Добрый день!
Х, спасибо за внимательное прочтение материала!
Давайте проанализируем.
Согласно п.7.6 Закона о прибыли плательщик налога ведет отдельный налоговый учет финансовых результатов с ценными бумагами и деривативами в разрезе отдельных видов ценных бумаг, а также фондовых и товарных деривативов. При этом учет операций с акциями ведется вместе с прочими, нежели ценные бумаги, корпоративными правами.
При этом если в течение отчетного периода затраты на приобретение каждого из отдельных видов ценных бумаг, а также деривативов, понесенные (начисленные) плательщиком налога, превышают доходы, полученные (начисленные) от продажи (отчуждения) ценных бумаг или деривативов такого же вида в течение такого отчетного периода, отрицательный финансовый результат переносится на уменьшение финансовых результатов от операции с ценными бумагами или деривативами такого же вида будущих отчетных периодов в порядке, определенном ст. 6 Закона о прибыли.
Все прочие расходы и доходы такого плательщика налога, кроме расходов и доходов по операциям с ценными бумагами (корпоративными правами) и деривативами, принимают участие в определении объекта налогообложения такого плательщика налога на общих условиях!
Однозначно, норма п.7.6 работает на вторичном рынке ЦБ.
На кого она распространяется?
Норма п.7.6 Закона о прибыли распространяется на плательщиков налога – торговцев!!! ценными бумагами и деривативами, а также на любых других плательщиков налога, которые осуществляют операции торговли!!! ценными бумагами или деривативами.
Прибыль от операций с ценными бумагами, фондовыми и товарными деривативами включается в строку 01.4 с соответствующим отображением в приложении К3 декларации по налогу на прибыль. Если имеем отрицательный результат по операциям с ценными бумагами, то он переносится на уменьшение финансовых результатов от операций с ЦБ такого же вида следующих отчетных периодов (или на прибыль будущих периодов).
По сути, п.7.6 Закона о прибыли работает с векселем в качестве ценной бумаги и рассматривает лишь операции торговли!
Что мы имеем в данном случае?
Имеем задолженность за товар, за который планируется рассчитаться переводным векселем с дисконтом.
Этот вексель не продается через торговца, он погашает задолженность за товар – по сути, выступает средством платежа. В данном случае нет торговли ЦБ.
Согласно пп.7.9.3 Закона о прибыли по дисконтным ценным бумагам, эмитированных плательщиком налога, балансовые убытки от их размещения относятся в состав его ВР в налоговом периоде, в котором произошло погашение (выкуп) таких ЦБ.
Работает ли в нашем случае п.7.6 Закона о прибыли?
Полагаю, что нет, т.к. нет торговли ЦБ, именно поэтому, на мой взгляд, здесь будут иметь место общие ВР по пп.7.9.3 Закона о прибыли.
Я согласна, что сам пп.7.9.3 Закона о прибыли работает в большей части на первичном рынке ценных бумаг (для эмитента), но и оснований применения п.7.6 в данном случае я не вижу.
Еще раз спасибо за внимательное прочтение материала.
С ув., Кловская Юлия.