Мои конрагенты просят переделать налоговую накладную , в которой хотят, что бы я указал в реквизите "полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица " именно ПОЛНОЕ название, и как-то по особому, как на почтовых конвертах указал "Місцезнаходження (податкова адреса)" Может я, что-то пропустил, но ведь в Статье 201 НКУ таких требований и близко нет. Может вышли какие-то разъяснения? В ПРИКАЗЕ N 969 я такого тоже не читал( Помогите, а то уже мозг выносят.

ГНАУ о налоговых накладных. с. 28
Опубликовано в Бухгалтерии N17 (952) от 25 АПРЕЛЯ 2011 года


ГНАУ о налоговых накладных


Правильность заполнения тех или иных реквизитов налоговой накладной волнует всех без исключения плательщиков НДС. От этого документа зависит в первую очередь сумма налогового кредита покупателей. Поэтому позиция ГНАУ относительно порядка оформления налоговой накладной и приложений к ней имеет важное значение. Но появление письма ГНАУ от 06.04.2011 г. № 9497/7/16-1517, в котором изложена Памятка об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных (далее — Памятка), может вызвать очередную всеукраинскую волну переоформления ранее выписанных налоговых накладных.
В одних случаях просьбы покупателей о переоформлении налоговых накладных будут иметь под собой законодательные основания и, как следствие, будут правомерными. Цель — защита «входного» НДС в составе налогового кредита. В других случаях такие просьбы покупателей — безосновательны и будут базироваться только на их неосведомленности с нормами законодательства и «слишком» внимательном отношении к любым рекомендациям органов ГНС, которые зачастую не следуют из норм закона. К сожалению, как показывает практика, безосновательных требований покупателей намного больше, чем законодательно обоснованных.
Указание ГНАУ об использовании Памятки при подготовке налоговых консультаций плательщикам НДС и изменении или отзыве ранее предоставленных консультаций можно рассматривать двояко. С одной стороны, можно только приветствовать желание ГНАУ унифицировать вопросы заполнения налоговых накладных по всем существенным (обязательным) и несущественным реквизитам. С другой стороны, это нужно было делать в декабре 2010 года или в начале января 2011 года. Но никак не в апреле, когда программное обеспечение у всех налогоплательщиков уже настроено, и за это были уплачены немалые деньги. Теперь снова тратить средства на обновление программного обеспечения?!
Тем более если учитывать то, что в нескольких пунктах Памятки ГНАУ дала неприемлемые для налогоплательщиков рекомендации, с которыми согласно действующему законодательству никак нельзя согласиться. Речь идет, например, об оформлении налоговых накладных только на украин¬ском языке (п.7), невозможности их заполнения смешанным (печатным и ручным) способом (п.17), использовании для скрепления только основной печати (п.33).
Прежде чем ознакомиться с Памяткой плательщикам НДС следует обратить внимание на ТРИ главных момента.
1. Нормы части первой п.198.6 ст.198 НКУ1 не дают права на отражение налогового кредита по налоговым накладным, оформленным с нарушениями установленных требований. Такие требования установлены НКУ в п.201.1 ст.201 и насчитывают в себе 15 критериев. Эти требования являются существенным (обязательными) и их действительно не следует нарушать. Дополнительные требования, установленные ГНАУ в Порядке № 9692, желательно выполнять.
2. Пункт 198.6 ст.198 НКУ содержит существенную стилистическую и, как следствие, юридическую ошибку. Согласно части первой этого пункта «не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными или оформленные с нарушением требований...». Слова «или оформленные с нарушением требований» (благодаря тому, что слово «оформленные» следовало написать «оформленными») относятся не к налоговым накладным, а к словам «суммы налога». Следовательно, согласно прямой норме НКУ налоговый кредит нельзя отражать, если:
– либо отсутствует налоговая накладная;
– либо суммы налога оформлены с нарушением (например, если вместо ставки 20% или 0% поставщик начислит другой размер).
3. Законодательный запрет, касающийся отражения налогового кредита по неправильным налоговым накладным, установлен именно для плательщика НДС. Нормы как п.198.6 ст.198, так и ст.20 «Права органов государственной налоговой службы» НКУ не дают налоговым инспекторам право осуществлять оценку правильности оформления данных документов налогового учета и, как следствие, не признавать (снимать) налоговый кредит с плательщиков. Такая оценка может быть сделана исключительно сертифицированным судебно-бухгалтерским экспертом по установленной процедуре.
И в заключение еще раз повторим — Памятка не является нормативным документом! Это всего лишь рекомендации ГНАУ и не более, что неофициально подтверджают сотрудники этого ведомства.
Александр КЛУНЬКО, эксперт-консультант


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 06.04.2011 р. N 9497/7/16-1517
Державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі


Про податок на додану вартість
Державна податкова адміністрація України у зв’язку з численними запитами органів державної податкової служби та платників податків, а також з метою належної організації адміністрування податку на додану вартість насилає Пам’ятку про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних.
Зазначена Пам’ятка підготовлена з урахуванням вимог статті 201 розділу V Податкового кодексу України та наказу ДПА України від 21.12.2010 р. N 969 "Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за N 1401/18696, та надсилається для використання при підготовці податкових консультацій платникам податку.
Повідомляючи про викладене, Державна податкова адміністрація України зобов’язує державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі переглянути раніше надані податкові консультації з питань виписування та видачі податкових накладних та відкликати ті, зміст яких не відповідає цим методичним рекомендаціям.
Додаток: Пам’ятка про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних на 8 аркушах.
Заступник голови комісії з проведення
реорганізації ДПА України,
заступник Голови ДПА України

О. М. Любченко
Додаток до листа ДПА України від 06.04.2011 р. N 9497/7/16-1517
Пам'ятка
про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних
N п/п Процедура Правила виконання Стаття ПКУ*, нормативний документ
1 2 3 4
1 Хто видає податкову накладну Право на виписування податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку на додану вартість. 201.8
2 Застереження щодо особи, яка видала податкову накладну Податкова накладна, виписана платником, звільненим від сплати податку за рішенням суду, не дає права на податковий кредит 201.9
Податкова накладна, виписана особою, яка не зареєстрована платником податку, вважається недійсною, а тому не дає права на податковий кредит Пункт 5 Порядку N 969**
3 Отримання податкового кредиту Податкова накладна, не зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних, не дає права покупцю на податковий кредит. 201.10, восьмий абзац
Порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до податкового кредиту
4 Форма податкової накладної Форма податкової накладної затверджена наказом ДПА України N 969 наказ N 969**
5 Обов’язок видати податкову накладну Платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу податкову накладну 201.1
Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів, на вимогу покупця 201.10
6 Кількість екземплярів податкової накладної Податкова накладна виписується у двох примірниках, оригінал надається покупцю, другий екземпляр залишається у продавця 201.4, пункт 6.1 Порядку N 969
Податкова накладна, яка виписується платником податку, який отримав послуги від нерезидента (отримувачем послуг), складається в одному примірнику і залишається в отримувача послуг - платника податку. 208.2
7 Якою мовою має бути виписана податкова накладна Податкова накладна складається українською мовою. Форми податкової накладної на російській чи будь-якій іншій мові Міністерством юстиції не затверджено, оскільки мовою роботи, діловодства і документації, а також взаємовідносин державних, партійних, громадських органів, підприємств, установ і організацій є українська мова. стаття 11 Закону N 8312-ХІ
8 Вимоги до оформлення податкової накладної Податкова накладна має бути:
- підписана уповноваженою платником особою;
- скріплена печаткою;
- правильно заповнена;
- складена з обов'язковими реквізитами за затвердженою формою;
- внесена до реєстру виданих податкових накладних;
- зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (у разі необхідності такої реєстрації) 201
9 Дата виписки Податкова накладна виписується у день виникнення податкових зобов’язань 201.4
10 Загальне правило визначення дати виникнення податкових зобов’язань Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше (перша подія):
або дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг,
або дата відвантаження товарів 187.1
11 Перша подія для постачання товарів на митній території України — аванс - дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів, що підлягають постачанню;
- в разі постачання товарів за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку;
- в разі відсутності каси — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку 187.1 "а"
12 Перша подія для постачання товарів на митній території України — відвантаження товару - дата відвантаження товарів 187.1 "б"
13 Перша подія при поставці товару на експорт Тільки дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства. 187.1."б"
Аванси при експорті не збільшують податкові зобов’язання 187.11
14 Перша подія для постачання послуг — аванс дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата послуг, що підлягають постачанню;
- в разі постачання послуг за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку;
- в разі відсутності каси — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку. 187.1 "а"
15 Перша подія для постачання послуг — надання послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку 187.1 "б"
16 Касовий метод визначення дати виникнення податкових зобовязань Датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом 187.7
Датою виникнення податкових зобов'язань є дата зарахування коштів на банківський рахунок платника податку у разі якщо платники податку, які постачають теплову енергію, газ природний (крім скрапленого), надають послуги з водопостачання, водовідведення чи послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла, фізичним особам, бюджетним установам, не зареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, квартирно-експлуатаційним частинам, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків, іншим подібним платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості (ЖЕКи) 187.10
17 Заповнення службових полів Податкова накладна може друкуватися поліграфічним методом, за допомогою комп'ютера або іншим методом. Наприклад, роздрукований бланк може бути заповнений від руки кульковою або чорнильною ручкою. В будь-якому випадку в одній податковій накладній не можуть бути одночасно окремі поля заповнені шляхом друку, а окремі поля - заповнені від руки кульковою або чорнильною ручкою. Пункт 1 Порядку N 969
18 Дата Дата заповнюється в клітинках у форматі ДДММРРРР, до ДД – число (01-31), ММ – місяць (01-12), рік (2011-...) Крапки, тире, а також будь-які інші розділові знаки в жодній з клітинок поля "Дата" не ставляться. Наприклад: 25 березня 2011 року - 25032011
У випадку заповнення податкової накладної через діюче програмне забезпечення "Податкова звітність" поле для вводу дати виписки податкової накладної містить дві цифри для номера дня в місяці, крапку, дві цифри для номера місяця, крапку, чотири цифри року. Податкова накладна роздруковується з датою, яка складається із шести цифр і не містить крапок.
19 Номер податкової накладної Має не більше 7 цифр, є виключно порядковим номером, не може містити літер, ком, дужок, тире, знаків дробу чи інших символів. пункт 3 Порядку N 969
Нумерацію податкових накладних можна кожен місяць починати з N 1.
За вибором платника можна вести наскрізну нумерацію податкових накладних весь рік.
20 Формат номера При заповненні номера податкової накладної заповнюються клітинки, які знаходяться зліва від знака "/", починаючи з тих, що ближче до знака "/":
- накладна N 1: _ _ _ _ _ _ 1 (шість пустих клітинок 1);
- накладна N 11: _ _ _ _ _ 11 (п’ять пустих клітинок 11);
- накладна N 1011: _ _ _ 1011 (три пустих клітинки 1011).
Пусті клітинки нулями не заповнюються.
Найбільший номер податкової накладної — 9'999'999.
21 Службове поле справа від знака "/" в номері податкової накладної Справа від знака "/" в номері податкової накладної чотири клітинки призначені для заповнення: — коду відповідної діяльності для суб’єктів спецрежиму (2, 3, 4); заповнюється перша з чотирьох клітинок справа від знака "/" в номері податкової накладної; Пункт 3 Порядку N 969
Якщо платник не є субєктом спецрежиму, в першій з чотирьох клітинок нуль не ставиться, клітинка не заповнюються і залишається пустою.
- числовий номер філії, якій делеговано право виписки податкової накладної; поле містить не більше трьох знаків, заповнюється, починаючи з останньої клітинки; на відміну від інших полів, поле, призначене для номера філії, заповнюється повністю, якщо номер філії двозначний, то він має починатися з нуля:
філія N 1: податкова накладна N _ _ _ _ _ 26/_ 001;
філія N 25 податкова накладна N _ _ _ _ _ _ 7/_ 025. лист ДПА України від 11.01.2011 р. N 547/7/16-1117
Для заповнення номера філії форма податкової накладної передбачає лише три клітинки, тому зареєстрований платник повинен здійснити делегування права виписки податкових накладних таким чином, щоб філії не порушували заповнення діючої форми податкової накладної
22 Особа (платник податку) - продавець Повна або скорочена назва, зазначена в статутних документах юридичної особи, або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи — продавця товарів (послуг) 201.1.в
При складанні податкових накладних філією чи іншим структурним підрозділом платника податку зазначається назва головного підприємства, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, а також може зазначатися назва філії чи структурного підрозділу, якому делеговано право виписування податкових накладних
23 Особа (платник податку) - покупець Повна або скорочена назва, зазначена в статутних документах юридичної особи, або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, — покупця товарів (послуг) 201.1.д
24 Індивідуальний податковий номер покупця (продавця) Поле для індивідуального податкового номера продавця (покупця) має 12 клітинок. Якщо індивідуальний податковий номер платника податку має менше дванадцяти знаків, поля заповнюються, починаючи з останньої клітинки, пусті клітинки перед першою цифрою номера нулями не заповнюються. 201.1 "г" пункт 6.3.1 Положення N 978***
Для платника ПДВ - фізичної особи (покупця чи продавця) індивідуальний податковий номер завжди має десять знаків. Дві перші клітинки залишаються пустими і нулями не заповнюються.
Поле "Індивідуальний податковий номер продавця" не заповнюється (11 пустих клітинок, в дванадцятій клітинці ставиться 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) у разі виписки податкової накладної покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента, місцем постачання яких є митна територія України. пункт 8.2 Порядку N 969
Поле "Індивідуальний податковий номер покупця" не заповнюється (11 пустих клітинок, в дванадцятій клітинці ставиться 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), якщо покупець не зареєстрований як платник податку на додану вартість, здійснюється поставка на експорт, визнання умовного постачання товарів та в інших випадках, коли обидва примірники податкової накладної залишаються у продавця. пункти 8.1 та 8.3 Порядку N 969
25 Місцезнаходження (податкова адреса) продавця (покупця) - юридичної особи Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ). пункт 45.2 статті 45 глави 1 розділу ІІ Кодексу
Місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку. стаття 93 Цивільного кодексу України
При складанні податкових накладних філією чи іншим структурним підрозділом платника податку зазначається місцезнаходження головного підприємства, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, а також може зазначатися місцезнаходження філії чи структурного підрозділу, якому делеговано право виписування податкових накладних
У разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з цією главою, платник податків зобов'язаний подати органу державної податкової служби, в якому він обліковується, уточнені документи протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів. пункт 66.5 статті 66 розділу ІІ Кодексу
Податковою адресою підприємства, переданого в довірче управління, є місцезнаходження довірчого власника пункт 45.2 статті 45 глави 1 розділу ІІ Кодексу
26 Місцезнаходження (податкова адреса) продавця (покупця) - фізичної особи Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в органі державної податкової служби. пункт 45.1 статті 45 глави 1 розділу ІІ Кодексу
27 Формат адреси Адреса записується у загальновстановленому порядку: вулиця, N будинку, N офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Загальноприйнятими є також скорочення "вул." замість "вулиця", "буд." замість "будинок" тощо.
28 Номер телефону продавця (покупця) Передбачено 10 знаків, має бути вказаний код міста, цифра "8" не вказується.
Наприклад: 0442725159. наказ N 969
В податковій накладній передбачено місце для запису по одному номеру телефону покупця та продавця. Якщо покупець/продавець має більше телефонних номерів, вказувати їх не потрібно.
29 Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ продавця (покупця) Поле для номера свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ продавця (покупця) має 10 клітинок. Якщо номер Свідоцтва має менше десяти знаків, поля заповнюються, починаючи з останньої клітинки, пусті клітинки перед першою цифрою номера нулями не заповнюються. Згідно із затвердженою формою Свідоцтва
Поле "Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ продавця" не заповнюється (9 пустих клітинок, в десятій клітинці ставиться 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) у разі виписки податкової накладної покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента, місцем постачання яких є митна територія України пункт 8.2 Порядку N 969
Поле "Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку (покупця)" не заповнюється (9 пустих клітинок, в десятій клітинці ставиться 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), якщо покупець не зареєстрований як платник податку на додану вартість, здійснюється поставка на експорт, визнання умовного постачання товарів та в інших випадках, коли обидва примірники податкової накладної залишаються у продавця. пункти 8.1 та 8.3 Порядку N 969
30 Вид договору Види договорів визначені діючим законодавством України: купівлі-продажу; міни, поставки, оренди, комісії, доручення, дарування тощо. 201.1 "и"
Слід враховувати суть договору, незалежно від того, укладено сторонами письмовий договір чи ні: усна угода сторін щодо придбання товару за безготівковий рахунок з наступною оплатою через банк, або з оплатою готівкою теж є договором купівлі-продажу.
31 Номер договору Електронний формат податкової накладної не містить обмежень щодо кількості знаків у полі "N" рядка "Вид цивільно-правового договору", а тому до цього поля може бути внесено більше 6 цифр. наказ N 969
Це поле може бути оформлене або як кількість клітинок або як одне загальне поле.
Якщо номер договору відсутній, то у полі "N" рядка "Вид цивільно-правового договору" необхідно проставляти прочерк.
Заповнення поля "Номер договору" значеннями більше 6 символів реалізоване в програмному забезпеченні "Податкова звітність"
32 Форма проведених розрахунків Варіанти заповнення:
- оплата з поточного рахунку;
- готівковий розрахунок;
- бартер;
- чек;
- вексель чи інший цінний папір;
- інша форма розрахунку, визначена договором. наказ N 969
33 Вимоги до печатки, якою скріплюється податкова накладна Податкова накладна скріплюється основною печаткою продавця (тією ж, що використовується для платіжних документів); Пункт 16 Порядку N 969
Для філій виготовляється така ж печатка, але вона має містити в собі слово "Філія" та назву філії.
Печатки "Канцелярія", "Для документів", "Для довідок" тощо – на податкову накладну ставитися не можуть.
34 Опис (номенклатура) товарів/послуг Якщо кількість найменувань відвантажених товарів перевищує кількість рядків, відведених для їх розміщення у бланку податкової накладної, можна доповнити бланк податкової накладної необхідною кількістю рядків 201.1 "е" пункт 12.2 Порядку N 969
35 Виписування податкової накладної при безоплатній поставці товару Виписується дві податкові накладні:
- перша: вартість поставки і сума ПДВ вказуються рівними нулю, оригінал цієї податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця;
- друга: виписується на вартість поставленого товару, обчислену, виходячи з рівня звичайних цін; визначається сума податкових зобов’язань; обидва екземпляри цієї податкової накладної залишаються у продавця. пункт 17 Порядку N 969
36 Виписування податкової накладної при перевищенні звичайної ціни над договірною Виписується дві податкові накладні:
- перша: вказується договірна (фактична) вартість поставки і обчислена, виходячи з такої вартості сума ПДВ, оригінал цієї податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця;
- друга: виписується на різницю між рівнем звичайних цін і вартістю посталеного товару, виходячи з цієї різниці визначається сума податкових зобов’язань; обидва екземпляри цієї податкової накладної залишаються у продавця. пункт 17 Порядку N 969
37 Реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі Податкова накладна видається покупцю після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних 201.10, другий абзац
38 Які податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі Реєстрація податкових накладних платниками податку на додану вартість — продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить:
- сума ПДВ понад 1 мільйон гривень — з 1 січня 2011 року;
- сума ПДВ понад 500 тисяч гривень — з 1 квітня 2011 року;
- сума ПДВ понад 100 тисяч гривень — з 1 липня 2011 року;
- сума ПДВ понад 10 тисяч гривень — з 1 січня 2012 року. пункт 11 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу
Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних.
Податкові накладні, які виписуються при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування, не підлягають включенню до Єдиниго реєстру податкових накладних
39 Відповідальність за відмову у видачі податкової накладної У разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки зазначеного продавця для з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією. 201.10, десятий, одинадцятий абзац
40 Отримання податкових накладних після дати їх виписки Податкові накладні, що виписані в різних податкових періодах, але отримані платником в поточному звітному періоді на дату отримання цих податкових накладних відображаються у розділі ІІ Реєстру виданих та отриманих податкових накладних за поточний звітний період (на дату отримання), але лише за наявності документального підтвердження такого запізнення, а також за умови, що не минуло 365 календарних днів з дня виписки податкової накладної (для платників податків, що застосовували касовий метод до набрання чинності Кодексом або застосовують касовий метод, такий термін становить 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку). 198.6, третій, четвертий абзаци
Для своєчасного отримання права на податковий кредит у випадку несвоєчасного надання постачальником податкової накладної покупець має право подати заяву із скаргою на такого постачальника 201.10, десятий абзац
41 Реєстрація податкової накладної та/або розрахунку коригування філією чи іншим структурним підрозділом продавця в Єдиному реєстрі податкових накладних У разі делегування права підпису податкової накладної філії або структурному підрозділу електронні цифрові підписи продавця накладаються в такому порядку: першим - електронний цифровий підпис посадової особи, якій делеговано право підпису податкової накладної; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця, який зареєстрований платником ПДВ постанова КМУ N 1246 від 29.12.2010 р.
Особливості заповнення полів податкової накладної, викладені в цій таблиці, поширюються і на заповнення аналогічних полів розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної
* ПКУ - Податковий кодекс України
** наказ N 969, Порядок N 969 - наказ ДПА України від 21.12.2010 р. N 969 "Про затвердження форми Податкової накладної та порядку її заповнення", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за N 1401/18696, та Порядок заповнення податкової накладної, затверджений цим наказом
*** Положення N 978 - Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом ДПА України від 22.12.2010 р. N 978, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за N 1400/18695

Есть такое. Дайте эл.адрес или поищите письмо ДПИ от 06.04.11, где сгрупированы в табличку разъяснения по пунктам. С названием еще пол. беды, но с адресом-это вообще маразм. Никто из моих поставщиков пока не поддался на изм. адреса.

Мой адреc:
chernyshev@ukr.net

спасибо!

Смотрите второй комментарий - это и есть это письмо (Памятка по заполнению НН)

Але при детальному аналізі згаданої податкової консультації стає помітним, що мається на увазі заповнення справа наліво не в буквальному розумінні цих слів, а що за наявності вільних (незаповнених) клітинок (кількість цифр менша за кількість клітинок) такі порожні клітинки повинні бути зліва.

Незабаром ДПАУ надіслала пам’ятку про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних (лист від 06.04.2011 р. № 9497/7/16-1517). У листі ДПАУ зобов'язує державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі переглянути раніше надані податкові консультації з питань виписування та видачі податкових накладних та відкликати ті, зміст яких не відповідає цим методичним рекомендаціям.

У зазначеній пам’ятці докладніше розписано, що порожні клітинки реквізитів податкової накладної повинні залишатись зліва. Наче все стало на свої місця. От тільки у податкових інспекціях стали застерігати, що заповнювати реквізити податкової накладної з податковими номерами платників ПДВ, номерами свідоцтв, номер податкової накладної та номер договору інакше (тобто залишаючи порожніми клітинки справа) є порушенням порядку її заповнення. Враховуючи те, що багато платників ПДВ залишали порожніми клітинки справа, до них почали звертатись з проханням замінити всі виписані податкові накладні на заповнені відповідно до згаданої пам’ятки.

Розглянемо, чи є правові підстави вважати приклад заповнення від ДПАУ єдино вірним та чи можливі інші правомірні варіанти заповнення.

Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну. Перелік реквізитів, які повинна містити податкова накладна, визначений п. 201.1 ПКУ. А саме:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дата виписування податкової накладної;

в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник ПДВ, – продавця товарів/послуг;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

ґ) місцезнаходження юридичної особи – продавця або податкова адреса фізичної особи – продавця, зареєстрованої як платник ПДВ;

д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник ПДВ, – покупця (отримувача) товарів/послуг;

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

є) ціна постачання без урахування податку;

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

и) вид цивільно-правового договору.

Податкова накладна видається платником ПДВ, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п. 201.10 ПКУ).

Пунктом 201.2 ПКУ також встановлено, що форма (в якій повинні бути ці реквізити) та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом державної податкової служби. З урахуванням цього форма податкової накладної та порядок її заповнення затверджені наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. № 969 (далі – Порядок № 969).

Відразу звернемо увагу на те, що затверджена форма податкової накладної містить більше інформації (реквізитів), ніж цього вимагає ПКУ. Наприклад, у формі, крім реквізиту «вид цивільно-правового договору», передбачені також реквізити дати і номера договору.

Цікаво, що Порядок № 969 не встановлює жодних особливостей заповнення реквізиту номера договору в податковій накладній. В ПКУ таких «дрібниць» також не має. Тобто принциповим є зазначення номера договору саме в полі для номера договору, а не в якомусь іншому полі (за наявності договору у письмовій формі).

Те саме стосується реквізитів з податковими номерами платників ПДВ, номерами свідоцтв та номера податкової накладної.

З цього можна зробити висновок, що окремі клітинки в полях для заповнення реквізитів введені для того, щоб потім їх легше було читати при заповненні рукописним способом. Підтвердженням такої думки є також консультація головного державного податкового інспектора відділу масово-роз'яснювальної роботи управління масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у м. Києві Олени Пахомової у газеті «Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 10/2011, с. 12, у якій зазначається:

«З метою більшої наочності, зручності заповнення та виключення помилок при написанні номерів рукописним способом форма податкової накладної передбачає наявність певної кількості комірок для цифрових реквізитів цього документа. При цьому, якщо номер договору містить більше шести розрядів, то платник податку має право додати потрібну кількість комірок.

Звертаємо увагу платників податку, що відсутність у відповідному полі податкової накладної комірок при заповненні правильних реквізитів не може бути підставою для визнання такої податкової накладної недійсною».

Думка, наведена в цій консультації, підтверджує, що не кількість клітинок робить податкову накладну податковою накладною, а заповнені реквізити, передбачені ПКУ та Порядком № 969.

Тобто наведений у пам’ятці варіант заповнення із залишенням порожніх клітинок зліва є одним із можливих варіантів заповнення цих полів, але в жодному разі не можна говорити, що заповнення спочатку клітинок зліва і залишення порожніми клітинок справа є порушенням порядку заповнення, оскільки Порядок № 969 не встановив жодної вимоги до заповнення реквізитів полів із клітинками.

Пам’ятка про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних, направлена листом ДПАУ від 06.04.2011 р. № 9497/7/16-1517, не є порядком заповнення податкової накладної, а тому не є обов’язковою для платників ПДВ. Вона може слугувати лише орієнтовним прикладом заповнення податкової накладної. Якщо ДПАУ захоче зробити згадані вимоги щодо заповнення податкової накладної обов’язковими, їй потрібно буде внести їх до Порядку № 969.

Олег Коваль

А на рахунок хрестиків у рядку 1 колонок -8,9,10?
Якщо "х" є , то ця податкова накладна витписана не по формі ?

хрестиків не повинно бути в розділі І

Quote
asv
хрестиків не повинно бути в розділі І

И где Вы это вычитали

Здається в Порядку 696 на рахунок цього нічого нема.
Де можна прочитати.

Quote
25020
Здається в Порядку 696 на рахунок цього нічого нема.
Де можна прочитати.

в єдиній базі податкових знань на сайті ДПА, але це не нормативний документ

Підкажете адресок. А то єдину базу знашла , а відповідей не бачила.

Підкажіть, будь ласка, якщо буде така ситуація, що податкова складена з певними порушеннями згідно даної пам'ятки (н-д, адрес вказано не в тому порядку чи пусті клітинки не з тої сторони), але вона оплачена у тому місяці коли виписана, то будуть підстави зняти податковий кредит по такій ПН?Дуже треба ((((

Quote
25020
Підкажете адресок. А то єдину базу знашла , а відповідей не бачила.

треба шукати в базі в розділі ПДВ - податкова накладна, адресу не можу дати оскільки можна скопіювати тільки адресу головної сторінки

Покупатель требует, чтобы ВСЕ в НН было заполнено на украинском языке. Мне не сложно переписать название и адрес, но переводить ВСЮ НОМЕНКЛАТУРУ нет ни желания, ни времени. Подскажите, как правильно от них отмазаться?

Відмазатись не вийде - хоча я розумію що перекладати велику номенклатурну базу не дуже приємно, але ця вимога (заповнення українською мовою) - законодавчо обгрунтована. Із власного досвіду : після ігнорування письмового звернення до Вас про заміну податкової накладної - покупець може звернутись до ДПА з повідомленням про відмову в наданні (приведення оформлення накладної до вимог чинного законодавста). В моєму випадку постачальнику було достатньо мого листа з проханням оформити податкову належним чином. Зрозумійте втрачати податковий кредит - не дуже хочеться, а невірно оформлена накладна може бути визнана нікчемною - з усіма наслідками.
Хоча можливо є інша думка. . . . .

не отмажетесь. да и не подставляйте клиента

Вельмишановні експерти , відкликніться на моє прохання.Підкажіть, будь ласка, якщо буде така ситуація, що податкова складена з певними порушеннями згідно даної пам'ятки (н-д, адрес вказано не в тому порядку чи пусті клітинки не з тої сторони), але вона оплачена у тому місяці коли виписана, то будуть підстави зняти податковий кредит по такій ПН?Ну , дуже треба ((((

Підстави зняти податковий кредит:
- порушення вимог статті 201 Податкового кодексу України
- порушення вимог Порядка заповнення податкової накладної № 969 від 21.12.2010р.

Лист ДПАУ від 06.04.2011 р. № 9497/7/16-1517 не є порядком заповнення податкової накладної, і тому рекомендації викладені у Додатку до нього не є обов’язковими для платників ПДВ. Цей лист може слугувати лише орієнтовним прикладом заповнення податкової накладної, та його навіть незареєстроване у Мін’юсті.

Вы что все серьезно???? Что все заполняют номенклатуру на украинском???
Танюша Миколаївна, можно ссылку на законодавче обгрунтування?
Из собственного опыта: на меня уже жалобу писали в ГНИ, но только потому, что им лень было мне позвонить и попросить переделать НН. А хотели они полное название, которое, кстати, звучит: Дочірнє підприємство ".........(18 символов)" Відкритого акціонерного товариства "..........................(48 символов)". Итого более 100 символов! И ничего. В налоговой посмотрели, что эта НН есть в моем сданном реестре и сказали, что проблем нет. Впервые в жизни поняла, как хорошо, что реестры надо сдавать.

Подскажите нужно ли менять входящие налоговые накладные за первый квартал 2011г которые были заполнены поставщиками без учета письма ГНИ от 06.04.2011 р. № 9497/7/16-1517, и могут ли их снять с кредита?

Quote
gmi14
Подскажите нужно ли менять входящие налоговые накладные за первый квартал 2011г которые были заполнены поставщиками без учета письма ГНИ от 06.04.2011 р. № 9497/7/16-1517, и могут ли их снять с кредита?

А Вы почитаете эту ветку сначала или многие другие ветки этого форума И определитесь как быть...

Как для меня, бухгалтера ведущего несколько фирм и прошедшего уже четыре проверка в этом году по возмещению НДС, все давно понятно и забивать себе голову бредовыми письмами или переводить тонны бумаги я не буду!!! Чего и Вам советую

Підстави зняти податковий кредит:
- порушення вимог статті 201 Податкового кодексу України
- порушення вимог Порядка заповнення податкової накладної № 969 від 21.12.2010р.

Лист ДПАУ від 06.04.2011 р. № 9497/7/16-1517 не є порядком заповнення податкової накладної, і тому рекомендації викладені у Додатку до нього не є обов’язковими для платників ПДВ. Цей лист може слугувати лише орієнтовним прикладом заповнення податкової накладної, та його навіть незареєстроване у Мін’юсті.

1

Quote
Танюша Миколаївна
Відмазатись не вийде - хоча я розумію що перекладати велику номенклатурну базу не дуже приємно, але ця вимога (заповнення українською мовою) - законодавчо обгрунтована. Із власного досвіду : після ігнорування письмового звернення до Вас про заміну податкової накладної - покупець може звернутись до ДПА з повідомленням про відмову в наданні (приведення оформлення накладної до вимог чинного законодавста). В моєму випадку постачальнику було достатньо мого листа з проханням оформити податкову належним чином. Зрозумійте втрачати податковий кредит - не дуже хочеться, а невірно оформлена накладна може бути визнана нікчемною - з усіма наслідками.
Хоча можливо є інша думка. . . . .

Че тупишь?
Если в номенклатуре латинские буквы?
Овцы....

Quote
gmi14
Подскажите нужно ли менять входящие налоговые накладные за первый квартал 2011г которые были заполнены поставщиками без учета письма ГНИ от 06.04.2011 р. № 9497/7/16-1517, и могут ли их снять с кредита?

А если их было 20000 ?
*риторический вопрос*

Quote
грим-НАТА
Есть такое. Дайте эл.адрес или поищите письмо ДПИ от 06.04.11, где сгрупированы в табличку разъяснения по пунктам. С названием еще пол. беды, но с адресом-это вообще маразм. Никто из моих поставщиков пока не поддался на изм. адреса.

Нам не подтвердили НК из-за адреса не такого как на конвертах, из-за клеточек пустых не с той стороны и далее по этой гребаной табличке. Так что каждый руководитель решает сам- что с этим письмом делать))



Люблю тебя, моя страна

Quote
Пончик

Quote
грим-НАТА
Есть такое. Дайте эл.адрес или поищите письмо ДПИ от 06.04.11, где сгрупированы в табличку разъяснения по пунктам. С названием еще пол. беды, но с адресом-это вообще маразм. Никто из моих поставщиков пока не поддался на изм. адреса.

Нам не подтвердили НК из-за адреса не такого как на конвертах, из-за клеточек пустых не с той стороны и далее по этой гребаной табличке. Так что каждый руководитель решает сам- что с этим письмом делать))

Ви не боролися, тому і не підтвердили. Які пункти ПКУ вони навели в акті?!
Тільки якщо захочете відповісти, то детально будь-ласка, а не просту відписку.

согласна на все 1000. Снимать НК изза каких либо причин, не оговоренных ни в Порядке ни в НК - бред. И такой же бред вестить на это и потакать, наганять страх. И так у многих переляк бухгалтров


--------------------------------------------
Те, кто соблюдает нейтралитет, сталкиваются с ненавистью побежденных и презрением победителей. Никколо Макиавелли

Допомога нашим бійцям на сході
Приват 4731185602392919 Есаулова Тетяна
НП, відділення №80, Київ, 063-400-3434

Quote
Пончик

Quote
грим-НАТА
Есть такое. Дайте эл.адрес или поищите письмо ДПИ от 06.04.11, где сгрупированы в табличку разъяснения по пунктам. С названием еще пол. беды, но с адресом-это вообще маразм. Никто из моих поставщиков пока не поддался на изм. адреса.

Нам не подтвердили НК из-за адреса не такого как на конвертах, из-за клеточек пустых не с той стороны и далее по этой гребаной табличке. Так что каждый руководитель решает сам- что с этим письмом делать))

А у вас что нал.накл. каждый месяц проверяют? А на каком основании? Или у вас всё время проверка плановая?

Яким числом потрібно виписати податку накладну,якщо оплачено ще не повністю,а послуги виконано в повному обсязі.Датою яка зазначена в рапорті виконання робіт чи датою отримання цього рапорта?????