Помогите!!!!!!!!!!!! Недавно устроилась на предприятие, бухгалтер до меня налоговую малоценку учла как ОС, уже в течении года начисляла амортизацию! Как лучше поступить.

Можно ли остаточную стоимость списать на расходы, а ОС перевести МНМА на 112 счет. Я с таким столкнулась впервые.
Подскажите кто знает!!!!!!!!!!!!!!!!!!

anelena
Re: Интернет-конференция "Переходные операции: налог на прибыль до и после 1 апреля"
23 червня, 2011 16:45
Добрий день!
В минулому році підприємство придбало малоцінку з терміном використання 2-3 роки. В бухгалтерському обліку метод амортизації був вибраний - прямолінійний.
Чи можна застосовувати в податковому обліку прямолінійний метод амортизації до групи 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи?
Якщо ні, то як нам виправити цю помилку?
Дякую.
________________________________________
Відповідає Галина Шулак


Відповідно до норм Податкового кодексу України (далі ПКУ) прямолінійний метод амортизації до малоцінних необоротних матеріальних активів не застосовується (див. п. 145.1 ст. 145 ПКУ, де група 11 взагалі не має строку корисного використання, а також пп. 145.1.6 п.145.1 ст. 145 ПКУ, згідно з яким можуть використовуватись тільки два варіанти: або амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів може нараховуватися за рішенням платника податків у першому місяці використання об'єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом або в першому місяці використання об'єкта в розмірі 100 відсотків його вартості).

В минулому році при придбанні малоцінки з терміном використання 2-3 роки в податковому обліку вам потрібно було дотримуватись норми пп. 8.2.1 п. 8.2 ст. 8 Закону України «Про оподаткування підприємств» від 28.12.1994 р. №334/94-ВР, згідно з якою витрати на придбання будь-яких матеріальних цінностей, вартість яких не перевищує 1000 гривень, що призначені для використання у господарській діяльності платника податку, включаються до складу валових витрат платника податку в загальному порядку та враховуються для цілей застосування пункту 5.9 статті 5 цього Закону.

Якщо в податковому обліку ви здійснювали нарахування амортизації цих придбаних малоцінних необоротних матеріальних активів (далі МНМА), то потрібно цю помилку виправити, а саме в періоді введення в експлуатацію МНМА збільшити валові витрати на вартість їх придбання, а в періодах нарахування амортизації зменшити суму амортизації на амортизацію цих МНМА.

Порядок виправлення помилки встановлений у п. 50.1 ст. 50 ПКУ, згідно з яким у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.

При виправленні помилки до 01.07.2011 р., підприємство може скористатись “старою” формою уточнюючого розрахунку (див. Лист ДПАУ №14847/7/15-0317 від 26.05.2011р.). При виправленні помилки після 01.07.2011 р. слід буде користуватись формою Декларації з податку на прибуток підприємства затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 28.02.2011 р. № 114.

Добрый день.
Это так, чтобы жизнь не казалась малиной. Вот тоже сижу и думаю, что с малоценкой делать.

Вот блин!!!!!!!!!!!!!!!!!!! У меня нашлась малоценка еще с 2007г. висит и потихоньку амортизируется налоговым методом. Я в шоке!!!!!!!!!!!!

как в такой ситуации справить срок то уже прошел

У меня есть малоценка с конца 2007г.
Нашла время села и прикинула на какую сумму выхожу если в НУ пересчитать и отнести уточнение по Деке(как они советуют) по малоценке.
Так вот, получается баш на баш.(заморачиваться нет смысла).
Поэтому я присвоила ей 6 гр со сроком 48 мес., и решила для себя что буду амортизировать до ликв. ст-ти.
Потом отправлю на 281 счет, благо там ликвид.ст-ть маленькая. Пусть там и лежит.
У кого какие сооброжения?
Жду оцеки.
Спасибо.

Срок можно поставить и 60 и больше, нам ведь никто не запрещает.

тоже не хочу заморачиваться, это надо уточнить 2007г., при этом будет переплата налога на прибыль, потом 2008 и т.д. до 1 кв. 2011г. недоплата со штрафами. Меня тогда не было на предприятии, с меня и спроса нет.

Quote
knopa
Потом отправлю на 281 счет, благо там ликвид.ст-ть маленькая. Пусть там и лежит.

думаю не стоит
я оставлю то что используюю как есть, т.к. нулевая остаточная стоимость полностью самортизированного объекта ОС, который приносит экономические выгоды, не основание для списания(можно дооценить....., можно обосновать затраты на ремонт для налоговиков)
те ОС которые полностью самортизировались и их в наличии уже нет, ликвидирую Дт 13 Кт10,11 на износ объекта ОС с соответствующими актами на списание.

последнее содрала с ВОБУ №29 от 29.03.2011г.

извиняюсь год 2010

а я ось що знайшла на сайті Ліги


* Згідно з пп. 8.2.1 Закону про прибуток вартість необоротних активів, сума яких не перевищує 1000 грн. («податкова малоцінка»), включається до складу валових витрат та підлягає перерахунку за п. 5.9 Закону про прибуток, так само, як це робиться із запасами.

** Нагадаємо, що амортизація МНМА може нараховуватись за прямолінійним, виробничим методом, чи так званими методами «50 на 50» (50 % вартості МНМА списується на амортизацію у першому місяці використання об'єкта, а ще 50 % – у місяці списання його з балансу) або «100 %» (100 % вартості МНМА списується на амортизацію у першому місяці використання об'єкта) (п. 27 П(С)БО 7).

*** За логікою Закону про прибуток при введенні податкової малоцінки в експлуатацію вся її вартість, а не лише сума нарахованої амортизації, списується в убуток балансової вартості, що включається до складу валових витрат, або зменшує приріст – інший показник обліку балансової вартості запасів, що включається до складу валового доходу. Аналогічної думки раніше дотримувалась і ДПАУ в Листі № 16636. Але у пізніших своїх листах головне податкове відомство, на жаль, змінило свою позицію (пп. 4.5.4 Листа № 14060, Лист № 1564). Тепер ДПАУ вважає, що вибуття за п. 5.9 визнається лише в сумі нарахованої в бухгалтерському обліку амортизації.

Тим платникам, які не бажають сперечатися з податковою, можемо порадити встановити в бухгалтерському обліку вартісну ознаку на рівні 1000 грн. та застосовувати метод амортизації МНМА за методом «100 %». Тоді через перерахунок за п. 5.9 Закону про прибуток в убуток буде списана вся вартість об'єкта.

З метою наближення податкового обліку до бухгалтерського на переважній більшості підприємств вартісну ознаку предметів, що входять до складу МНМА, встановлюють на рівні 1000 грн. (п. 5.2 П(С)БО 7, пп. 8.2.1 Закону про прибуток). Тому ми розглядатимемо саме таку ситуацію.

[search.ligazakon.ua]

теж у 2010р. купили багато меблів і офісної техніки, яка підпадає під визначення МНМА, хоча у мене у бухобліку числиться на 10 рахунку і нараховується амортизація прямолінійним методом...
наразі теж маю дилему - як її обліковувати згідно податкового кодексу.... поки дійшла до думки, що від залишкової вартості нараховую 50% зносу станом на 01.04.2011р. і решта суми в момент ліквідації....
не знаю на скільки це правильно... хотілось би почути аргументи колег, але виправляти помилки як це радилось вище здається нема сенсу, бо прямолінійний метод амортизації можна було застосовувати

Quote
umka.TG
тоже не хочу заморачиваться, это надо уточнить 2007г., при этом будет переплата налога на прибыль, потом 2008 и т.д. до 1 кв. 2011г. недоплата со штрафами. Меня тогда не было на предприятии, с меня и спроса нет.

Quote
knopa
Потом отправлю на 281 счет, благо там ликвид.ст-ть маленькая. Пусть там и лежит.

думаю не стоит
я оставлю то что используюю как есть, т.к. нулевая остаточная стоимость полностью самортизированного объекта ОС, который приносит экономические выгоды, не основание для списания(можно дооценить....., можно обосновать затраты на ремонт для налоговиков)
те ОС которые полностью самортизировались и их в наличии уже нет, ликвидирую Дт 13 Кт10,11 на износ объекта ОС с соответствующими актами на списание.

Согласна с Вами. Только я не собераюсь эту малоценку списывать. Допустим вещь морально устарела, я ее не ликвидирую, не списываю, не продаю, я ее отправляю на склад лежать и ждать свей участи(ремота, ликвидации и т.д). А сколько она там будет лежать это уже мое дело.
Ведь так тоже можно, колллеги, посоветуйте.
Спасибо.

Quote
Нечемнуся
а я ось що знайшла на сайті Ліги


* Згідно з пп. 8.2.1 Закону про прибуток вартість необоротних активів, сума яких не перевищує 1000 грн. («податкова малоцінка»), включається до складу валових витрат та підлягає перерахунку за п. 5.9 Закону про прибуток, так само, як це робиться із запасами.

** Нагадаємо, що амортизація МНМА може нараховуватись за прямолінійним, виробничим методом, чи так званими методами «50 на 50» (50 % вартості МНМА списується на амортизацію у першому місяці використання об'єкта, а ще 50 % – у місяці списання його з балансу) або «100 %» (100 % вартості МНМА списується на амортизацію у першому місяці використання об'єкта) (п. 27 П(С)БО 7).

*** За логікою Закону про прибуток при введенні податкової малоцінки в експлуатацію вся її вартість, а не лише сума нарахованої амортизації, списується в убуток балансової вартості, що включається до складу валових витрат, або зменшує приріст – інший показник обліку балансової вартості запасів, що включається до складу валового доходу. Аналогічної думки раніше дотримувалась і ДПАУ в Листі № 16636. Але у пізніших своїх листах головне податкове відомство, на жаль, змінило свою позицію (пп. 4.5.4 Листа № 14060, Лист № 1564). Тепер ДПАУ вважає, що вибуття за п. 5.9 визнається лише в сумі нарахованої в бухгалтерському обліку амортизації.

Тим платникам, які не бажають сперечатися з податковою, можемо порадити встановити в бухгалтерському обліку вартісну ознаку на рівні 1000 грн. та застосовувати метод амортизації МНМА за методом «100 %». Тоді через перерахунок за п. 5.9 Закону про прибуток в убуток буде списана вся вартість об'єкта.

З метою наближення податкового обліку до бухгалтерського на переважній більшості підприємств вартісну ознаку предметів, що входять до складу МНМА, встановлюють на рівні 1000 грн. (п. 5.2 П(С)БО 7, пп. 8.2.1 Закону про прибуток). Тому ми розглядатимемо саме таку ситуацію.

[search.ligazakon.ua]

теж у 2010р. купили багато меблів і офісної техніки, яка підпадає під визначення МНМА, хоча у мене у бухобліку числиться на 10 рахунку і нараховується амортизація прямолінійним методом...
наразі теж маю дилему - як її обліковувати згідно податкового кодексу.... поки дійшла до думки, що від залишкової вартості нараховую 50% зносу станом на 01.04.2011р. і решта суми в момент ліквідації....
не знаю на скільки це правильно... хотілось би почути аргументи колег, але виправляти помилки як це радилось вище здається нема сенсу, бо прямолінійний метод амортизації можна було застосовувати

Я не совсем согласна с Вашими выводами.
Я тоже все время амортизировала малоцену, мое мнение, если Вы сейчас спишите 50%(ост. ст-ти) и в момент ликвидации 50%, Вы сейчас завысите расходы, по-моему в Вашем случае(и в моем) Мы потеряли право на списание 50% в момент ввода в эксплуатации. В тоже время амортизируя дальше мы не завышаем и не занижаем расходы, т.к. мы же имели право списать 100% в момент ввода в эксплуатацию.
Это мое мнение.

згідно ПКУ амортизувати МНМА тепер можна або методом 50/50 або 100% списання при вводі в експлуатацію... тобто один з методів все-таки потрібно вибрати... варіант не амортизувати такі МНМА не розглядаю, бо сума досить велика... з іншого боку уточнювати минулі декларації теж на найкращий вихід із ситуації, адже податкова не буде рада приймати уточнення, які зменшують зобов'язання... якщо звичайно вона їх ще прийме...

з одного боку витрати таки будуть вищі, ніж в тому випадку, коли застосовувати метод 50/50 одразу, але з іншого боку весь 2010р. витрати були занижені, порівняно з тим, якби застосовувався не прямолінійний, а метод 50/50

knopa, а як Ви будете нараховувати амортизацію на МНМА????

Пришлите пож-та % ставки по амотризации

нету % ставок теперича. Все зависит от выбранного метода амортизации и срока использования.

Quote
Нечемнуся
knopa, а як Ви будете нараховувати амортизацію на МНМА????

Я уже сделала так:
Все, что было МНМА я установила ликвид. ст-ть.
1.Присвоела 6 гр с периодом 60 мес., т.к. у меня МНМА с 2007г.
2.Метод амортизации"прямолинейный"
3.Аморт по НУ =(Остат.ст-ть на 01.04.11г.минус ликв. ст-ть)/(60 минус срок экспл. до 01.04.11г.).
4.Аморт по БУ =(Перв. ст-ть- Ликв. ст-ть)/60
Пишите, если не согласны.
Спасибо.

Правильно ли я поняла??
Например у меня все 6 группа (срок использавния 4 года) 402 грн
Амортизация 402/4=100,5 в год (или нет???)
И разница между налог и бухг учетом 73, грн (срок использ 3 года)
73/3=24,33 в год????

Quote
umka.TG
Вот блин!!!!!!!!!!!!!!!!!!! У меня нашлась малоценка еще с 2007г. висит и потихоньку амортизируется налоговым методом. Я в шоке!!!!!!!!!!!!

Были несколько лет , когда в законе о прибыли не было ограничения 1000 грн. и все что служило больше 1 года осторожные бухгалтера
относили на ОС (маразм наших законов) Не удивляйтесь. Сейчас лучше оставить, поставить маленькие сроки и не морочить себе голову.

Quote
ludade

Quote
umka.TG
Вот блин!!!!!!!!!!!!!!!!!!! У меня нашлась малоценка еще с 2007г. висит и потихоньку амортизируется налоговым методом. Я в шоке!!!!!!!!!!!!

Были несколько лет , когда в законе о прибыли не было ограничения 1000 грн. и все что служило больше 1 года осторожные бухгалтера
относили на ОС (маразм наших законов) Не удивляйтесь. Сейчас лучше оставить, поставить маленькие сроки и не морочить себе голову.

Я помню, когда источник питания з 200 грн относила в ОС и плевалась

Quote
knopa

Quote
Нечемнуся
knopa, а як Ви будете нараховувати амортизацію на МНМА????

Я уже сделала так:
Все, что было МНМА я установила ликвид. ст-ть.
1.Присвоела 6 гр с периодом 60 мес., т.к. у меня МНМА с 2007г.
2.Метод амортизации"прямолинейный"
3.Аморт по НУ =(Остат.ст-ть на 01.04.11г.минус ликв. ст-ть)/(60 минус срок экспл. до 01.04.11г.).
4.Аморт по БУ =(Перв. ст-ть- Ликв. ст-ть)/60
Пишите, если не согласны.
Спасибо.

наскільки я знаю, поріг 1000,00 грн щодо визнання об'єкта ОС чи МНМА з'явився у 2004 році... тобто Ви би мали у податковому обліку показувати ці МНМА у прирості/убутку запасів (використання прямолінійного методу дозволялось)... і відповідно згідно нового ПКУ ці МНМА повинні бути тільки в 11 групі з використанням методів 50/50 чи 100% відразу

Quote
Птеньчик
Правильно ли я поняла??
Например у меня все 6 группа (срок использавния 4 года) 402 грн
Амортизация 402/4=100,5 в год (или нет???)
И разница между налог и бухг учетом 73, грн (срок использ 3 года)
73/3=24,33 в год????

Мне трудно ориентироваться в Ваших цифрах, отдельно сделайте НУ и БУ, тогда раберетесь.
В 1С у меня после обновления тот-же метод.

актуально!