Ми також купили електронну звітність , швидше ніж придбали ліцензійний віндовс і комп"ютер, але поставила на прихід ключі і проамортизувала, думаю , не проблема, можна пояснити. що кристувались комп"ютером одного з засновників і туда ключики поставили. а потім, купили віндовс і комп на підприємство і перенесли туда ключі.

Для Медока нужнв винда обязательно? А то у меня паленая винда, без лицензии...

[refs.co.ua]
ВОТ НАШЛА ПО ТЕМЕ
СПАСИБО всем откликнувшимся!

а как уйти от этого НДФЛ?

Что бы амортизировать надо эксплуатировать- ищите компы или прощай расходы и кредит.

По поводу проездных сотрудникам с разъездным характером труда: налог. инспектор требовала журнал выдачи (утром) и возврата (вечером) проездных + в приказе на выдачу отметить их хранение ночью и в выходные в сейфе предприятия.

24.10.2011 – 30.10.2011, № 43 (126)
БУХГАЛТЕРСКИЕ БУДНИ
Телефонные разговоры работников: служебные и не совсем
В наше время на предприятиях часто практикуется использование работниками мобильных телефонов для решения производственных вопросов. «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» в данном материале рассмотрит наиболее удобные варианты возмещения работникам расходов на мобильную связь. На каком из них остановиться – решать, разумеется, руководителю предприятия. Также «Б&З» проанализирует отражение таких операций в налоговом и бухгалтерском учете.


На практике часто работники предприятия используют личные мобильные телефоны в служебных целях. В такой ситуации возможность отнесения оплаты услуг сотовой мобильной связи к расходам предприятия и уплаченного в связи с этим НДС в состав налогового кредита – под вопросом. Это обусловлено тем, что для формирования расходов и налогового кредита по НДС главным остается принцип связи понесенных расходов с хозяйственной деятельностью предприятия.
Подтвердить связь расходов на оплату услуг мобильных операторов с хозяйственной деятельностью предприятия, даже если обезопасить себя для этого стопкой соответствующих приказов и служебных записок, очень сложно. Ведь не мобильные номера или SIM-карты, так же как и телефонные аппараты, не принадлежат предприятию на праве собственности и не используются им на основании договора аренды. То есть такие «мобильные затраты» предприятия, с точки зрения налогообложения, классифицируются не иначе как финансирование личных нужд работников. И тот факт, что телефонные переговоры будут проводиться в служебных целях, здесь, к сожалению, роли не играет. В соответствии с абз. 6 пп. 139.1.1 НКУ путь к расходам тех затрат, которые направлены на финансирование личных нужд физических лиц, за исключением выплат, предусмотренных ст. ст. 142, 143 НКУ, заказан.
В п. 198.3 НКУ указано что, налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НКУ, и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Следовательно, если плательщик НДС не может подтвердить производственный характер телефонных переговоров, которые велись с личных телефонов работников, или определенно, что такие переговоры осуществлялись его работниками в личных целях, то сумма НДС, оплаченная в составе стоимости непроизводственных телефонных переговоров, не включается в состав налогового кредита такого плательщика НДС.
Если эти факты работодателя не смущают и он готов ради оперативного решения производственных вопросов продолжать выделять денежные средства на мобильную связь, отказавшись при этом от расходов и налогового кредита, нужно учитывать следующее.
Оплачивая телефонные разговоры работников за счет предприятия, работодатель столкнется с тем, что выплаченные им суммы будут классифицироваться в соответствии с пп. 164.2.17 НКУ как доходы работника, полученные от работодателя в качестве дополнительного блага с налогообложением его по ставке 15 % (а то и 17 %).
Кроме того, если такие выплаты будут иметь регулярный характер (например, ежемесячная оплата телефонных переговоров работников), то они будут приравнены к расходам на оплату труда в составе прочих поощрительных выплат на основании пп. 2.3.4 Инструкции № 5 и с необходимостью начисления и удержания ЕСВ.
Более приемлемым вариантом, по мнению «Б&З», будет возмещение личных расходов работника на мобильную связь, предусмотренное коллективным или трудовым договором.
В таком случае выплаты будут осуществляться в связи с отношениями трудового найма и сумма возмещения работникам «мобильных расходов» будет расцениваться как составляющая заработной платы (пп. 14.1.48 НКУ). При определении базы налогообложения начисленный доход работника можно будет уменьшить на сумму ЕСВ.
В отчете по ф. № 1ДФ такая выплата будет отражаться с признаком дохода «101».
Поскольку в коллективном или трудовом договоре будет содержаться условие о возмещении работникам расходов на мобильную связь, начисленный им доход может быть включен в состав расходов предприятия на основании п. 142.1 НКУ в составе расходов на оплату труда. Рассмотрим данную ситуацию на примере.
Пример.
Предприятие ежемесячно возмещает работнику понесенные им расходы на мобильную связь. Данная выплата предусмотрена коллективным договором. В сентябре 2011 года эта сумма составила 200 грн. Заработная плата работника за сентябрь 2011 года – 2800 грн. Ставка ЕСВ – 36,0 % (условно).
Отражение данной операции в налоговом и бухгалтерском учете представлено в таблице 1.
Таблица 1
№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Налоговый учет, грн. Строка и шифр приложения к Декларации

Дт Кт Сумма,
грн. Доходы Расходы
1. Начислена зарплата за сентябрь 2011 г. 93 661 2800,00 – 2800,00 06.3.3 ВЗ*
2. Начислена компенсация расходов на мобильную связь за сентябрь 2011 г. 93 663 200,00 – 200,00 06.3.3 ВЗ*
3. Начислен ЕСВ 93 651 1080,00 – 1080,00 06.3.4 ВЗ*
4. Удержан ЕСВ 661 651 108,00 – – –
5. Удержан НДФЛ 661 641 433,80 – – –
Перечислен НДФЛ в бюджет 641 311 433,80 – – –
Перечислен ЕСВ в Пенсионный фонд 651 311 1188,00 – – –
Получены денежные средства в банке для выплаты зарплаты и суммы компенсации расходов на мобильную связь 301 311 2458,20 – – –
Выплачена заработная плата и сумма компенсации расходов на мобильную связь работнику 661
663 301
301 2258,20
200,00 – – –
____________
* Строка и шифр приложения к Декларации будет зависеть от того, к какому именно персоналу (производственные, административные или сбытовые расходы, в нашем случае это расходы на сбыт и приложение ВЗ) относится работник, которому компенсируются расходы на мобильную связь


Существует и еще один вариант разрешения ситуации: оформление с работниками договоров аренды их мобильных телефонов с оптимальным для обеих сторон размером арендной платы.
Следует учесть, что договор аренды заключается в письменном виде и должен соответствовать требованиям, изложенным в § 1 Главы 58 «Наем (аренда)» ГКУ, в котором необходимо предусмотреть следующие обязательные условия:
• срок аренды;
• плату за пользование телефонным аппаратом;
• порядок передачи арендованного имущества и т. д.
Если телефонный аппарат передается в аренду вместе с мобильным номером (SIM-картой), то этот факт также необходимо указать в договоре аренды.
Отдельного внимания заслуживает и вопрос о размере платы за пользование телефоном, учитывая, что арендодателем такого объекта выступает физическое лицо.
Факт передачи имущества от арендодателя к арендатору фиксируется актом приема-передачи объекта аренды.
В соответствии с пп. 164.2.5 НКУ в налогооблагаемый доход включается доход от предоставления имущества в аренду, определенный п. 170.1 НКУ. Согласно пп. 170.1.2 НКУ налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя во время начисления дохода от предоставления в аренду имущества (в рассматриваемом случае движимого) является арендатор. В соответствии с пп. 170.1.4 НКУ доходы от предоставления в аренду имущества (в данном случае мобильного телефона) облагаются НДФЛ налоговым агентом во время их выплаты за счет таких доходов.
В отчете по ф. № 1ДФ выплата арендной платы работнику за арендованный у него мобильный телефон будет отражаться с признаком дохода «106».
Что касается ЕСВ, то нормы ст. 7 Закона № 2464 не содержат перечня доходов, облагающихся ЕСВ, включая такой вид доходов, как начисленная арендная плата, поэтому ЕСВ с арендной платы не удерживается.
Согласно ст. 138 НКУ расходы на оперативную аренду (лизинг) должны быть отражены в составе расходов плательщика налога на прибыль. При этом классификация таких расходов в налоговом учете напрямую зависит от характера использования и назначения используемого арендуемого имущества (например, общепроизводственные, административные расходы или расходы на сбыт).
В частности, в соответствии с пп. «в» пп. 138.10.2 НКУ в состав административных расходов включаются затраты на оперативную аренду. Рассмотрим и эту ситуацию на примере.
Пример.
Предприятие заключило со своим работником договор аренды мобильного телефона стоимостью 2400 грн. Ежемесячная арендная плата установлена в размере 200 грн. В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями (см. таблицу 2).
Таблица 2

№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Налоговый учет, грн. Строка и шифр приложения к Декларации

Дт Кт Сумма, грн. Доходы Расходы
1. Получен в аренду мобильный телефон работника на основании акта приема-передачи 01 – 2400 – – –
2. Начислена ежемесячная арендная плата 92 685 200 – 200 06.2.3 АВ*
3. Удержан НДФЛ при выплате дохода работнику-арендодателю 685 641 30 – – –
4. Выплачена арендная плата работнику-арендодателю 301 685 170 – – –
____________
* Строка и шифр приложения к Декларации напрямую будет зависеть от характера использования и назначения используемого арендуемого имущества (например, общепроизводственные, административные, сбытовые расходы, в нашем случае административные расходы и приложение АВ)



автор: Ирина Петрусенко,
эксперт компании «ЛІГА:ЗАКОН»

Правовой глоссарий:
1. ГКУ – Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.
2. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
3. Закон № 2464 – Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
4. Инструкция № 5 – Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета по статистике Украины от 13.01.2004 г. № 5.

Расходы на проезд
Нормативная база
• КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
• НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755.
• Перечень № 1170 – Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.
Общие положения
Согласно ст. 91 КЗоТ предприятия могут предоставлять дополнительные трудовые и социально-бытовые льготы своим сотрудникам. Одной из разновидностей таких льгот являются перевозки работников.1
1 Подробнее см. раздел «Традиционные расходы. Учет расходов на организацию перевозок работников».


В свою очередь, одной из форм обеспечения проезда работников является выплата компенсации его стоимости.
Документальное оформление
Для обоснования связи соответствующих расходов с хозяйственной деятельностью предприятия возмещение расходов на проезд должно быть надлежащим образом оформлено. Для этого необходимо наличие следующих документов:
1) приказ руководителя – является основанием для предоставления работникам денежной компенсации стоимости проезда в городском пассажирском транспорте (п. 2 письма ГНАУ от 25.05.2004 г. № 9402/7/17-3117). В приказе должны быть указаны цели проезда (например, для выполнения служебных обязанностей в рабочее время), перечень должностей работников, которым компенсируется стоимость проезда, а также лица, ответственные за организацию выплаты и учета компенсирования;
2) маршрут перемещения (маршрутный лист) – составляется в произвольной форме, с указанием пункта назначения и цели поездки, маршрута передвижения, Ф.И.О. и подписи работника (письмо ГНАУ от 07.04.2004 г. № 2635/6/17-3116);
образец
Маршрутный лист за __________ 20__ г.
Проездной метро-трамвай-троллейбус-автобус
№ п/п Дата Ф.И.О., должность Название организации Адрес организации Цель поездки Вид транспорта Подпись
1 2 3 4 5 6 7 8




3) отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет (авансовый отчет), к которому прилагаются первичные документы (талоны на проезд).
Начисления и удержания
Если проезд связан с выполнением работником трудовых функций или выплата компенсации расходов на проезд предусмотрена законодательством или коллективным договором, то суммы компенсации не облагаются НДФЛ1 на основании норм пп. «а» пп. 164.2.17 НКУ. Во всех иных случаях суммы компенсации расходов на проезд включаются в налогооблагаемый доход работника как дополнительное благо2.
1 Дополнительно см. вопрос-ответ в «Единой базе налоговых знаний».


2 Дополнительно см. вопрос-ответ в «Единой базе налоговых знаний».


Стоимость проездных билетов, персонально распределяемых среди работников, а также суммы возмещения стоимости проезда общественным транспортом входят в фонд оплаты труда (п. 2.3.4 Инструкции № 5), соответственно, являются объектом для начисления и удержания ЕСВ.
В то же время не являются объектом для начисления и удержания ЕСВ:
• расходы на проезд, понесенные работником в командировке (п. 6 р. І Перечня № 1170);
• стоимость нераспределяемых персонально проездных билетов (п. 6 р. ІІ Перечня № 1170);
• расходы на перевозку работников до места работы как собственным, так и арендованным транспортом (п. 7 р. ІІ Перечня № 1170).
Учет
В бухгалтерском учете сумма компенсации отражается в порядке, предусмотренном для расчетов с подотчетными лицами.1
1 Подробнее см. соответствующие разделы темы «Наличные расчеты».


В налоговом учете сумма возмещения стоимости проезда, при соответствующем обосновании, может быть отнесена в состав расходов (общепроизводственных, административных и пр.).
Денежная компенсация за проезд также может быть отнесена в состав расходов на оплату труда в том случае, если такая компенсация предусмотрена законодательно либо выплачивается по согласованию сторон (пп. 142.1, 142.2 НКУ).

© Информационно-аналитический центр «ЛІГА»
© ООО «ЛІГА ЗАКОН»


____________
Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua
© «ЛІГА:ЗАКОН», 1991 - 2012

Учет расходов на организацию перевозок работников
Нормативная база
• КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
• НКУ – Налоговый кодекс Украины 02.12.2010 г. № 2755-VI.
• Инструкция № 5 – Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Общие положения
Согласно ст. 91 КЗоТ предприятия могут предоставлять дополнительные трудовые и социально-бытовые льготы своим сотрудникам. Одной из разновидностей таких льгот является обеспечение перевозок работников.
КЗоТ не содержит императивных положений об организации работодателем обязательной доставки и бесплатных перевозок работников служебным транспортом или компенсации стоимости проезда. Предприятие самостоятельно, по собственной инициативе может решить вопрос о необходимости перевозки работников и обеспечения их транспортом для выполнения служебных обязанностей или о компенсации стоимости проезда.

В зависимости от конкретной ситуации и от возможностей предприятия, этот вопрос может быть решен следующим образом:
1) организация бесплатных перевозок собственным транспортом;
2) привлечение сторонних транспортных предприятий для перевозки работников;
3) аренда личного транспорта работника;
4) обеспечение работников проездными билетами;
5) возмещение сотрудникам стоимости проезда.

Бесплатные перевозки собственным транспортом
Документальное оформление
Поскольку ни один нормативно-правовой акт не содержит требования об обязательной организации работодателем доставки сотрудников на работу или бесплатных перевозок для выполнения работниками служебных обязанностей, соответствующие положения предусматриваются в коллективном договоре или в трудовых договорах с конкретными работниками, которые будут пользоваться такими благами.
Кроме того, целесообразно разработать Положение о бесплатных перевозках собственным транспортом работников предприятия, в котором, в частности, зафиксировать время осуществления перевозок (график), маршрут следования и т. п.
Также выполнение соответствующих обязанностей должно быть предусмотрено в должностной инструкции водителя – работника предприятия, занятого на перевозках сотрудников.
Основанием и документальным подтверждением эксплуатации принадлежащих предприятию транспортных средств в служебных целях является путевой лист.
Начисления и удержания
Если проезд связан с выполнением работником трудовых функций или организация перевозок предусмотрена законодательством или коллективным договором, то стоимость таких предоставленных работнику услуг не облагается НДФЛ на основании норм пп. «а» пп. 164.2.17 НКУ. Во всех иных случаях суммы компенсации расходов на проезд включаются в налогооблагаемый доход работника как дополнительное благо.
Расходы на перевозку работников до места работы как собственным, так и арендованным транспортом не являются объектом для начисления и удержания ЕСВ (п. 7 р. ІІ Перечня № 1170).
Учет
В налоговом учете сумма расходов на организацию перевозок работников, при соответствующем обосновании, может быть отнесена в состав расходов (общепроизводственных, административных и пр.).
Расходы на организацию перевозок работников также могут быть отнесены в состав расходов на оплату труда в том случае, если они предусмотрены законодательно либо установлены по согласованию сторон (п. 142.1, 142.2 НКУ).

Привлечение сторонних транспортных предприятий
Документальное оформление
Если у предприятия нет собственного транспорта, можно воспользоваться услугами сторонних транспортных предприятий для организации перевозок работников.
На основании приказа руководителя, в котором указывается на производственную необходимость привлечения сторонних транспортных организаций, с предприятием-перевозчиком заключается договор о предоставлении транспортных услуг. Факт предоставления таких услуг подтверждается соответствующими актами.
Начисления и удержания
Расходы на перевозку работников, в случае привлечения сторонних транспортных организаций, отражаются в учете предприятия на основании первичных документов – актов о предоставлении транспортных услуг. При этом отсутствует возможность каким-либо образом персонифицировать указанные расходы по работникам, которые пользовались транспортными услугами для выполнения служебных обязанностей. По этой причине не возникает и объект для обложения НДФЛ, а также для начисления и удержания единого социального взноса.
Учет
В налоговом учете расходы на оплату услуг сторонних транспортных предприятий относятся в состав расходов в том же порядке, что и расходы на перевозку работников собственным транспортом.
В бухгалтерском учете указанные операции отражаются по дебету соответствующих счетов расходов по центрам их возникновения: 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности», с одновременным отражением задолженности перед перевозчиком по кредиту субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами» (631 «Расчеты с отечественными поставщиками»).

Аренда личного транспорта работников
В тех случаях, если предприятие решит арендовать личный транспорт работника (для выполнения им служебных обязанностей или для использования его автомобиля в хозяйственной деятельности предприятия), с таким работником – физическим лицом заключается договор аренды автомобиля.1
1 Подробнее см. раздел «Заработная плата и другие выплаты работникам. Другие выплаты работникам. Выплаты за использование автомобиля работника».


Обеспечение проездными
Документальное оформление
Для обоснования связи соответствующих расходов с хозяйственной деятельностью предприятия обеспечение работников проездными билетами должно быть надлежащим образом оформлено. Для этого необходимо наличие следующих документов:
1) приказ руководителя – является основанием для приобретения и выдачи проездных билетов работникам предприятия. В приказе должны быть указаны цели приобретения проездных билетов (например, для выполнения служебных обязанностей в рабочее время), перечень должностей работников, которые обеспечиваются проездными, а также лица, ответственные за хранение, выдачу и учет проездных билетов;
2) маршрут перемещения (маршрутный лист) – составляется в произвольной форме, с указанием пункта назначения и цели поездки, маршрута передвижения, Ф.И.О. и подписи работника;

образец
Маршрутный лист за __________ 20__ г.
Проездной метро-трамвай-троллейбус-автобус
№ п/п Дата Ф.И.О., должность Название организации Адрес организации Цель поездки Вид транспорта Подпись
1 2 3 4 5 6 7 8




3) журнал учета использования проездных билетов – должен содержать графы для указания Ф.И.О. работников, которым выданы проездные билеты, времени выдачи, подписей, номеров маршрутных листов, времени использования проездных;
образец
Журнал учета использования проездных билетов
№ п/п Ф.И.О., должность Дата, время Подпись
выдачи проездного возврата проездного
1 2 3 4 5




4) акт на списание проездных билетов – составляется в произвольной форме по окончании срока использования проездных, с указанием их количества и общей стоимости. К акту прилагаются проездные билеты, срок использования которых истек;

образец
Акт № _________ от «___» __________ 20__ г.
на списание проездных билетов
_______________________
(название предприятия)

Мной, _____________________________________________________
назначенным ответственным за учет проездных билетов приказом № ___ от «___» _____ 20__ г.,
проведено списание проездных билетов за _______ месяц 20__ года в количестве ____ шт., общей стоимостью ______ грн.

Использованные проездные билеты к акту прилагаются.

Должность Подпись Ф.И.О.




Начисления и удержания
Стоимость приобретенных предприятием проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а предоставляются (выдаются) им по мере необходимости для выполнения производственных заданий, не включается в налогооблагаемый доход согласно пп. «а» пп. 164.2.17 НКУ.
Поскольку стоимость «неперсонифицированных» проездных билетов, согласно п. 3.20 Инструкции № 5, не входит в фонд оплаты труда, единый социальны взнос не начисляется и не удерживается.
Стоимость персонально распределяемых проездных билетов включается в налогооблагаемый доход на основании пп. 164.2.17 НКУ.
Стоимость приобретенных предприятием и персонально распределяемых между работниками проездных билетов, согласно пп. 2.3.4 Инструкции № 5, входит в фонд оплаты труда и, соответственно, является объектом для начисления и удержания единого социального взноса.
Объектом для удержания налога с доходов физических лиц и начисления (удержания) единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в случае с «персонифицированными» проездными будет стоимость проездного, умноженная на так называемый «натуральный» коэффициент, рассчитанный согласно п. 164.5 НКУ.
Учет
Проездные билеты, приобретенные предприятием для обеспечения ими работников, являются денежными документами, которые должны храниться в кассе.
В бухгалтерском учете они приходуются по Дт 331 «Денежные документы в национальной валюте».
В налоговом учете стоимость проездных билетов, для приобретения которых оформлены надлежащие документы и которые персонально не распределяются между работниками, относится в состав расходов согласно пп. 138.10.2 НКУ.
Стоимость проездных билетов, которые персонально распределяются между работниками предприятия, будучи финансированием личных нужд, согласно пп. 139.1.1 НКУ в состав расходов не включается. Если необходимость обеспечения «персональными» проездными предусмотрена законодательно либо коллективным (трудовым) договором, а также если это обусловлено выполнением работником трудовых функций, стоимость таких проездных билетов в налоговом учете может быть отражена в составе расходов на основании п. 142.1, 142.2 НКУ.
Возмещение стоимости проезда

Обеспечение проезда работников может быть организовано и в форме выплаты им денежной компенсации расходов на пользование транспортом.1
1 Подробнее см. раздел «Заработная плата и другие выплаты работникам. Другие выплаты работникам. Расходы на проезд».



© Информационно-аналитический центр «ЛІГА»
© ООО «ЛІГА ЗАКОН»


____________
Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua
© «ЛІГА:ЗАКОН», 1991 - 2012

Ежемесячно оплачиваем на предприятии мобильную связь, приказ есть на отнесение мобильной связи в валовые в пределах лимита тимит прописан. Этого достаточно чтобы не прицепились?