Добрый день,
помогите с проводкой пожалуйста.

мы получаем бесплатно одну единицу товара от иностр. поставщика.
28 - 718
718 - 791

а потом если мы этот модуль хотим продать
361 - 702
702 - 643
902 - 28

правильно?

Вот так всегда...даром подарили и спасибо сказать забыли...
=Поставщик-то куда делся, сбежал от счастья?

mistery, все правильно.
Только проводку 28 - 718 лучше разбить на 2 проводки:
Дт. 28 - Кт. 632
Дт. 632 - Кт 718

спасибочки огромное.. просто первый раз с таким столкнулась..

Не было времени...

Дт 28 Кт 63 = 100
Дт 94 Кт64 . = 20 НОбяз с бесплатного
Дт 63 Кт 718 = 100 закрываем 63
Дт 718 Кт 79 =100 б.прибыль
Дт 79 Кт 94 = 20 НОбяз в затр
Дт 64 Кт 31 = 20 оплачиваем НОбяз
_________________
Дт 36 Кт70 = 120
Дт 70 Кт 64 = 20 НОбяз
Дт 90 Кт 28 = 100 с/с
Дт70 Кт 79 = 100 б.прибыль
Дт 79 Кт 90 = 100 б.затраты
Дт 64 Кт31 = 20 оплачиваем НОбяз.

ИТОГО:
1.) 79 б.прибыль 80 грн.(уменьшена сума бесплатно полученного на сумму НОбяз по НДС)
2.) НОбяз. платим в двойном размере.

Дт 94 Кт64 . = 20 НОбяз с бесплатного. Это чего вы так решили? Особенно на импортный товар.

Налоговый и бухгалтерский учет бесплатно полученных товаров (работ, услуг)


--------------------------------------------------------------------------------

Согласно п.п. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 НКУ безвозмездно предоставленными товарами (работами, услугами) являются:

- товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматриваются денежная или другая компенсация стоимости таких товаров либо их возврат, или без заключения таких договоров;

- работы (услуги), выполняемые (предоставляемые) без выдвижения требования о компенсации их стоимости;

- товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им.

При этом согласно терминологии, приведенной в п.п. 14.1.185, 14.1.191, 14.1.202 и 14.1.203 п. 14.1 ст. 14 НКУ, бесплатная передача товаров (работ, услуг) приравнивается к операциям поставки (продажи) таких товаров (работ, услуг).

Однако налогообложение такой операции будет отличаться от налогообложения операций обычной поставки (продажи), предусматривающих компенсацию. В первую очередь необходимо учитывать, что учет таких товаров (работ, услуг) осуществляется исходя из справедливой (обычной) цены, определенной в соответствии с п. 1.20 Закона о прибыли. Напомним, что методы определения обычной цены, предусмотренные ст. 39 НКУ, будут применяться только с 2013 года. До этой даты действуют методы, определенные Законом о прибыли. Подробнее вопросы определения и соответствия справедливых и обычных цен рассмотрены в теме Операции с обычными ценами.

бухгалтерский учет бесплатно полученного товара

Согласно п. 9 П(С)БУ-9 первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за плату, является себестоимость запасов, которая состоит из следующих фактических расходов:

- сумм, уплачиваемых согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом непрямых налогов;

- сумм ввозной пошлины;

- сумм непрямых налогов в связи с приобретением запасов, не возмещаемых предприятию;

- сумм транспортно-заготовительных расходов (затраты на заготовку запасов, оплату тарифов (фрахта) за погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку всеми видами транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);

- прочих расходов, которые непосредственно связаны с приобретением запасов.

Согласно п. 12 П(С)БУ-9 первоначальной стоимостью запасов, полученных предприятием бесплатно, признается их справедливая стоимость с учетом расходов, предусмотренных п. 9 этого документа. Из этого следует, что в справедливую стоимость бесплатно полученного товара составной частью входят фактически понесенные расходы по его получению. То есть на субсчете 281 "Товары на складе" будет оприходован бесплатно полученный товар по справедливой стоимости.

Напомним, что согласно п. 4 П(С)БУ-19 справедливая стоимость - это сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива или оплата обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами.

Согласно п. 5 П(С)БУ-15 доход в бухгалтерском учете признается при увеличении актива или уменьшении обязательств, обуславливающем возрастание собственного капитала. При оприходовании предприятием бесплатно полученного товара происходит увеличение актива, то есть у получателя товара возникает доход по справедливой стоимости, подлежащий отражению на субсчете 718 "Доход от безвозмездно полученных оборотных активов".

Особенности налогового учета при бесплатном получении товаров

Формирование дохода при бесплатном получении товара

Стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно полученных налогоплательщиком в отчетном периоде, определяется на уровне обычной цены и включается в прочие доходы такого налогоплательщика на основании п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 НКУ.

При этом датой отражения дохода при бесплатном получении товаров (работ, услуг) является дата их фактического получения (п. 137.10 ст. 137 НКУ).

Отметим, что в дальнейшем при реализации товара, полученного бесплатно, у налогоплательщика нет оснований для отражения расходов. Напомним, что себестоимость приобретенных и реализованных товаров определяется исходя из цены приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведения до состояния, пригодного для продажи (п. 138.6 ст. 138 НКУ).

Таким образом, при реализации бесплатно полученного товара налогоплательщик имеет право отразить в составе расходов только фактически понесенные расходы, формирующие его себестоимость. Например, при получении бесплатного товара от нерезидента налогоплательщик несет дополнительные расходы на его растаможивание, которые непосредственно связаны с получением этого товара в соответствии с п. 9 П(С)БУ-9 и входят в его себестоимость (п. 138.6 ст. 138 НКУ). Такие расходы и подлежат отражению в составе расходов при реализации бесплатно полученного товара.

Обложение НДС при бесплатном получении товаров

Согласно п. 185.1 ст. 185 НКУ объектом обложения НДС являются операции поставки товаров (услуг), место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. При этом п. 189.1 ст. 189 НКУ определено, что в случае поставки товаров (услуг) без оплаты база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

При бесплатной поставке поставщик в соответствии с п. 17 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 01.11.2011 г. № 1379, передает покупателю налоговую накладную, в которой стоимость поставки и сумма НДС указываются равными нулю (см. также п. 35 памятки, приведенной в письме ГНАУ от 06.04.2011 г. № 9497/7/16-1517).

Дополнительно отметим, что если бесплатная поставка осуществляется от нерезидента и получатель-резидент растаможивает товар, уплачивая НДС таможне, то в сумме уплаченного НДС такой налогоплательщик имеет право на отражение НДС в налоговом кредите на основании должным образом оформленной ГТД (см. также тему Учет импортных операций).

Примеры отражения в учете операции по бесплатному получению товара

Пример 1. ООО "Икс" (покупатель) бесплатно получает товар от ООО "Игрек" (продавец). Оба предприятия являются плательщиками налога на прибыль и НДС на общих основаниях и не являются связанными лицами. Стоимость товара по передаточным документам составляет 60 000 грн. (в т. ч. НДС 20 % - 10 000 грн.), что соответствует ее обычной (справедливой) цене. В соответствии с условиями договора переход права собственности на товар осуществляется на складе продавца, расходы по доставке товара понес покупатель в размере 600 грн. (в том числе НДС - 100 грн.).

В дальнейшем ООО "Икс" реализовал товар стоимостью 63 000 грн. (в том числе НДС - 10 500 грн.).

учет операции по бесплатному получению товаров от резидента

№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет

Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход

1
Оприходован бесплатно полученный товар
281
718
50 000
50 000
–

2
Отражены расходы на перевозку товара
281
631
500
–
–

3
Отражен кредит по НДС на расходы по доставке
641
631
100
–
–

4
Перечислена оплата перевозчику
631
311
600
–
–

5
Осуществлена поставка товара покупателю
361
702
63 000
52 500
–

6
Начислены налоговые обязательства по НДС
702
641
10 500
–
–

7
Списана себестоимость реализованного товара
902
281
50 500
–
500


Пример 2. ООО "Икс" (резидент) получает от нерезидента бесплатно товар стоимостью 10 000 долларов США.

Условно курс НБУ на дату растаможивания товара составляет 8,0 грн. за 1 доллар США.

Таможенная стоимость полученного товара составляет 80 000 грн. ($ 10 000 х 8,0) и соответствует справедливой (обычной) цене.

При растаможивании товара таможенным органом было уплачено 16 100 грн., в том числе:

- НДС - 16 000 грн. (($ 10 000 х 8,0 х 20 %);

- таможенный сбор - 100 грн.

В дальнейшем ООО "Икс" реализовал товар по стоимости 100 800 грн. (в том числе НДС - 16 800 грн.)

учет операций по бесплатному получению товаров от нерезидента

№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет

Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход

1
Перечислены таможне денежные средства на растаможивание товара
377
311
16 100
–
–

2
Оприходован бесплатно полученный товар по справедливой стоимости
281
718
80 000
80 000
–

3
Отражен налоговый кредит на сумму перечисленного НДС
641
377
16 000
–
–

4
Учтен таможенный сбор
281
377
100
–
–

5
Осуществлена поставка товара покупателю
361
702
100 800
84 000
–

6
Начислены налоговые обязательства по НДС
702
641
16 800
–
–

7
Списана себестоимость реализованного товара
902
281
80 100
–
100

Quote
konstantin
Дт 94 Кт64 . = 20 НОбяз с бесплатного. Это чего вы так решили? Особенно на импортный товар.

Вот НКУ по состоянию на 01.07.2012
187.11. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, которые экспортируются или импортируются, не изменяет значения сумм налога, включаемых в налоговый кредит или налоговые обязательства плательщика налога, такого экспортера или импортера.

198.1. Право на включение сумм налога в налоговый кредит возникает в случае осуществления операций по:
а) приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг
Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
190.1. Базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемого в цену товаров/услуг согласно Закону.
ПЕРЕВОД = Договорная Цена = таможенная стоимость +пошлина+акциз – МИНУС НДС.
При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в национальную валюту осуществляется по официальному курсу национальной валюты к этой валюте, установленного Национальным банком Украины, действовавшего на день представления таможенной декларации для таможенного оформления, а в случае начисления суммы налогового обязательства таможенным органом в случаях, когда таможенная декларация не подавалась - на день определения налогового обязательства.

НКУ Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
ст.188.1 В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
База налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных плательщиком на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были определены налоги и сборы, взимаемые во время их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, включающегося в цену товаров/услуг согласно Закону

ПЕРЕВОД = Договорная Цена = таможенная стоимость +пошлина+акциз – МИНУС НДС.

Ст.188.1 НКУ Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
В случае поставок производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в пределах обмена, в пределах дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

ПЕРЕВОД= Договорная Бесплатная дарительная Цена = таможенная стоимость + пошлина+акциз- НДСввозной.
______________________________
Согласно ст.188.1 в бухгалтерском и налоговом учете одариваемый должен начислить себе налоговое обязательство по НДС.
Мне понимается, что Вы с этим не согласны в части возмущения Дт 949 Кт 641 (если уточнить мою проводку), что подтвердилось Вашим примером, в котором нигде не отражено такое НОбязательство по НДС.
И еще вопрос к Вашему примеру: Покажите пожалуйста ОСВедомость по счету 63 «Поставщики», в котором отражены обороты по данной сделке – или ее не было…а были лишь допзатраты, тогда относительно чего…от кого…И что это у Вас там за приходная накладная такая в папочке, которой ау..., не наблюдается в учете…-это бумага для рисования?.... Тут приз симпатий для litovko.

ИТОГО konstantin: дуэль тапками в части возникновения НОбязательства по НДС у бесплатно полученных товаров (РУслуг), согласно НКУ и сопутств. Увы, не волшебник в этой части, с удовольствием поучусь, особенно если расскажете че там еще нарисовано в Таможенном Кодексе, раз уж пример автора – «волшебный».

Константин, вы абсолютно правы-при получении импортного товара на бесплатной основе никаких НО одаренный себе не начисляет, они возникнуть лишь при продаже данного товара.

Bambuk, налоговые обязательства в такой ситуации начисляет себе даритель, у получятеля товаров на бесплатной основе проводки "Дт 94 Кт64 . = 20 НОбяз с бесплатного" не буде.

Вот НКУ по состоянию на 01.07.2012
1.187.11. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, которые экспортируются или импортируются, не изменяет значения сумм налога, включаемых в налоговый кредит или налоговые обязательства плательщика налога, такого экспортера или импортера.

Это здесь причем какая предварительная оплата при бесплатно полученных товарах

2.Ст.188.1 НКУ Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
В случае поставок производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в пределах обмена, в пределах дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.
Ваш вывод : ПЕРЕВОД= Договорная Бесплатная дарительная Цена = таможенная стоимость + пошлина+акциз- НДСввозной.

И где здесь следует, что получатель должен начислять НДС.

3.Насчет примера- не мой. Ну давайте поразмышляем в смысле отражения оборотов по 632., а зачем. Если был договор на поставку , то согласен с вами нужно добавить проводку. А если договор изначально предусматривает дарение?

Bambuk, я конечно извиняюсь, но у вас учет ведется по папочкам?

Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні
--------------------------------------------------------------------------------
Закон України
від 16.07.99 р. № 996-XIV

5. Підприємство самостійно:
– визначає за погодженням з власником (власниками) або уповноваженим ним органом (посадовою особою) відповідно до установчих документів облікову політику підприємства;
– обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад, встановлених цим Законом, та з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних;
– розробляє систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів;
– затверджує правила документообороту і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку;

В какой папочке это будет лежать не имеет значение, главное что бы лежало.
Вы вообще видели мемориальный-ордерную систему учета?. Если бы видели то так бы не писали.
Да и кстати а где у Вас в проводках НДС уплаченный на таможне.

Ладно и лично для Вас:
Чи правомірно платнику ПДВ на підставі п.198.1 ст. 198 ПКУ включити до податкового кредиту суму ПДВ, сплаченого на митниці при отриманні від нерезидента безкоштовних необоротних активів, які призначені для використання таким платником ПДВ при виготовленні готової продукції на продаж в оподатковуваних операціях?

Відповідно до п.198.2 ст.198 ПКУ для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу.
Згідно п.187.8 ст.187 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.
Отже, у разі сплати ПДВ при ввезені на митну територію України товарів відповідно до п.198.2 ст.198 ПКУ Ваше підприємство має право включити до податкового кредиту суми ПДВ за датою відповідно до п.187.8 ст.187 ПКУ.

Державна податкова адміністрація у Сумській області

konstantin про налоговый учет в НДС по бесплатным товарам.
Вы приводите разные все время примеры.
Считаем товаром - то, что полностью готово к продаже, не материал для изготовления продукции.

Bambuk мой не знает:
от юрлица с НПрибыль и НДС к такому же юрлицу.
1. Бесплатно полученные товары для продажи внутри страны (без ВЭД) при получении от поставщика доначисляется ли НОбяз НДС по НКУ в части НДС,( т.е.по 5 разделу с сопутствующими) при получении - ...с "буквой".
2. Бесплатно полученные товары для продажи при импорте, при получении такого товара от: а) резидента б) не резидента по НКУ в части НДС, доначисляется ли НДС при получении - ....с буквой.
Спасибо заранее.

- "а зачем нам 63 счет". Пока могу сказать только так - для собственной же безопасности.
Седины по мемориально-ордерной форме учета это и подтвердили - не отражение операции (оборотов) по Главной книге согласно мемориальных ордеров (журналов, в случае новых седин) или Главной ОСВедомости. Это относительно бухучета, плевать на который все хотели, допустим. Хорошо.
Берусь за налоговый.
Может, мой Bambuk_юрлицо и Bambuk, тем лучше - буду продавать товар за наличку без всяких там налоговых накладных и тем более обязательств - на колбасу... Надо бы директора такого поискать, который сыр хотел.....договор-то изначально всегда предусматривает дарение в таких случаях.

Quote
mistery
Добрый день,
помогите с проводкой пожалуйста.

мы получаем бесплатно одну единицу товара от иностр. поставщика.
28 - 718
718 - 791
правильно?

Bambuk Вы зря обижаетесь вопрос был задан как раз по получению товара от иностранного поставщика.
Чем подтверждается безвозмездность:
-договор дарения товаров
-договор выполнения или предоставления услуг бесплатно
-соглашение о прекращении долга (если прощается денежный долг- безвозвратная финансовая помощь. Здесь начисления НДС не может быть в принципе, если прощается товарный долг - то фактически дарение товара)
П. 137.10 НКУ бесплатно полученные товары признаются доходом на дату их фактического получения на уровне не ниже обычных цен в налоговом учете и по справедливой стоимости в бухгалтерском учете.
Согласно п 135.3 суммы отраженные в составе доходов не подлежат повторному включению в состав его доходов. Следовательно если доход от продажи товаров будет превышать сумму включенную в доход при получении бесплатных товаров, то сумма превышения должна быть отнесена к составу доходов.
Теперь НДС. При поставке товаров даритель начисляет НДС и выписывает налоговую с кодом 12
Заполнение налоговой накладной в отдельных случаях
- 12 - налоговая накладная, выписанная на стоимость безвозмездно поставленных товаров(услуг), рассчитанную исходя из уровня обычных цен;
Своими просто:Получатель бесплатных товаров ставит на приход товар по цене как было указано выше. И только при продаже товара начисляет НДС на всю стоимость продажи. Ну да же логически не может НДС начисляться два раза.

Теперь попробую подкорректировать (касается только дарителя)
Ст.188.1 НКУ Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
В случае поставок производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в пределах обмена, в пределах дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

ПЕРЕВОД= Договорная Бесплатная дарительная Цена = обычная цена.

Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
190.1. Базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемого в цену товаров/услуг согласно Закону.

ПЕРЕВОД = База налогообложения для одариваемого = таможенная стоимость +пошлина+акциз.

Вывод: любая продажа (поставка) товаров работ услуг должна облагаться НСД (за редким исключением, не будем брать во внимание не облагаемые статьи 195 и 196 и другие моменты - когда предприятие не плательщик НДС), но не может она облагаться дважды.