Добрый день! Предприятие - юридическое лицо с перешло с единого налога (6%) с НДС на общую систему. Есть дебиторская задолженность за оказанные услуги. При поступлении оплаты за услуги, оказанные до 4 кв., нужно ли включить эти суммы в доход и отразить в декларации по прибыли? и почему

Переходные операции при смене систем налогообложения (с ЕН на общую систему)

Отгрузка товара плательщиком единого налога до 01.04.2011 г., а получение оплаты за этот товар — после 01.04.2011 г. в условиях применения общей системы

Ситуация. Предприятие — плательщик единого налога по ставке 6 % в марте 2011 года отгрузило покупателю товар. С 01.04.2011 г. оно переходит на общую систему налогообложения и в апреле 2011 года получает от покупателя средства в оплату отгруженного товара.

На основании норм Указа № 727 стоимость товара, отгруженного предприятием в период пребывания на упрощенной системе налогообложения, не облагалась единым налогом. Нужно ли при получении средств в оплату ранее отгруженного товара после перехода предприятия на общую систему налогообложения в связи со вступлением в силу раздела III НКУ отражать доход по такой операции?

Да, доход в данной ситуации отражать нужно. При этом одновременно с признанием дохода предприятие с целью определения объекта налогообложения сможет отразить в составе своих расходов себестоимость реализованного товара, сложившуюся в период пребывания на едином налоге. Хотя прямо НКУ это и не предусмотрено, но именно такой позиции придерживаются специалисты ГНСУ (см. консультацию, опубликованную в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 11, с. 46).

У кого есть информация, как сей час смотрят налоговые на отнесение к расходам себестоимости реализованного товара, сложившуюся в период пребывания на едином налоге?

Чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати, понесені авансом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) під час перебування на ЄП, у разі отримання таких товарів (робіт, послуг) на загальній системі оподаткування?
Відповідь:
Коротка:
Платники податку на прибуток, що перейшли з єдиного податку, включають до витрат (одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування) собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалась у період перебування на єдиному податку, пропорційно сумі визнаних доходів.
Повна:
Відповідно до п. 7 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI витрати не визначаються щодо товарів (результатів робіт, послуг), отриманих (наданих) після дати набрання чинності розділом III цього Кодексу, у частині вартості таких товарів (робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у разі якщо такі аванси були враховані платником податку у складі валових витрат на дату їх оплати, а також у період перебування на спрощеній системі оподаткування.
Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.

Quote
Marina D.
Чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати, понесені авансом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) під час перебування на ЄП, у разі отримання таких товарів (робіт, послуг) на загальній системі оподаткування?
Відповідь:
Коротка:
Платники податку на прибуток, що перейшли з єдиного податку, включають до витрат (одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування) собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалась у період перебування на єдиному податку, пропорційно сумі визнаних доходів.
Повна:
Відповідно до п. 7 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI витрати не визначаються щодо товарів (результатів робіт, послуг), отриманих (наданих) після дати набрання чинності розділом III цього Кодексу, у частині вартості таких товарів (робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у разі якщо такі аванси були враховані платником податку у складі валових витрат на дату їх оплати, а також у період перебування на спрощеній системі оподаткування.
Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.

Я даже распечатал и прочитал раза 3, извините, не могу понять это как то обьясняет мою ситуацию:
Предприятие на едином реализовало товар. Сей час предприятие на общей получило за него оплату. Сумма оплаты попадает в доходы, это понято. А вот расходы есть в этом случае или нет?

почему Вы считаете, что сумма оплаты попадает в доходы?

Quote
Денис
почему Вы считаете, что сумма оплаты попадает в доходы?

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Чи включаються до складу доходів суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку на прибуток як оплата товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності?
Відповідь:
Відповідно до п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до ст. 137 ПКУ, на підставі документів, зазначених у п. 135.2 цієї статті, та складаються з доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;
інших доходів, які визначаються відповідно до п. 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у п. 135.3 цієї статті та у ст. 136 ПКУ.
Інші доходи включать, зокрема, суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку як оплата товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, з яких не був сплачений єдиний податок, включаються до доходу (без урахування сум податку на додану вартість, що надійшли у вартості таких товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у звітному податковому періоді отримання таких коштів (інших видів компенсації) (пп. 135.5.14 п. 135.5 ст. 135 ПКУ).

ок

Для платників податку на прибуток, щоперейшли із спрощеної системи оподаткуванняна загальну, одночасно з визнаннямдоходіввід продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системіоподаткування, пропорційно сумівизнаних доходів.

По-моему мнению здесь все ясно.