Уважаемые коллеги!
Разбираюсь в новом для себя направлении работы, буду рада подсказкам.
Есть ФОП, получающий от нерезидента валюту по договору.

В базе «ЗIР» 04.12.2014 года появился ответ на вопрос как определить доход единщика при экспорте товаров(услуг), если валюта поступает на распределительный счет. При этом фискалы трактуют базу налогообложения единым налогом как сумму гривны, полученную от обязательной продажи по курсу межбанка и сумму валюты (25%)по курсу НБУ на дату зачисления на валютный счет.

Правильно ли я понимаю, что условие обязательной продажи 75% поступаемой валюты на межбанке, ставит крест на п. 292.5 НКУ о доходе в валюте, пересчитанном в гривны по курсу НБУ на дату получения, т.к. вся валюта не зачисляется на валютный счет?
Т.е. хоть частично, но выкрутили курсовые разницы в доход?

Хотелось бы пообщаться с бухгалтерами, ведущими таких ФОПов. Можно в личку)

Спасибо за мнения.

Как раз штудировала этот вопрос по ООО на ЕН. Кстати, в Инете видела неплохую статью именно по ФОП, как заносить в книгу валютную выручку и т.п. Поищите не просторах...
Для себя нашла:

29.12.2014 09:58
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДА ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ЭКСПОРТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
Как определяется доход физического лица — плательщика единого налога при осуществлении операций по экспорту товаров (работ, услуг), если валютные денежные средства поступают на распределительный счет и часть валютной выручки подлежит обязательной продаже?

Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнях по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Нацбанком Украины на дату получения такого дохода (п. 292.5 ст. 292 Налогового кодекса).

Датой получения дохода плательщика единого налога являются дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей и пятой групп, который является плательщиком НДС, — дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Вместе с тем п. 2 постановления Правления Нацбанка Украины от 01.12.2014 г. № 758 «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» установлено требование относительно обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины поступлений в иностранной валюте из-за рубежа, в частности, в пользу физических лиц — предпринимателей.

Уполномоченный банк обязан предварительно зачислять поступления в иностранной валюте, на которые согласно абзацу первому вышеуказанного пункта распространяется требование относительно обязательной продажи, на отдельный аналитический счет балансового счета 2603 «Распределительные счета субъектов хозяйствования» (далее — распределительный счет). Исключительно на следующий рабочий день после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет уполномоченный банк обязан без поручения клиента осуществить обязательную продажу поступлений в иностранной валюте в размере 75%.

Согласно требованиям пп. 5.3 п. 5 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Украины от 12.11.2003 г. № 492, на текущие счета в иностранной валюте зачисляются денежные средства, в частности, перечисленные из-за рубежа нерезидентами по внешнеэкономическим контрактам (договорам, соглашениям) через распределительные счета.

Учитывая то, что распределительные счета используются банковскими учреждениями при перечислении определенных видов доходов в иностранной валюте на текущие счета клиентов в качестве транзитных, то в состав дохода плательщика единого налога от осуществления операций по экспорту товаров (работ, услуг) включается сумма денежных средств, поступившая на текущий счет в гривнях от обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины. Валютные денежные средства пересчитываются в гривни по официальному курсу Нацбанка Украины на дату поступления их на валютный счет физического лица — предпринимателя.

Подготовила Мария ДАНЮК, обозреватель «Вестника»,
при содействии: Галины ЖУК, заместителя начальника отдела администрирования налогов, сборов с самозанятых лиц
Управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц
Государственной фискальной службы Украины, и Информационно-коммуникационного департамента
Государственной фискальной службы Украины

По своим выпискам проверила - валюта заходит на рапрред.счет и только 25% потом попадает на текущий, так что все выглядит логично...

Многие эксперты сейчас подтвержадют мнение налоговой о налогообложении курсовых разниц:
Со вступлением в силу с начала 2012 года обновленных норм Налогового кодекса об упрощенной системе налогообложения, законодатель значительно расширил понятие дохода плательщика единого налога. В отличие от старого Указа №727, когда доходом единщика была выручка от реализации товаров или услуг, которая поступает на счет или в кассу, теперь доходом единщика есть доход, полученный в течение налогового периода в наличной или безналичной форме. По своей сути эти 100 грн. являются доходом. Также, в данном случае соблюдается денежная концепция дохода, поскольку эти 100 грн., в отличие от пересчета валюты на дату баланса, являются абсолютно реальными деньгами, которые плательщик единого налога получает на счет.

а у ФОПа общесистемника не точно так же считается доход?
Если свои 25% не продавать, а оставить на счету, то в доход идет ВСЯ сумма - 75% от обязательной продажи + 25% по курсу НБУ на день зачисления на вал. счет.
Или эти 25% ставить в доход по курсу НБУ на день СНЯТИЯ с валютного счета?
Помогите плиз, первый раз снимаю валюту.

26.01.2015 – 01.02.2015, № 4 (361)
БУХГАЛТЕРСКИЕ БУДНИ
Все о валютных операциях для единщиков
Плательщики единого налога 2-й и 3-й групп вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). Запрета на это нет ни в НКУ, ни в других нормативно-правовых актах. А где ВЭД-деятельность, там и валютная выручка. О том, как плательщикам ЕН вести себя с валютой, и пойдет наш разговор.
Дмитрий Боровенко,
консультант по налоговому и бухгалтерскому учету




Инвалютный доход
Согласно п. 292.1 НКУ доходом плательщика единого налога (физлица и юрлица) является доход:
– полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной);
– в материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.
Конечно, у получения дохода в инвалюте есть свои особенности. Так, доход, выраженный в инвалюте, пересчитывается в гривны по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода (п. 292.5 НКУ).
А вот согласно п. 292.6 НКУ датой получения дохода плательщика ЕН является дата поступления средств плательщику ЕН в денежной (наличной или безналичной) форме. Для плательщика ЕН 3 группы, являющегося плательщиком НДС, дата получения дохода – это дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Таким образом, доход признается плательщиком ЕН по дате получения средств. Этот факт не зависит от того, являются ли полученные инвалютные средства авансом или наложенным платежом за отгруженный товар, предоставленные услуги.
На заметку
Следует помнить о том, что на сегодняшний день предусмотрена обязательная продажа 75 % инвалютной выручки.


Как указано в ст. 387 ХКУ, субъекты ВЭД после уплаты предусмотренных законом налогов и сборов (обязательных платежей) самостоятельно распоряжаются валютной выручкой от проведенных ими операций, кроме случаев введения НБУ требования об обязательной продаже части поступлений в иностранной валюте.
В п. 2 Постановления № 758 установлена обязательная продажа на межбанковском валютном рынке Украины поступлений в инвалюте, поступившей из-за границы в пользу юридических лиц, которые не являются уполномоченными банками, физических лиц – предпринимателей. На межбанковском валютном рынке следует продать 75 % инвалютной выручки. Остальные поступления в иностранной валюте остаются в распоряжении плательщика ЕН.
Обязательной продаже подлежат поступления в инвалюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов, утвержденного Постановлением № 34, и в российских рублях.
Уполномоченный банк предварительно зачисляет поступление в инвалюте на отдельный аналитический счет (распределительный счет). Именно с этого счета, который не является счетом резидента, а лишь аналитическим счетом в учете банка, продается 75 % валютной выручки без поручения клиента-резидента не позднее чем на следующий рабочий день после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет (п. 2 Постановления № 758). Гривневую выручку, которую получили от обязательной реализации инвалюты, зачисляют на текущий счет резидента.
Исходя из приведенного выше, датой возникновения дохода будет дата зачисления средств на текущий счет единщика в банке.
И вот в связи с обязательной продажей инвалюты плательщик ЕН на свой счет получит лишь 25 % инвалютной выручки, остальные же средства поступят в гривнах.
При этом 75 % инвалюты, проданной банком, так никогда и не попадали на счет резидента, поскольку банк реализует инвалюту с распределительного счета, не контролируемого плательщиком ЕН. Таким образом, до момента зачисления гривневого эквивалента 75 % инвалютной выручки средства в инвалюте (а именно 75 % проданной инвалюты) так и не были получены плательщиком ЕН.
В этом случае доход от ВЭД-операции будет состоять из суммы, полученной на текущий счет в нацвалюте от реализации 75 % инвалютной выручки на межбанковском валютном рынке, и суммы инвалюты, зачисленной на текущий инвалютный счет, которая отражена по курсу НБУ на дату зачисления на такой счет.
Продажа плательщиком ЕН инвалюты с собственного счета
При реализации инвалюты на межбанковском валютном рынке резидент на свой расчетный счет получит средства в гривнах по курсу, сложившемуся на рынке. Возникает вопрос: нужно ли в этом случае показывать доход на разницу между гривневым эквивалентом инвалюты, полученным от ее реализации, и доходом, который плательщик ЕН показал при зачислении этой валюты на счет?
Как указано в п. 292.6 НКУ, датой получения дохода плательщика ЕН является дата поступления средств плательщику ЕН в денежной (наличной или безналичной) форме. При реализации собственной инвалюты, в принципе, на счет плательщика ЕН поступают средства. Но стоит помнить, что в прошлом мы уже эти суммы показали как доход, переведя инвалюту в гривны по курсу НБУ на дату признания дохода. Итак, оснований еще раз признавать доход даже на положительную разницу между доходом, признанным на дату получения инвалюты, и выручки от реализации этой инвалюты нет.
Кроме того, в гл. 1 р. XIV НКУ ничего не сказано о том, как плательщикам ЕН отражать продажу инвалюты в налоговом учете.
На заметку
На практике иногда контролеры положительную разницу от реализации инвалюты требуют включить в доход плательщика ЕН. Когда-то в Единой базе налоговых знаний даже были разъяснения, где четко указывалось о необходимости признания таких доходов. Для аргументации собственной позиции налоговики взяли за основу П(С)БУ 21.


Но заметим, что плательщики ЕН вообще никак не применяют нормы бухучета в определении объекта обложения ЕН. Кроме того, положительную разницу они навязчиво советовали учесть в доход, а вот уменьшить доход на отрицательную разницу запрещали.
На сегодняшний день таких либо подобных разъяснений в ресурсе База налоговых знаний ("ЗІР"), к счастью, нет. Но не факт, что в будущем они не появятся.
Следует ли показывать доход от курсовых разниц
В соответствии с п. 4 П(С)БУ 21 курсовая разница – разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах (подразумеваются разные курсы НБУ относительно одной и той же валюты на разные даты). Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте производится на дату осуществления хозяйственной операции и на дату баланса (п. 8 П(С)БУ 21).
Монетарные статьи – это статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или уплачены в фиксированной (либо определенной) сумме денег или их эквивалентов (п. 4 П(С)БУ 21).
Обратите внимание!
Курсовые разницы согласно правилам бухучета возникают в следующих случаях:
– субъект должен средства в инвалюте за товары (работы, услуги);
– субъекту должны деньги в инвалюте за товары (работы, услуги);
– у субъекта на счетах в банке имеются средства в инвалюте.


И все же следует акцентировать на том, что в гл. 1 р. XIV НКУ ни одного слова не сказано об отражении плательщиками ЕН курсовых разниц по инвалюте.
Более того, физлица на ЕН вообще не ведут бухучет. Свои доходы они показывают лишь в налоговом учете как плательщики ЕН (ст. 296 НКУ).
А вот на практике контролеры на местах требуют положительную курсовую разницу включать в доход плательщиков ЕН (как юрлиц, так и физлиц).
Но такое требование ничем не обосновано. Доход, выраженный в инвалюте, пересчитывается в гривны по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода (п. 292.5 НКУ). Именно результат пересчета инвалюты в гривны в момент получения средств на счет плательщика ЕН и будет доходом плательщика ЕН.
Заметим, что сегодня нет налоговых разъяснений, которые бы указывали на необходимость включения в доход плательщика ЕН курсовых разниц.
Комиссии банков
При осуществлении инвалютных операций банки часто снимают комиссию именно из средств, которые должны были бы поступить на счет. В частности, при ВЭД-операциях банки контрагентов в соответствии с ВЭД-договором могут удержать комиссию за расчетно-кассовое обслуживание из суммы, которую вы должны были бы получить от нерезидента за товары (работы, услуги).
Возникает вопрос: в какой сумме признавать доход – с учетом комиссии или без?
Конечно, согласно п. 292.1 НКУ доходом плательщика единого налога (физлица и юрлица) является, в частности, доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной). На счет мы получим выручку без учета комиссии, а следовательно по логике именно сумму, поступившую на счет, следует показать в доходе. Но стоит помнить, что комиссия – это расходы плательщиков ЕН. И такие расходы не могут влиять на доход плательщика ЕН. А следовательно, в доход следует ставить сумму без вычета комиссии банка, даже если такую комиссию удержал банк контрагента-нерезидента.
Правовой глоссарий:
1. ХКУ – Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.
2. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
3. Постановление № 758 – постановление Правления НБУ "Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины" от 01.12.2014 г. № 758.
4. П(С)БУ 21 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 "Влияние изменений валютных курсов", утвержденное приказом Минфина Украины от 10.08.2000 г. № 193.
5. Постановление № 34 – постановление Правления НБУ "Об утверждении Классификатора иностранных валют" от 04.02.98 г. № 34.



© ООО "Информационно-аналитический центр "ЛИГА", 2015
© ООО "ЛИГА ЗАКОН", 2015

Всем большое СПАСИБО за информацию!

А Вы можете подсказать по ООО и курсовым разницам ЕН Нужно пересчитывать на дату баланса и включать в доход положительные разницы?

Налоговики считают, что нужно.

Юридические лица-единщики используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов.

Вместе с тем, для финансовой отчетности юрлица на едином налоге признают доходы и расходы по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета.
Исходя из норм П(С)БУ 21, юрлица на едином налоге должны сделать перерасчет остатка валюты, которая учитывается на текущем валютном счете такого плательщика, на дату окончания отчетного квартала в соответствии с положениями бухучета.
Положительные курсовые разницы от такого перерасчета отражаются в составе доходов плательщика единого налога третьей группы, отрицательные курсовые разницы - не уменьшают базу налогообложения по единому налогу.

Сектор коммуникаций ГНИ в Центральном районе города Николаева

А консультанты считают, что не все так однозначно, а выбор за вами.
[online.dtkt.ua]

Знайшла інфу на З.І.Р. щодо питання курсових різниць у спрощенців, бо саму постійно мучить це питання. І дякую Natka за таку детальну відповідь ! Цікавить чи нічого не змінилось з того часу ?

Ось відповідь із З.І.Р. (Категорія 107.04):

Коротка:
Усі вартісні показники, що включаються до доходу фізичної особи - підприємця відображаються у національній валюті України, при цьому показники, виражені в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу також є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи – підприємця не є доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.
Повна:
Відповідно до п. 291.2 ст. 291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених гл. 1 розд. ХІV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
Тобто усі вартісні показники, що включаються до доходу фізичної особи - підприємця відображаються у національній валюті України, при цьому показники, виражені в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу також є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи – підприємця не є доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.

При повному або частковому використанні інформації, розміщеної на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі,
посилання на джерело інформації обов’язкове.

Прочитала ветку и так и не поняла как же нужно делать. Помогите на конкретном примере.

Например (цифры условные):

1. 01.06.16 на транзитный счет ФОП зашло 1000 дол. Курс НБУ на 01.06.16 = 25,00
2. 02.06.16 банк 250 дол. (25%) перечисляет на текущий валютный счет.Курс НБУ на 02.06.16 = 25,50
3. 02.06.16 банк 750 дол. (75%) продает на межбанке по курсу МВР 26,00 и зачисляет деньги на текущий гривневый счет.


Вариант №1.Доход ФОП (3-группа единый налог) равен и записываю в книгу :
1. Запись от 01.06.16 = 1000 дол.*25,00=25 000, 00 грн.
Всего доход = 25 000,00 грн.


Вариант №2. Доход ФОП (3-группа единый налог) равен и записываю в книгу :
1. Запись от 02.06.16 = 250 дол.*25,50= 6375,00 грн.
2. Запись от 02.06.16 = 750 дол.* 25,50 = 19 125,00 грн.
Всего доход = 25 500,00 грн.

Вариант №3. Доход ФОП (3-группа единый налог) равен и записываю в книгу :
1. Запись от 02.06.16 = 250 дол.*25,50= 6375,00 грн.
2. Запись от 02.06.16 = 750 дол.* 26,00 = 19 500,00 грн.
Всего доход = 25 875,00 грн.