Підкажіть або скиньте інстукцію як заповняти 1 дф ( бажано що і в які колонки писати)
або розкажіть в графі 3 де іде "виплачена заробітна плата" має бути нарахована ЗП, яку виплатили протягом кварталу?

Нарахована. Потім відрахований ПДФО і перерахований в колонці далі. Нічого важкого там немає. Лише почитайте і поміркуйте.

Електронну адресу дайте-перешлю інструкцію.

Порядок заполнения

В ячейках "Страница" налоговым агентом проставляется номер страницы расчета. Такая нумерация необходима в случаях, когда количество страниц расчета более одной. При этом на последующие страницы переносится указанное поле для проставления нумерации страниц и строка с нумерацией колонок расчета.

Поле "Отчетный", "Новый отчетный" или "Уточняющий" заполняется отметкой "Х" в зависимости от того, какой расчет представляется. "Отчетный" - если расчет за данный квартал представляется впервые. При необходимости проведения корректировок представленных данных расчет помечается отметкой в графе:

- "Новый отчетный", если пересдача происходит до истечения предельного срока приема;

- "Уточняющий", если пересдача происходит после истечения указанного срока.

Напротив надписи "Порция" работником налогового органа, ответственным за принятие расчета, проставляется номер порции при обязательной регистрации расчета в органе государственной налоговой службы.

Реквизит "Работало в штате"

В реквизите "Работало в штате" проставляется наибольшая из месячных за отчетный период (на первое число месяца) численность штатных работников учетного состава налогового агента. Подпунктом 3.1.6 Порядка № 451 предусмотрено, что среднесписочная численность определяется в соответствии с Инструкцией по статистике численности работающих, занятых в народном хозяйстве Украины, утвержденной приказом Минстата от 07.07.95 г. № 171.

Однако с 1 января 2006 года указанная документ утратил силу и вместо него действует Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286, согласно которой при исчислении среднеучетного количества штатных работников учетного состава учитываются все категории работников учетного состава, указанные в ее п. 2.4 и 2.5, кроме работников, находящихся в отпусках в связи с беременностью и родами или по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста.

Реквизит "Работало по совместительству"

В реквизите "Работало по совместительству" проставляется количество работников по совместительству (кроме внутренних совместителей) и по договорам гражданско-правового характера в отчетном периоде. При этом реквизиты "Работало в штате" и "Работало по совместительству" заполняются налоговыми агентами только в случае наличия наемных работников. Кроме того, данные реквизиты заполняются только для первой порции расчета (п.п. 3.1.7 Порядка № 451).

То есть сведения обо всех других физических лицах (арендодателях, продавцах, учредителях, получавших какие-либо выплаты, лицах, сдававших вещи на комиссию и продукцию в заготовительные конторы, и других лицах), работавших с налоговым агентом по договорам гражданско-правового характера или получавших доходы в иных случаях, которые не имеют статуса наемного лица по отношению к такому налоговому агенту, включать в строку "Работало по совместительству" не следует. Однако из этого не следует, что данные о таких выплатах в форме № 1ДФ не отражаются (подробнее см. далее).

Реквизит "Отчетный период"

В данном поле арабскими цифрами отражается порядковый номер отчетного квартала и год. Например, за I квартал 2007 года.

Реквизит "Идентификационный номер"

В графе 2 "Идентификационный номер" указывается десятиразрядный идентификационный номер физического лица, о котором в расчете предоставляется информация. При этом в письме ГНАУ от 05.05.2004 г. № 8001/7/17-2117 разъяснено, что для лиц, в паспортах которых имеется отметка об отказе от идентификационных номеров, внесенная во исполнение решения суда, в графе 2 следует отражать серию и номер их паспорта. Такой механизм будет действовать до внесения соответствующих изменений в Порядок № 451.

Отметим, что к гражданам, не имеющим идентификационного кода, могут относиться лица, которые уволились, выехали из Украины или умерли и при этом не имели идентификационного номера (см. ответ на вопрос № 54 в письме ГНАУ от 07.04.99 г. № 5265/7/29-0119). Но прежде всего к указанным лицам относятся граждане, которые в связи со своими религиозными или другими убеждениями отказываются от принятия идентификационного номера и официально уведомляют об этом государственные органы, что предусмотрено ст. 1 Закона Украины от 22.12.94 г. № 320/94-ВР "О государственном Реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей" и Порядком внесения отметки в паспорт гражданина Украины относительно идентификационного номера физического лица - плательщика налогов и других обязательных платежей, утвержденным приказом ГНАУ и МВД от 19.10.2004 г. № 602/1226. Для кодификации доходов таких лиц применяется серия и номер их паспорта, о чем указано в письме ГНАУ от 29.07.2005 г. № 7131/6/17-3116.

Суммы дохода и налога, включаемые в расчет

В графах 3а "Сумма начисленного дохода" и 3 "Сумма выплаченного дохода" отражаются начисленные (выплаченные) налоговым агентом налогоплательщику доходы без вычета из их суммы социальных взносов и налога с доходов, взимаемых за счет дохода наемного лица. Такой порядок заполнения вышеуказанных строк дополнительно разъяснен ГНАУ в письме от 21.04.2004 г. № 3059/6/17-2116.

Графа 3а "Сумма начисленного дохода" всегда заполняется при начислении дохода физическому лицу в отчетном квартале независимо от того, выплачены такие доходы или нет. Графа 3 "Сумма выплаченного дохода" заполняется только при выплате доходов в отчетном периоде. Если в отчетном периоде доходы физическому лицу не начислялись и не выплачивались, то данные по такому лицу в расчет не включаются.

Исключением из вышеуказанного правила заполнения графы 3 "Сумма выплаченного дохода" является своевременно выплачиваемая заработная плата, которая попадает в данную графу по начислению. Иными словами, если заработная плата выплачивается вовремя, однако ее получение осуществляется в месяце, следующем после отработанного (и переходит в следующий отчетный период), показатели граф 3а и 3 расчета должны быть равны. Например, в налоговый расчет за 2 квартал включается заработная плата за апрель (начисленная в апреле и выплаченная в мае), за май (начисленная в мае и выплаченная в июне), за июнь (начисленная в июне и выплаченная в июле).

В графе 4а "Сумма начисленного налога" отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику, согласно действующему законодательству.

В графе 4 "Сумма перечисленного налога" отражается сумма налога, фактически перечисленного в бюджет. Следует отметить, что Порядком № 451 прямо не предусмотрено отражение в данной графе суммы налога с доходов, удержанной со своевременно выплачиваемой заработной платы за последний месяц квартала, который фактически перечислен в следующем квартале. В свою очередь ГНАУ в письме от 05.05.2004 г. № 8001/7/17-2117 разъяснила, что графу 4 необходимо заполнять по аналогии с порядком заполнения графы 3 "Сумма выплаченного дохода", предусмотренным для своевременно выплачиваемой заработной платы. Например, налог с доходов, удержанный со своевременно выплачиваемой мартовской зарплаты и фактически перечисленный в бюджет в апреле, необходимо отразить в графе 4 "Сумма перечисленного налога" налогового отчета за I квартал.

Дополнительно уточним, что относительно корректировки суммы налога в случаях его излишнего удержания с дохода конкретного налогоплательщика, ГНАУ не раз высказывалась о том, что это возможно осуществить только за счет очередного налогового обязательства, начисленного с соответственно очередного дохода такого лица. Но уже в письме от 28.09.2005 г. № 19273/7/17-2117 высказано мнение относительно правомерности проведения указанного возврата путем уменьшения налоговым агентом общей суммы обязательств перед бюджетом по перечислению налога с доходов на сумму возврата в месяце, в котором он осуществляется.

Кроме того, напомним, что согласно п.п. 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 Закона о налоге с доходов, если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается налогоплательщику налоговым агентом, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, необходимо уплатить в бюджет в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислен доход.

В последней строке расчета указываются итоговые данные по вышеперечисленным графам расчета.

Особенности заполнения расчета при выплате отпускных

Графа 5 "Признак дохода"

Согласно п. 3.6 Порядка № 451 признак выплачиваемого дохода указывается согласно соответствующему справочнику, приведенному в приложении к этому документу.

Признак дохода определяется к начисленному доходу. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме, и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, то признак дохода должен соответствовать доходу, начисленному в предыдущем квартале. При этом о каждом физическом лице нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет, а по каждому признаку дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 "Идентификационный номер", кроме следующих случаев:

- неоднократного принятия и увольнения физического лица с данной работы в отчетном квартале (п.п. 3.7 Порядка № 451);

- когда налогоплательщик в разных месяцах отчетного квартала пользовался разными налоговыми социальными льготами (например, в январе предоставлялась общая льгота, а в феврале и марте - повышенная) (п.п. 3.8 Порядка № 451).

Если проанализировать справочник признаков доходов, приведенный в приложении к Порядку № 451 в его первоначальной редакции, то можно было бы утверждать, что в нем указаны признаки только для налогооблагаемых доходов, однако в последствии этот справочник дополнен рядом выплат, которые налогом не облагаются (см. приказ ГНАУ от 30.08.2004 г. № 500).

В справочнике подробно описано, какому виду дохода соответствует определенный код признака дохода, что якобы должно исключать возникновение вопросов при присвоении этих кодов, но на практике не все так однозначно.

Графы 6 "Дата принятия на работу" и 7 "Дата увольнения с работы"

Данные строки заполняются только для тех физических лиц, которые изменяли место работы в отчетном периоде (квартале). При этом заполняется столько строк, сколько раз в отчетном периоде было изменено место работы. Дополнительно в письме от 29.03.2004 г. № 5262/7/28-1017 ГНАУ разъяснила следующее: поскольку при исчислении налога с доходов отсутствует понятие основного и неосновного места работы, то при приеме работников и их увольнении на любом рабочем месте работодателям следует заполнять графы 6 и 7 формы № 1ДФ.

Графа 8 "Признак налоговой социальной льготы"

Признак налоговой социальной льготы указывается согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к Порядку № 451. По каждому признаку необходимо заполнять только одну строку. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк.