Виправлення помилок у сумі нарахованого доходу та ЄСВ
Таку помилку за попередній період виправляють у таблицях 1 і 6 при поданні поточного звіту за період, коли її виявили.
Виправляти ці помилки потрібно в будь-якому разі, бо строків давності щодо донарахування ЄСВ і застосування штрафних санкцій за ЄСВ не передбачено (ч. 16 ст. 25 ЗУ «Про ЄСВ»).
У таблиці 6 на застраховану особу заповнюється рядок, у якому, крім іншого, у графі 10 вказується код типу нарахувань «2» або «3» залежно від помилки:
код «2» — для зарплати (доходу), нарахованої в минулих періодах, на суму якої самостійно донараховано ЄСВ;
код «3» — для зарплати (доходу), нарахованої в минулих періодах, на суму якої самостійно зменшено зайво нарахований ЄСВ;
У графі 11 також проставляють місяць і рік, за який виправляється помилка, а в графах 17, 18, 20 і 21 — відповідні суми доходу та ЄСВ. Графа 20 заповнюється, якщо уточнюють суми утриманого ЄСВ за період до 01.01.2016.
При виправленні помилок необхідно дотримувати таких правил:
Порівнювати виплати з максимальною базою нарахування ЄСВ за кожен місяць окремо. До виплат, період яких довше одного місяця (лікарняні, декретні, відпускні), максимальна величина застосовується окремо за кожен місяць (пп. 2 п. 3 розд. IV Інструкції Мінфіну № 449).
За минулі періоди ЄСВ розраховується за ставками, що діяли на день нарахування зарплати (пп. 4 п. 1 розд. IV Інструкції Мінфіну № 449).
Далі виправлення помилок треба відобразити таблиці 1, у відведених для цього рядках.
Якщо ви донараховуєте ЄСВ, суми слід відображати в рядку 4:
в рядку 4.1 (4.1.1, 4.1.7, 4.1.8, 4.1.9, 4.1.12 або 4.1.13) — донарахована сума ЄСВ;
4.3 (4.3.1, 4.3.4, 4.3.5) — доутримана сума ЄСВ;
4.4 — сума доходу, на яку донараховано і з якої доутримано ЄСВ;
в рядку «Зміст помилки» вказують: причину, з якої відбулася помилка; період, в якому її виявлено, і вид виплати, на яку зайво нараховано єдиний внесок.
А у випадку зменшення нарахування ЄСВ суми відображають у рядку 5:
в рядку 5.1 (5.1.1, 5.1.7, 5.1.8, 5.1.9, 5.1.12 або 5.1.13 ) — сума, на яку зменшено нарахування ЄСВ;
5.3 (5.3.1, 5.3.4 і 5.3.5) — доутримана сума ЄСВ;
5.4 — сума виплати, на яку зайво нараховано єдиний внесок;
в рядку «Зміст помилки» — причина, з якої допущено помилку.
Якщо за дні, коли працівник фактично хворів, було помилково нараховано зарплату, в таблиці 6 потрібно заповнити:
одним рядком — суму нарахованої зарплати за період перебування на лікарняному та нарахованого/утриманого з неї ЄСВ зі знаком «−» у графах 17, 18 і 21;
правильну суму нарахованих лікарняних, у тому числі за дні, за які помилково нарахували зарплату.
Таким чином, при виправленні сум відпускних, лікарняних і допомоги по вагітності та пологах у таблиці 6 такі суми відображають зі знаком «−» (п. 9 розд. IV Порядку № 435).