У нас есть операции как по ставке 20% так и необлагаеммые НДС. Поэтому по закону мы должны распределять входящий НДС в пропорции которая высчитывается в прошлом году.
Я высчичтал эту пропорцию (коэффициент) за 2011 год, и весь входящий НДС в 2012 гожу распределял согласно ему.
Думал в конце года откорректировать его с учетом реальной пропорции за 2012, но наткнулся на информацию, что если в периоде не было необлагаеммых опрераций, то в этом периоде НДС входящий НДС распределять ненадо.
А у нас необлагаеммые операции только по нечетным месяцам (за редким исключением).
Тоесть в 2012 году было как миниму 5 месяцев в которых не было необлагаеммых операций, но входящий НДС в этих месяцах я всеранво распределял.

Я переплатил? Или все правильно? Если переплатил, то как теперь выпутаться, что писать в Додатке 7. Там ведь можно пересчитать только коеэффициент, но не вернуть часть входящего НДС которую неучел в тех месяцах где не нужно было распределять.

Спасибо за помощь.

Распределение налогового кредита НДС
Предприятия в процессе ведения хозяйственной деятельности приобретают или изготавливают товары (услуги), которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет. В соответствии с требованиями ст.199 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) эти предприятия должны проводить пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит.

Норма, предписывавшая распределение входящего НДС по облагаемым и необлагаемым операциям, содержалась и в ранее действовавшем Законе об НДС (пп. 7.4.3), однако со вступлением в силу Кодекса изменился сам механизм такого распределения.

Нормами п. 199.2 Налогового кодекса предусмотрено, что доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и необлагаемыми операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставкам налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставок облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

Таким образом, отправным моментом в расчете коэффициента распределения будет совокупный объем поставок за предыдущий год, а рассчитанный коэффициент (доля в %) будет неизменным в течение всего текущего года.

Перечень операций, не являющихся объектом налогообложения, приведен в ст. 196 Кодекса, а операции, которые освобождены от налогообложения- в ст. 197.

Если налогоплательщик приобретает ТМЦ (услуги) и основные средства, которые частично используются в налогооблагаемых операциях по ставке 20 % и 0 %, а частично - в льготируемых операциях согласно статей 196 и 197 Кодекса, то он обязан провести пропорциональное распределение входящего налогового кредита по НДС.

Ежемесячно (ежеквартально) в течение 2012 года определяется сумма налогового кредита НДС, согласно рассчитанной доли за 2011 г. или за первый месяц 2012 г., в котором такие операции появились у предприятия. Но пропорциональному отнесению на налоговый кредит НДС подлежат не все операции по приобретению.

Налоговый кредит по товарам/услугам, используемых исключительно в налогооблагаемых операциях, перераспределению не подлежит, а если товары/услуги используются частично в налогооблагаемых операциях и частично в льготированных (например: аренда, услуги связи, отопление, электроснабжение и т. п.), то сумма уплаченного НДС подлежит пропорциональному распределению.

Рассмотрим данный вопрос на условном числовом примере.

Предприятием в 2011 году осуществлены операции на сумму 240,0 тис. грн. в т.ч. по налогооблагаемым операциям на 40,0 тис. грн. и операциям, которые освобождены от налогообложения на 200,0 тис. грн..


Показатели
2011 г.
Расчет показателей согласно ст. 199 НКУ

Всего поставка 2011 г.
240,0

В т. ч. налогооблагаемые
40,0

Доля (%)
16,7
(40,0 / 240,0) х 100 = 16,7


В январе 2012 года предприятием приобретены товары с НДС, которые использовались в налогооблагаемых операциях на 30,0 тыс. грн., товары с НДС для льготируемых операций на 50,0 тыс.грн., товары без НДС для льготируемых операций на 110,00 тыс., товары/услуги, которые частично используются в налогооблогаемых и льготированных операциях на 40,0 тыс.грн.

В нашем примере пропорциональному распределению подлежит только сумма НДС, уплаченная за товары/услуги, которые частично используются в налогооблагаемых и льготированных операциях на 40,0 тыс.грн..

Рассмотрим на примере заполнения раздела II налоговой декларации по НДС:
Код строки

декларации
Колонка А
Колонка Б

Стр.10.1
30000
6000

Стр.10.2
50000
х

Стр.11.2
110000
х

Стр.15
40000
х

Стр.15.1
6680 (40000х16,7%)
1336

Доля (%)
16,7


Стр.15.2
33320


Стр.17

7336


Рассчитанная доля 16,7 % будет применяться предприятием на протяжении всего 2012 года к входящему налоговому кредиту по затратам, которые подлежат пропорциональному распределению на налоговый кредит НДС ежемесячно.

Согласно п. 199.4 статьи 199 Кодекса плательщик налога по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

При этом результаты такого перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. То есть в целом по итогам за год в зависимости от соотношения расчетных и фактических коэффициентов (процентов) распределения будет определена сумма корректировки в декабре 2012 года.

В соответствии с формой (Д7) в колонке 10 таблицы 2 отображается значение, на которое по результатам года необходимо откорректировать налоговый кредит в связи с перерасчетом части использования товаров/услуг в облагаемых налогом операциях и которое с противоположным знаком переносится в строку 16.4 налоговой декларации по НДС за последний налоговый период календарного года.

Обращаем внимание, что в колонке 8 табл.2 приложения 7 следует читать «Фактически включено в налоговый кредит (сумма значений строк 15.1 и 16.1.2 колонки Б деклараций и всех уточняющих расчетов в текущем календарном году»

Частью второй п. 199.4 статьи 199 Кодекса установлен особый порядок перерасчета такой части для необоротных активов, а именно: перерасчет части использования необоротных активов в облагаемых налогом операциях осуществляется по результатам 12, 24 и 36 месяцев их использования.

Кроме того, согласно пункту 199.6 статьи 199 раздела V Кодекса правила, установленные статьей 199, не применяются и налоговый кредит не уменьшается в случае:

• осуществления операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 Кодекса;

• поставки плательщиком налога отходов и утиля черных и цветных металлов, которые образовались у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и тому подобное) на производстве, строительстве, разборки (демонтажа) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.

Остановимся еще на актуальном вопросе администрирования НДС



Единый реестр налоговых накладных (далее - Единый реестр), правила регистрации, которые изложены в Порядке от 29.12.10 №1246 - законодательное новшество для продавцов товаров/услуг, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, действующее с момента вступления в силу Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

С 1 января 2012 года введена регистрация налоговых накладных в Едином реестре, сумма НДС по которым в одной налоговой накладной составляет свыше 10 тыс. грн., а также налоговых накладных, выписанных при поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины.

Регистрация в Едином реестре таких накладных на каждом этапе обязательна также и при поставке освобожденных от налогообложения операций. Следует напомнить, что в случаях, когда все экземпляры налоговых накладных остаются у лица, которое их выписало, такие накладные не подлежат регистрации в Едином реестре. Особенности заполнения налоговых накладных, которые остаются у продавца, изложены в подпунктах 8.1 - 8.4 п.8 Порядка от 01.11.11 №1379, которым утверждены новая форма налоговой накладной и порядок ее заполнения.

Для контроля за движением импортных товаров на территории Украины и недопущения потерь бюджета при обложении поставки такого товара принят подпункт «і» п. 201.1 Кодекса - налоговая накладная дополнена обязательным реквизитом «код товара согласно с УКТ ВЕД» (при поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).

Следует обратить внимание плательщиков на то, что не зарегистрированная в Едином реестре, а также оформленная с нарушением порядка налоговая накладная, не дает права покупателю на включение суммы налога на добавленную стоимость в налоговый кредит, но не освобождает от обязанности продавца включить в налоговые обязательства эти налоговые накладные в отчетном периоде. У покупателя есть право подать с декларацией по НДС за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца с приложеним копий первичных документов (п. 201.10 НКУ). Выполнение данного правила позволяет реализовать свое право на получение налогового кредита.

Ад переполнен.......я вернулась)))))

Распределение налогового кредита НДС
Предприятия в процессе ведения хозяйственной деятельности приобретают или изготавливают товары (услуги), которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет. В соответствии с требованиями ст.199 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) эти предприятия должны проводить пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит.

Норма, предписывавшая распределение входящего НДС по облагаемым и необлагаемым операциям, содержалась и в ранее действовавшем Законе об НДС (пп. 7.4.3), однако со вступлением в силу Кодекса изменился сам механизм такого распределения.

Нормами п. 199.2 Налогового кодекса предусмотрено, что доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и необлагаемыми операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставкам налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставок облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

Таким образом, отправным моментом в расчете коэффициента распределения будет совокупный объем поставок за предыдущий год, а рассчитанный коэффициент (доля в %) будет неизменным в течение всего текущего года.

Перечень операций, не являющихся объектом налогообложения, приведен в ст. 196 Кодекса, а операции, которые освобождены от налогообложения- в ст. 197.

Если налогоплательщик приобретает ТМЦ (услуги) и основные средства, которые частично используются в налогооблагаемых операциях по ставке 20 % и 0 %, а частично - в льготируемых операциях согласно статей 196 и 197 Кодекса, то он обязан провести пропорциональное распределение входящего налогового кредита по НДС.

Ежемесячно (ежеквартально) в течение 2012 года определяется сумма налогового кредита НДС, согласно рассчитанной доли за 2011 г. или за первый месяц 2012 г., в котором такие операции появились у предприятия. Но пропорциональному отнесению на налоговый кредит НДС подлежат не все операции по приобретению.

Налоговый кредит по товарам/услугам, используемых исключительно в налогооблагаемых операциях, перераспределению не подлежит, а если товары/услуги используются частично в налогооблагаемых операциях и частично в льготированных (например: аренда, услуги связи, отопление, электроснабжение и т. п.), то сумма уплаченного НДС подлежит пропорциональному распределению.

Ад переполнен.......я вернулась)))))

Ого О_о. Спасибо.

В ноябре сделали предоплату по покупке програмной продукции(освоб. от НДС). Как мне показать эту НН в декларации? Когда начинать распределение НК. Не могу понять.

вы сделали предоплату? или вы ее получили?

Сделали предоплату

Quote
Lina_Lina
В ноябре сделали предоплату по покупке програмной продукции(освоб. от НДС). Как мне показать эту НН в декларации? Когда начинать распределение НК. Не могу понять.

распределять вход НК (который частично используются в налогооблагаемых операциях по ставке 20 % и 0 %, а частично - в льготируемых операциях согласно статей 196 и 197 Кодекса)нужно тогда , когда у вас есть операции как по ставке 20% так и необлагаеммые НДС (продажа услуг/товаров!!!!!)

Вечный "головняк" с этим перерасчетом.
Кто разобрался подскажите, плиз.
При перерасчете.
Додаток 7, таблица 2
колонка 4 расчетная (умножаем общий объем на 20%)
колонка 6 тоже рассчетная (умнож 4 колонку на полученный коэфициент)
Колонка 7 получилась порядка 300,00, переносим в НК стр 16.4. Вопрос с каким знаком?
В прошлом году надо было с противоположным. Сейчас с противоположным не ставится.
Все правильно? Получается у меня увеличился НК?
Спасибо.

А почему в этом году не с противоположным? В тексте колонки 7 указано что с противоположным. У меня та же ситуация - при перерасчете получилось, что я меньше включила в налогооблагаемые (к-нт увеличился и в колонке 7 цифра с плюсом). Если ее перенести с минусом - то надо будет не увеличить НК а наоборот уменьшить - ничего не понимаю.....

Поэтому и прошу помощи.
В 1С я не могу поставить с минусом, нет возможности. Т.к автоматом из Дод 7 заполняет стр. 16,4.

правильно ли получается? перерасчетом у меня был уменьшен НК (експортные операции)... в том периоде я использовала НК умножая его на коэффициент пересчета...
заполняя сейчас додаток 7 я себе ставлю в НК ту часть неиспозованного НДС по перерасчету?
верно?

Подскажите,как правильно распределять НК по необоротым активам.Особенно по тем,которые по результатам 24-х месяцев,т.е. второй раз.В прошлом году я первый раз распределяла НК по ОС,приобретенным в 2011г.Сравнила коэффициенты 2011 и 2012г.Разница получилась в пользу бюджета.Теперь за 2013г. обратная ситуация-коэффициент намного больше прошлогоднего.Вопрос в том,что с чем сравнивать-коэффициент 2013г. с 2012 или 2011г.

Еще вопрос,какую сумму в таблице 3 дод.7 заносить в колонку 6-фактично включено до ПК-переносить уже пересчитанную в 2012г. сумму из колонки 7?

Подскажите пожалуйста, если перерасчет раньше не делался, с чего начинать???

Начинать с подсчета сумм облагаемых и необлагаемых операций за год и расчета коэффициента облагаемых операций.
Берете эти суммы из деклараций.

Подскажите, пожалуйста, при годовом перерасчете заполняется только таблица 2 ?
Правильно ли я понимаю, что не нужно в Таблице 1 выводить годовой коэффициент, повторять строку с данными из первого периода, в котором было распределение - все это будет заполняться в январе ?

Нет,неправильно.В таблице 1 вы показываете коэффициент,расчитанный уже по итогам 2013года.А в первом периоде вы задекларировали тот коэффициент,который рассчитали в первом периоде и применяли весь этот год.А в таблице 1 показывается коэффициент,который вы будете применять весь 2014 год.Этот же коэффициент начиная с января вы будете показывать в колонке15.1.Ну и заполняете таблицу 3,если приобретали ОС.

Спасибо ! Только на всякий случай повторю, как поняла - правильно ли ?
За декабрь 2013 в Додатке 7 в таблице 1 заполняется строка 3.1 по результатам 2013года и таблица 2.
За январь 2014 в таблице 1 будет строка 1 по результатам 2013.

За январь 14 вы не будете делать Д.7. Вы будете пользоваться расчитанным К-нтом за 13 г. А в декабре 14 сделаете новый Д.7.

За декабрь правильно.А за январь уже не нужно подавать дод.7.Он подается за месяц возникновения необлагаемых операций и за год.

Почему в январе не надо Д7 делать?Т
ам даже в бланке под табл.1 написано,что ряд.1 расчитывается в декларации за январь.

Quote
meg
Почему в январе не надо Д7 делать?Т
ам даже в бланке под табл.1 написано,что ряд.1 расчитывается в декларации за январь.

В каком бланке вы такое увидели?Читайте п199.5 НКУ.Там написано,когда нужно отображать переасчет по НДС.

Бланк Д7 на первой странице внизу.
Кроме того есть письмо Миндоходов от 06.08.2013 г. №14061/7/99-99-19-04-02-17 с разьяснениями относительно Д7.

Министерство доходов и сборов Украины рассмотрело письмо МГУ Миндоходов - Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков от 18.06.2013 г. N 359/8/39-147 относительно представления приложения Д7 к декларации по налогу на добавленную стоимость в связи с проведением перерасчета доли использования товаров/услуг в облагаемых и необлагаемых операциях и сообщает.

Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит регулируется статьей 199 раздела V Кодекса.

Пунктом 15 раздела III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 25.11.2011 г. N 1492, определено, что приложения 1, 6, 7, 8 подаются в декларации 0110/0121-123/0130/0140 при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях.

Приложение Д7 заполняется плательщиками, которые приобретенные и/или изготовленные товары/услуги используют частично в налогооблагаемых операциях, а частично - в не облагаемых.

Отчетные периоды, в которых необходимо заполнение и представление приложения 7 к декларации по налогу на добавленную стоимость, определены формами таблиц 1, 2, 3, а именно:

Таблица 1:

1) строка 1: расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется один раз по результатам предыдущего отчетного года в строке 1 таблицы 1 приложения 7 и предоставляется один раз декларации за январь (I квартал). Определенная доля применяется в течение текущего календарного года;

2) строка 2: расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется один раз по результатам отчетного периода, в котором впервые декларируются необлагаемые операции. Приложение Д7 с заполненной таблицей 1 (строка 2) предоставляется один раз в течение текущего года вместе с декларацией того отчетного периода, в котором впервые задекларированы необлагаемые операции.

Строки 3.1 - 3.3 заполняются при пересчете по итогам одного, двух и трех календарных лет соответственно, следующих за годом, в котором необоротные активы стали использоваться (введены в эксплуатацию) рассчитывается в декларации за декабрь (IV квартал) (в случае снятия с учета - в декларации последнего налогового периода, когда произошло такое снятие). Таблица 1 с заполненными строками 3.1 - 3.3 приложения Д7 предоставляется вместе с декларацией за декабрь (IV квартал) (в случае снятия с учета - с декларацией за последний налоговый период, когда произошло такое снятие).

Таблица 2. Заполняется по итогам текущего календарного года, приложение с заполненной таблицей 2 подается вместе с декларацией за последний налоговый период года (при снятии плательщика с учета - вместе с декларацией за последний налоговый период, когда произошло снятие с учета).

Таблица 3. Заполняется при пересчете доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по результатам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они стали использоваться (введены в эксплуатацию). Приложение с заполненной таблицей 3 подается вместе с декларацией за XII (IV квартал), или вместе с декларацией налогового периода, в котором плательщик исключен из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость (последнего налогового периода).

Таблица 4. Заполняется плательщиками, применяющими кассовый метод определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 раздела V Кодекса. Расчет подается ежемесячно.

Еще подскажите, пожалуйста: результат годового перерасчета отражается в реестре или нет ? Если да, то как ?

В прошлом году я отражала так в реестре:дата 31.12,вид документа БО,название своего предприятия и его ИНН.В 10 колонке сумма перерасчета НДС со знаком минус,если результат в пользу бюджета,а в 12 колонке наоборот та же сумма.Соотвественно,если в 10 плюс,то в 12 минус.

Якщо були операції що звільнені від опод, у лютому, та березні, але їх не було показано у р. 4, 5 у відповідних місяцях? як тепер виправити це все? а за квітень-травень показано у деклараці?

Quote
Иррра
Подскажите, пожалуйста, при годовом перерасчете заполняется только таблица 2 ?
Правильно ли я понимаю, что не нужно в Таблице 1 выводить годовой коэффициент, повторять строку с данными из первого периода, в котором было распределение - все это будет заполняться в январе ?

Я старую форму додатка смотрела,которую год назад сдавали,а в новой другой алгоритм совсем.Получается,что в первой строке таблицы 1 заполняется коэффициент 2012г.,который в этом году применялся,а в строке 3.1 коэффициент,рассчитанный по итогам 2013г.,т.е.новый.В строке 3.2 общий коэффициент за 2 года-2012 и 2013,который используется для перерасчета НДС по ОС,приобретенным в 2011г.,т.е. за 2 года.

за 2 года-2012
Где вы такое вычитали. Перерасчет ГОДОВОЙ, при чем тут 2012год???