Реализация распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в бухгалтерском и налоговом учетах
В данной статье на примере рассмотрены принципы распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), реализованные в конфигурации «Бухгалтерия для Украины». Статья будет актуальна для конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины».
ТЗР должны ежемесячно распределяться между суммой запасов на конец отчетного периода и суммой выбывших запасов в отчетном месяце (согласно п.9 П(С)БУ 9 «Запасы»).
Накопление ТЗР выполняется на субсчетах счета «Запасы»:
•200 – «Транспортно-заготовительные расходы» (ТЗР, понесенные при покупке материалов);
•2801 – «Транспортно-заготовительные расходы» (ТЗР, понесенные при покупке товаров);
•2802 – «Транспортно-заготовительные расходы (в НТТ по продажной стоимости)» (ТЗР, понесенные при покупке товаров, поступающих в НТТ по продажной стоимости).
Механизм распределения реализован в документе «Закрытие месяца», регламентная операция «Распределение ТЗР».
Рисунок 1 – выбор соответствующей операции в документе «Закрытие месяца»
Распределение ТЗР в налоговом учете (НУ) выполняется по алгоритму аналогичному бухгалтерскому учету (БУ).
Сумма ТЗР, которая относится к выбывшим запасам, определяется как произведение среднего процента ТЗР и стоимости выбывших запасов.
Средний процент ТЗР определяется делением суммы остатков ТЗР на начало отчетного месяца и ТЗР за отчетный месяц, на сумму остатков запасов на начало месяца и запасов, полученных в отчетном месяце.
Накопление и распределение ТЗР обязательно выполняется в разрезе номенклатурных групп и статей затрат. ТЗР, накопленные по данной номенклатурной группе и статье затрат, будут распределяться при выбытии тех позиций справочника «Номенклатура», в которых аналитика (номенклатурная группа и статья затрат) полностью совпадет с аналитикой по накопленным ТЗР.
Рисунок 2 – заполнение необходимой аналитики для элемента справочника «Номенклатура»
Приведем числовой пример распределения ТЗР в бухгалтерском и налоговом учете (в данном примере мы рассмотрим распределение ТЗР, накопленных на счете 2801, то есть те, которые образовались при покупке товаров).
10.12.11. Документом «Поступление товаров и услуг», отражаем покупку товара «Кефир, 2л»:
•1000 штук (упаковок) по цене 10,00 грн. на сумму 10000,00 грн.,
•на закладке «Услуги» отражаем поступление:
•услуги «ТЗР» на сумму 666,00 грн.,
•номенклатурная группа – «Товары», статья затрат - «ТЗВ».
Рисунок 3.1 – отражение операции покупки товаров при помощи документа «Поступление товаров и услуг»
Рисунок 3.2 – отражение сумм ТЗР, понесенных при покупке товаров при помощи того же документа «Поступление товаров и услуг», но на закладке «Услуги»
11.12.11. Документом «Реализация товаров и услуг» отражаем продажу 500 штук (упаковок) кефира «Кефир, 2л».
Рисунок 4.1 – отражение операции продажи части товаров при помощи документа «Реализация товаров и услуг»
Рисунок 4.2 – определение суммы выбывших запасов из документа «Реализация товаров и услуг»
31.12.11. Создаем документ «Закрытие месяца» и выбираем в нем (отмечаем флажком) операцию «Распределение ТЗР» в бухгалтерском учете (колонка "БУ"). В налоговом учете флажок выставится автоматически, так как в налоговом учете распределение происходит не только аналогично бухгалтерскому учету, но и одновременно с ним.
При проведении документ формирует проводку на сумму 333,00 грн.
Рисунок 5 - результат проведения документа «Закрытие месяца»
Сумма ТЗР, приходящаяся на выбывшие товары составляет:
((0,00 + 666,00)/(0,00 + 10000,00))*5.000,00 = (666,00/10000,00)*5000,00 = 333,00 грн.