Добрый день!
СПД оформила в конце июня, т.е. 2 квартал была на общ.системе. КВЕД: оптова торговля парфюм.виробами (на замовлення), . 3 квартал перехожу на ед. податок. И тут началось:
1. Инспектор говорит, что я не подала за 2 кв. декларацию по прибыли, а значит штраф. Причем она ничего не выписывает, а просто сказала сумму и дала реквизиты ДПИ. Насколько я помню, отчетным должен быть полный период (квартал), или нет?
2. Та же инспектор помахала перед носом свидоцтвом про ед. податок, но не отдала, требует, что бы я перешла на посредничество. А мне оно не подхордит, т.к. не предполагает продажу от своего имени. Я ей говорю: в Киеве купила (загрузила в свою машину), в Одессе продала, т.е. никаких складов не надо. Она уперлась... Что делать?

Пардон: 3 кв. на общей, 4 перешла на ед.податок (описАлась...)

Неподача налоговой декларации: ответственность предпринимателей
03.04.2011 20:27


Если индивидуальный предприниматель, платящий налоги на общих основаниях, в силу фактического отсутствия дохода, не подавал соответствующую декларацию три года подряд, а сейчас подал совместно с декларацией за последний налогооблагаемый период, каким может быть наказание за неподачу налоговой декларации?

Индивидуальные предприниматели, выплачивающие фиксированный налог, или осуществляющие свою деятельность по общим правилам, должны отчитываться о своих доходах перед налоговыми органами вне зависимости от того, был ли фактически доход, или нет. Более того, они обязаны подавать декларацию даже в том случае, если за отчетный период любой протяженности не велась никакая деятельность. Это зафиксировано в статье 14 правительственного Декрета № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», который был выпущен 26 декабря 1992 года (статья 14, пункт 4, в первом абзаце).

Однако на практике штраф за неподачу налоговой декларации применяется далеко не всегда. Это происходит из-за некоторой неоднозначности толкования основных понятий. Подобные вопросы поднимаются давно и далеко не впервые.

20 ноября 2009 года украинская Государственная налоговая администрация издала письмо под номером 14244/4/17-0416, руководствуясь положениями которого налоговики считают, что ответственность за неподачу налоговой декларации, которая оговорена Законом №2181, не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Причина этого – данное в Законе №2181 определение налоговой декларации не относится к той отчетности, которую должны предоставлять индивидуальные предприниматели. Закон №2181 определяет налоговую декларацию, как документ, исходя из данных которого уплачивается и (или) выплачиваются обязательные платежи (сборы) и налоги.

В то же время налоговики вовсе не расположены смотреть сквозь пальцы на неподачу налоговой декларации. Если налоговый инспектор обнаруживает это нарушение, то он, руководствуясь украинским Кодексом об административных правонарушениях (статья 1641), фиксирует факт нарушения в соответствующем протоколе, а затем накладывает штраф за неподачу налоговой декларации. Размер такого штрафа колеблется от 51 до 136 гривен, что соответствует 3-8 минимальным не облагаемым налогами доходам.

При этом воспользоваться истечением двухмесячного срока давности, что оговорено в Кодексе об административных правонарушениях (статья 38) невозможно, так как неподача налоговой декларации, в соответствии с нормами законодательства, считается прекращенной лишь после того, как ее обнаружит налоговая инспекция, или же после добровольной подачи декларации. В частности, если предприниматель подаст декларацию о трех ранее оставшихся не продекларированными годах вместе с отчетностью за последний период, то только со времени предоставления этих документов нарушение (неподача налоговой декларации) будет считаться прекращенным. Если после такой подачи пройдет два месяца, а штраф за неподачу налоговой декларации все еще не будет наложен – налоговики не смогут наложить его и в дальнейшем.

То же самое происходит и в том случае, если нарушение будет выявлено налоговым органом. Как только административный протокол о привлечении предпринимателя к ответственности за неподачу налоговой декларации будет составлен, нарушение будет считаться прекращенным, и налоговые органы должны сами уложиться в два месяца, чтобы вынести постановление о санкциях против нарушителя. Штраф за неподачу налоговой декларации накладывается лишь один раз, его нельзя назначить повторно, если было пропущено несколько периодов декларирования подряд. Это закреплено в статье 36 Кодекса об административных правонарушениях, которая указывает, что при совершении нескольких нарушений, рассматривающихся в одной инстанции, назначается лишь одно наказание – за самое значительное нарушение. Если предпринимателя пытаются привлечь к ответственности за неподачу налоговой декларации сразу несколько раз – нужно, ссылаясь на упомянутую статью, настаивать на наложении лишь одного штрафа – в размере 136 гривен.

Возможно, тем не менее, что налоговые органы, изучив опыт украинского Высшего административного суда, встанут на другие позиции. Этот суд, осуществляя производство по сходным делам, считает, что статья 1641 Кодекса об административных правонарушениях относится к обычным физическим лицам. Тем самым устанавливается, что основополагающим является Закон №2181, который и определяет правила выплаты налоговой задолженности, которые должны соблюдаться индивидуальными предпринимателями. Этот же закон определяет правила начисления штрафов и пени, в том числе начисления штрафа за неподачу налоговой декларации. В первой статье упомянутого Закона (пункт 1.1) указано, что если физическое лицо является предпринимателем, то он считается плательщиком налогов. Неподача налоговой декларации в сроки, оговоренные законом, в соответствии со статьей 17 Закона №2181 (подпункт 17.1.1), наказывается штрафом в размере 10 минимальных доходов, не облагаемых налогом. При этом ответственность за неподачу налоговой декларации (либо за несоблюдение сроков подачи) наступает столько же раз, сколько раз было допущено само нарушение. Желающие сами могут ознакомится с решениями Высшего хозяйственного суда по делу №К-33651/06 от 11 марта 2009 года, №К-1821/07/к/с от 15 апреля 2010 года, №К-8539/09 от 12 октября 2010 года. Кроме того, имеется изданная 29 января прошлого года Справка ВАСУ, которая посвящена итогам анализа судебной практики по искам, которые подавали физические лица в отношении действий (или бездействия) и решений органов государственной власти в вопросах назначения административных наказаний.

Разумеется, использование подобного подхода ударит по предпринимателям, так как штраф за неподачу налоговой декларации не только больше по размеру, но может быть многократно повторен. Кстати, в статье 115 нового Налогового кодекса есть такое же правило. Другим неприятным моментом является существенное увеличение срока давности. В соответствии с Законом №2181 (статья 17, подпункт 17.1.1), ответственность за неподачу налоговой декларации может наступить в течение 1095 дней с того момента, когда заканчивается срок подачи декларации. Таким образом, индивидуальные предприниматели могут сейчас надеяться на то, что суды в дальнейшем изменят свое мнение и вернутся к начальной позиции, которая, напомним, заключалась в том, что неподача налоговой декларации, оговоренная в Законе №2181, не может быть совершена индивидуальным предпринимателем, поскольку подаваемая им документация не может рассматриваться в качестве налоговой декларации – ведь налоговые обязательства предпринимателя определяются не этим документом.

За 3 кв. я разумеется подам декларацию, она приципилась к "хвостику" 2-го квартала...

Насчет посредничества придирка непонятна. Сумма ЕН в Киеве по 200 грн. по обоим видам. Можно указывать более одного. Пусть Вам запишут все вместе: оптовая и розничная торговля и посредничество.

В 2011 году на общей системе подается только годовой отчет, а не поквартальный, как в 2010 г. Спрашивали, на какую норму инспектор ссылается, что надо было за 2 кв.? Может какая специальная норма про начало работы, на счет этого не в курсе.

Инспектор утверждает, что место здійснення підпр. деятельности по КВЕДУ оптова торговля не может быть адрес прописки (квартиры), а я ей - может, т.к. хранить ничего не собираюсь...

Да и не прописано это нигде

Ваш инспектор странный какой-то. Напишите на нее жалобу и получите все, что вам нужно - акт по неподанной декларации (если он есть), свидетельство плательщика единого налога.

Да так и сделаю, просто сначала хотела с вами посоветоваться, мож чесь не знаю, щас все так быстро меняется... Спасибо!

Очень надеюсь, что мы еще не скоро начнем платить штрафы просто со слов инспектора, что теперь мы должны вот столько-то.

ага...

Quote
andrey1254
Очень надеюсь, что мы еще не скоро начнем платить штрафы просто со слов инспектора, что теперь мы должны вот столько-то.

не надейтесь. Мне еще в 2010-м в ОблДПА жалобу на действия ДПИ не приняли, и настоятельно посоветовали, - с инспекторами надо договариваться!
посоветовал начальник отдела лично. Вот такое у них отношение к жизни. и уже давно.

.. и скоро штрафы будут платиться со слов старшОго группы милиционеров, которые будут к вам периодически заходить.

тут обычное бандитское государство. Пан атаман Грициан Таврический (с)

А за нарушения до 30.06.11 штраф 1грн

Предприниматели на общей системе отчитываются в орган ГНС только по результатам календарного года. Ежемесячная или квартальная отчетность не предусмотрена. Согласно пп. 49.18.5 ст. 49 НК годовая декларация о доходах представляется предпринимателями в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года. То есть годовую декларацию необходимо представить не позднее 9 февраля следующего года.
Те, кто с единого переходил на общую, подавали квартальную декларацию. Но вы же не переходили, может это инспектор путает?

Так перешла же на единый.

Quote
werty26

Quote
andrey1254
Очень надеюсь, что мы еще не скоро начнем платить штрафы просто со слов инспектора, что теперь мы должны вот столько-то.

не надейтесь. Мне еще в 2010-м в ОблДПА жалобу на действия ДПИ не приняли, и настоятельно посоветовали, - с инспекторами надо договариваться!
посоветовал начальник отдела лично. Вот такое у них отношение к жизни. и уже давно.

Вы это сейчас серьезно говорите или просто так? А у меня все жалобы принимаются. А на этого "начальника отдела лично" - жалоба на отказ в приеме жалобы, или просто забить. Не договариваюсь я с инспекторами в таких ситуациях, не плачу штрафов по устному требованию инспектора, требую принятия жалобы. Это ж не какие-то фигуры высшего пилотажа, а азы борьбы с беспределом НИ. А если вам хочется - платите по устным требованиям штрафы...

Я с общей перехожу на единый в 4 кв, поэтому может и должна была подать декларацию за период, когда была на общей системе. Но уж точно не буду платить по принципу: перечисли туда-то столько-то.

Quote
Свет-Лана
Так перешла же на единый.

Переходит на единый только с завтрашнего дня, а сегодня еще на общей системе. Что уже шраф за несданную декларацию?

Имеется ввиду штраф за "хвостик" 2-го квартала

Quote
Татьяна В.
Имеется ввиду штраф за "хвостик" 2-го квартала

Податковий кодекс
177.5.2. Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності цим Кодексом, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан та доходи за станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 цієї статті, що настануть у звітному податковому році.

Получается, что за 2 квартал нужно было сдавать декларацию.

НК Раздел ХХ. Подраздел 10.
7. Штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення.

Так достали, что мне уже и 1 грн для них жалко...

Татьяна,припугните ее жалобой в ДПИ г.Киева ( я имею ввиду ее трактовку видов деятельности).Ведь свидетельство она выписала,но не отдает.