы, а вот регистрация плательщиком НДС предприятия общесистемщика зависит от определенных условий. Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.
Изменение ставки единого налогаТак уже сложилось, что отечественное законодательство перебежчиков не одобряет. Принимать решение о выборе упрощенной системы налогообложения юрлицам разрешено только раз в год (п. 4 Указа Президента " Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.0798 г. № 727/98). И уведомляют контролеров о своем выборе Заявлением о выдаче Свидетельства о праве уплаты единого налога. А в нем одной из обязательных для заполнения строк является избранная ставка налога (п. 3 Порядка выдачи Свидетельства о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом, утвержденного приказом ГНАУ от 13.10.98 г. № 476). Итак, предприятие-упрощенец может перейти из лагеря 10-процентных единщиков к 6-процентным (или наоборот) только с 1 января 2012 г.
В рассмотренном случае юрлицо решило в 2011 году отдавать в бюджет десятину от заработанного на упрощенной системе. А как Вы знаете, невозможно одновременно уплачивать 10% от выручки и НДС. Равно как НДС неотъемлем при 6-процентной ставке. Это уже давно растолковали плательщикам контролеры (См., например, письмо ГНАУ от 21.04.09 г. М 8265/7/15-041). Следовательно, отказ налоговиков в избрании плательщиком со II квартала комплекса "6% единого налога + НДС" обоснован.
Заметим, что единщикам, которые пожелают стать плательщиками НДС с начала года, нужно подготовиться к этому событию. Ведь от таких претендентов налоговики требуют соответствовать требованиям обязательной или добровольной регистрации (о них поговорим далее). Подробно об этом — в письме ГНАУ от 14.02.11 г. № 4021/7/16-1417 (далее - письмо № 4021), опубликованном вместе с комментарием в нашей газете в № 20 за 2011 г., стр. 52.
Переход на общую систему налогообложенияВ Налоговом кодексе Украины (далее — НКУ) предусмотрен комплексный подход к регистрации плательщиком НДС в этом случае. Его п. 183.4 определяет: лица, покидающие упрощенную систему и превысившие лимит 300 тыс.грн, подают регистрационное заявление вместе с заявлением об отказе от единого налога.
В свою очередь, п.18 подраздела 2 р.XX дополняет рисунок следующим штрихом: тот, кто, оставляя единый налог, не зарегистрировался, сможет получить свидетельство после достижения 300-тысячного предела. Однако тогда объем налогооблагаемых операций нужно исчислять с момента перехода на общую систему.
Сопоставив эти две нормы, получим следующий вывод. Если прощаясь с единым налогом, объем поставок за последние 12 месяцев:
1)превысит 300 тыс. грн, то на дату перехода нужно зарегистрироваться НДСником;
2)не превысит 300 тыс. грн — НДС-регистрация не обязательна. Объем же исчисляют, начиная с момента перехода на общую систему.
Аналогичного подхода придерживаются налоговики в письме № 4021.
Заявление на регистрацию в первом случае подают за 15 дней до дня, с которого предприятие отправится в плаванье по общей системе налогообложения. Во втором — не позднее 10 числа месяца, в котором поставки достигли указанного объема (п. 183.2 НКУ).
Таким образом, предприятие, отказывающееся от единого налога, получит свидетельство плательщика НДС, если соответствует критериям для обязательной регистрации. А когда это не получается, можно попытаться пойти в НДСники добровольцем.
Здесь тоже происходит "кастинг". Во-первых, нужно быть субъектом хозяйствования не менее года. Именно такое требование к кандидату озвучила ГНАУ в письме от 12.01.11 г. № 674/7/16-1417 (см. нашу газету № 19 за 2011 г., стр. 64). В данной ситуации у предприятия со стажем все обстоит благополучно. А во-вторых, среди всех поставок, осуществленных за последние 12 месяцев, нужно выбрать операции с плательщиками НДС. Когда их наберется свыше 50% от общего объема, то налоговики должны удовлетворить желание предприятия и присвоить желанный статус (п. 182.1 НКУ).
Как видите, НДСная судьба улыбается тем, кто соответствует условиям обязательной или добровольной регистрации.
Наталия ВОЛОШИНА,
консультант газеты
"Все о бухгалтерском учете"
( я тоже в нашей районной налоговой рассказала много нового про прошлогодних единщиков,которые сейчас на общей системе.На меня смотрели как на дурочку,а потом все-таки решили позвонить в область при мне. Там сказали,что т.к. мы не зарегистрировались при переходе на общую систему, теперь для регистрации придется ждать выручки в 300 тыс. и только тогда регистрироваться.Мы уже успокоились и решили ждать....А в пятницу они нам звонят и сообщают,что нам грозит внеплановая проверка и доначислние НДС за 2011 год,но регистрировать они нас будут только если мы напишем письменный запрос в область и они дадут нам ответ,где будет четко написано,что нас должны зарегистрировать.Естественно писать пока ничего не стали.Ждем....И что делать в этой ситуации не знаем....