доброе утро. Вместо Дод 5 с марта сдавала Дод 2 в налоговой принимали без проблем. Теперь пришло с налоговой уведомление согласно пункту 3 статьи 11Закону украины "Про дер. под. службу в Украине" по вопросу оформления додатка 5 к Декларации по ПДВ. приглашают к себе. Что делать чи чем все может закончиться ?
с ув.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
Письмо
от 19.05.2008 г. № 10061/7/16-1417
Способы устранения проблем, возникающих при заполнении Расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита*
Государственная налоговая администрация Украины высылает разъяснения по отдельным вопросам, которые возникали во время представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость с учетом требований приказа ГНА Украины от 17.03.2008 г. № 159 «О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», и обязывает поставить отмеченные разъяснения до сведения подчиненных подразделов, обеспечить их учет при проведении контрольно-проверочной работы и вынесении решений в процессе апелляционных согласований и организовать разъяснительную работу с налогоплательщиками.
Заместитель Председателя С. Чекашкин
Приложение
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСОВ, КОТОРЫЕ
ВОЗНИКАЛИ ВО ВРЕМЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ ПРИКАЗА ГНА УКРАИНЫ ОТ 17.03.2008 Г. № 159
1. Каким образом исправить ошибку, допущенную при заполнении Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, которая не повлияла на правильность определения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, итоговых строк Расшифровки?
Исправление ошибок проводится путем представления Уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, с изменениями и дополнениями (далее - Уточняющий расчет), к которому прилагается Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 2 к налоговой декларации с НДС (сокращенной), приложение 5 к налоговой декларации по НДС) (далее - Расшифровка) с отметкой «уточняющий».
При этом исправление ошибок в записях контрагентов в Расшифровках проводится способом корректировки, а стоимостные показатели Уточняющего расчета прочеркиваются.
Пример 1. Для исправления записи неправильно указанного индивидуального налогового номера контрагента (покупателя или поставщика) в уточняющей Расшифровке:
1) повторяется ошибочная запись индивидуального налогового номера, при этом стоимостные показатели указываются со знаком «-» (то есть сторнируются);
2) указывается правильная запись по операциям с контрагентом за отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки полностью (включая стоимостные показатели);
3) указывается нулевая сумма в итоговой строке «Всего за месяц (квартал)».
Пример 2. Для исправления записей с допущенными ошибками в стоимостных показателях (объемах поставки, сумме НДС) в уточняющей Расшифровке:
1) отражаются суммы уточнения в разрезе контрагентов (со знаком плюс отражаются не в полной мере задекларированные суммы по операциям с контрагентом, со знаком минус - излишне задекларированные суммы по операциям с контрагентом);
2) указывается нулевая сумма в итоговой строке «Всего за месяц (квартал)».
Пример 3. В случае необходимости уменьшить объем поставки и сумму НДС по строке «Прочие» и дополнить в связи с этим Расшифровку новой записью по определенному плательщику налога - покупателю в уточняющей Расшифровке:
1) операции с плательщиком налога - покупателем за отчетный период записываются полностью (включая стоимостные показатели);
2) в строке «Прочие» объем поставки и сумма НДС уменьшается, сумма уточнения указывается со знаком «-» (сторнируется);
3) указывается нулевая сумма в итоговой строке «Всего за месяц (квартал)».
Пример 4. В случае необходимости откорректировать объем поставки и сумму НДС по строке «Прочие» и дополнить не в полной мере отраженные (излишне указанные) суммы по операциям по указанному налогоплательщику - покупателю в уточняющей Расшифровке:
1) указывается сумма уточнения увеличения или уменьшения объема поставки и суммы НДС по операциям с налогоплательщиком - покупателем со знаком «+» или «-»;
2) в строке «Прочие» объем поставки и сумма НДС уточняется (увеличивается или уменьшается) со знаком «+» или «-»;
3) указывается нулевая сумма в итоговой строке «Всего за месяц (квартал)».
2. Как заполнить уточняющую Расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, которая нуждается в уточнениях показателей, указанных в декларации по НДС?
Исправление ошибок, допущенных в Расшифровках, нуждающихся в уточнении показателей в составе декларации за любой следующий период, проводится путем представления Уточняющего расчета, к которому прилагается уточняющая Расшифровка в разрезе контрагентов. При этом стоимостные показатели как Расшифровки, так и Уточняющего расчета отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком.
3. Нужно ли в случае представления новой отчетной декларации с НДС подавать новую, полностью заполненную Расшифровку? Возможно ли подать к новой отчетной декларации по налогу на добавленную стоимость Расшифровку, которая содержит лишь приложение к разделу І или раздела II?
В случае обнаружения ошибок до окончания предельного срока представления декларации за отчетный период подается новая декларация с исправленными показателями и всеми обязательными приложениями, включая и новую, полностью заполненную Расшифровку.
4. Необходимо ли подавать Расшифровку в случае подачи Уточняющих расчетов, в которых проводится корректировка налоговых обязательств и/или налогового кредита за периоды, предшествующие марту 2008 года (или І кварталу 2008 года)?
Начиная с 30.03.2008 г. налоговую отчетность по НДС необходимо подавать с учетом требований приказа ГНА Украины от 17.03.2008 г. № 159 «О внесении изменений к налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость». Следовательно, в случае исправления ошибок в строках 1, 10.1, 10.2, 14 поданной ранее декларации к Уточняющему расчету должна прилагаться Расшифровка (подпункт 4.4.1 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).
5. Какой порядок заполнения Расшифровки налогоплательщиками, имеющими в своем составе филиалы, которым делегировано право выписки налоговых накладных и право ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных?
Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не имеет различий относительно заполнения Расшифровок плательщиками налога, имеющими в своем составе филиалы, структурные подразделения, которым делегировано право выписки налоговых накладных и право ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных.
Для налогоплательщиков, имеющих в своем составе филиалы, структурные подразделения, которым делегировано право выписки налоговых накладных и право ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, в Расшифровках отражаются обобщенные операции по контрагентам - налогоплательщикам, независимо от количества филиалов, с которыми такие операции проводились.
6. Какой период (гр. 3 раздела II Расшифровки) указывать плательщику в случае включения в налоговый кредит суммы НДС по заявлению, жалобе на поставщика, который отказывается предоставить налоговую накладную?
Основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита в случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения для получателя таких товаров (услуг) является заявление с жалобой на такого поставщика с приложенными копиями товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют факт уплаты налога в результате приобретения таких товаров (услуг).
Указанные операции отражаются в Расшифровке в общем порядке, при этом в гр. 3 раздела II указывается период, в котором налоговая накладная должна была быть выписана поставщиком и к декларации за который подано заявление с жалобой.
Кроме того, в таком случае в декларации и в Расшифровке в обязательном порядке делается отметка о представлении вместе с декларацией заявления об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушение им порядка ее заполнения) и соответствующих документов.
7. Представляется ли приложение 2 к налоговой декларации по НДС плательщиками, которые в соответствии с пп. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закона о НДС не имеют права на получение бюджетного возмещения?
Представление Справки относительно остатка сумм отрицательного значения предыдущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), является обязательным в случае заполнения строки 24 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, независимо от того, декларируется ли плательщиком сумма НДС к бюджетному возмещению.
8. Каковы последствия допущенных ошибок при заполнении обязательных реквизитов Расшифровки, декларации по НДС, например, вместо индивидуального налогового номера плательщика указан его код?
Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, включая Расшифровки, которая содержит:
• ошибки в заполнении обязательных реквизитов (в том числе ошибочный индивидуальный налоговый номер плательщика);
• без обязательных приложений;
• без предусмотренных формой отметок (в том числе отметки о поданных приложениях, указан отчетный период и период, за который исправляются ошибки);
• с незаполненным значением показателей (показатели, которые не заполняются из-за отсутствия операций, должны быть с прочерком);
• не подписана должностными лицами;
• не скреплена печатью;
• имеет исправлени, подчистки;
• заполнена с помощью средств, которые не обеспечивают сохранения этих записей на протяжении установленного срока хранения отчетности;
• текст которой невозможно прочитать;
• по иной форме, нежели предусмотренная на момент представления документа, - в соответствии с требованиями Закона от 21 декабря 2000 года № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», не признается как налоговая декларация.
В случае представления плательщиком отчетности с вышеперечисленными недостатками, работники ОГНС предупреждают налогоплательщика о выявленных недостатках и о последствиях принятия органами ГНС такой налоговой отчетности и предлагают предоставить новую, оформленную должным образом.
Если плательщик настаивает на принятии отчетности, то отчетность принимается, регистрируется на экземпляре, что остается у плательщика, проставляется штамп «ПОЛУЧЕНО, предупреждено о возможности непризнания».
Плательщику в трехдневный срок со дня получения посылается сообщение о непризнании ОГНС декларации как налоговой с указанием оснований и предложением предоставить новую, оформленную должным образом.
В электронной базе данная налоговая отчетность только регистрируется (без внесения показателей) и получает статус «К сведению».
Мы комментируем
ГНАУ поведала плательщикам НДС о способах устранения проблем, возникающих при заполнении Расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита. Налоговики даже признали, что плательщики имеют право на ошибку...
19 мая ГНАУ отправила в регионы очередные разъяснения (письмо №10061/7/16-1417), касающиеся вопросов подачи «налоговой отчетности по НДС» с учетом требований приказа ГНАУ №159 от 17.03.08 г. «О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость». Напомним, ранее разъяснения вопросов подачи деклараций по НДС с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита содержались в письмах №7681/7/16-1117 от 14.04.08 г. и №8109/7/16-1117 от 18.04.08 г. (второе, по сути, дублировало первое, но при этом содержало исправление нескольких очевидных ошибок).
Большинство «всплывших» по итогам первой «расшифровочно-декларационной» кампании вопросов, на наш взгляд, оказались очень важными и предельно утилитарными, поэтому ответы на них мы решили привести в оригинале. Жаль, что они никак не смогли помочь налогоплательщикам в майской декларационной кампании: письмо ГНАУ появилось лишь за день до ее окончания. Позволим себе лишь пару комментариев к творчеству налоговиков. Во-первых, просто замечательно, что к концу второго месяца действия новой формы налоговой отчетности по НДС в ГНАУ осознали, что плательщики — люди, и потому могут ошибаться. Более того, предложены и конкретные пути исправления ошибок в Расшифровках. Во-вторых, удивление вызвало требование ГНАУ подавать Расшифровки к Уточняющим расчетам за налоговые периоды до вступления в силу приказа №159. То есть, с формальной точки зрения, налоговики, возможно, и правы (сегодня существует новая форма отчетности, предполагающая наличие Расшифровок и т.д.). Однако, с формальной точки зрения, они были бы правы и в том случае, если бы требовали, например, подавать Расшифровки к «нулевым» (без оборотов) декларациям, чего они, к счастью, не делают. Ведь, с практической точки зрения, подача Расшифровок за «домартовские» времена бесполезна — данные из них попросту не с чем будет сравнивать. Наконец, в-третьих, так и осталось загадкой: ГНАУ огласила весь список возможных последствий в случае, если плательщик допускает ошибки при заполнении реквизитов декларации, Расшифровок и т.д., или же рассказала лишь о процедуре непризнания декларации в качестве налоговой? Подозреваем, что второе предположение вернее, ведь в «загашнике» у налоговиков в подобных случаях имеется внеплановая проверка и прочие не самые приятные для налогоплательщиков инструменты…