А если ошибка связана с основными фондами?
Если же в прошлых отчетных периодах бухгалтер допустил «ошибку», связанную не с валовыми расходами, а, например, с начислением амортизации (что на практике встречается довольно часто), то и исправлять ее нужно с учетом особенностей отражения соответствующей операции в налоговой отчетности.
Допустим, бухгалтер во избежание формирования убыточных деклараций за весь 2005 год и в
I квартале 2006 года не отражал в них суммы налоговой амортизации, а также другие операции, которые происходили с основными фондами. Но теперь решил такую амортизацию «восстановить». Пример исправления данной «ошибки» рассмотрим ниже.
ПРИМЕР 2
У предприятия на 1 января 2005 года имелись основные фонды группы 1 (норма амортизации 1,25%), балансовая стоимость которых составляла на эту дату 10000 грн., и основные фонды группы 4 (норма амортизации 15%), балансовая стоимость которых составляла 7000 грн. Но в декларациях, представляемых за отчетные периоды 2005 года стоимость таких основных фондов и, соответственно, суммы амортизационных отчислений отражены не были. Не попали они и в декларацию за I квартал 2006 года. Исправление допущенной в 2005 году ошибки налогоплательщик осуществил в декларации за полугодие 2006 года.
Чтобы правильно исправить такую ошибку, бухгалтер прежде всего должен восстановить реальную балансовую стоимость основных фондов на сегодняшний день. То есть определить ее по состоянию на 01.04.2006 г. (так как именно на эту дату должна быть определена балансовая стоимость основных фондов для правильного начисления амортизации во II квартале 2006 года). Для этого следует применить обычные правила начисления налоговой амортизации за весь период 2005 года и первый квартал 2006 года. Если в течение указанного периода происходили другие операции с основными фондами, то их также необходимо учитывать при исправлении ошибки.
И если бухгалтер, независимо от способа заполнения декларации по налогу на прибыль, отражал такие данные в своем аналитическом учете, то никаких дополнительных расчетов ему делать не придется. Он просто возьмет необходимый ему показатель из своей аналитической ведомости по состоянию на 01.04.2006 г. Если же налоговая амортизация за этот промежуток времени не начислялась в принципе (даже в аналитических регистрах), то эту процедуру необходимо будет произвести единоразово, к моменту заполнения декларации за полугодие 2006 года
Таблицы тут не показываються... так что пишите...вышлю