1.
Quote
Юлія Кловська
Отже, викуп підприємством власних корпоративних прав у податковому обліку підприємства не відображається жодним чином.
Усі інші витрати та доходи такого платника податку, крім витрат та доходів за операціями з цінними паперами (корпоративними правами) та деривативами, визначеними цим підпунктом,
беруть участь у визначенні об'єкта оподаткуванн я такого платника податку
на загальних умовах, встановлених цим Законом. (п.7.6 Закону про прибуток).
Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, визначеного згідно з пунктом 4.3 цього Закону на:
суму валових витрат. платника податку, визначених статтею 5 цього Закону;
суму амортизаційних відрахувань, нарахованих згідно із статтями 8 і 9 цього Закону (п.3.1 Закону про прибуток).
В одних випадках закон прямо вказує, що за окремими операціями з корпоративними правами можуть бути визнані валові витрати:
У разі коли під час розподілу ліквідаційною комісією коштів чи майна платника податку, що ліквідується, власник корпоративних прав отримує кошти або майно, сума (для майна - звичайна вартість) яких відрізняється від суми витрат, понесених таким платником на придбання таких корпоративних прав, то сума такого перевищення включається до складу валових доходів такого платника податку, а від'ємна сума включається до складу його валових витрат. (п.7.8.9 Закону про прибуток) .
В інших випадках про це свідчить специфіка витрат.
Згідно прикладу, корпоративні права викуплені з метою їх продажу. Подальший продаж передбачає отримання «цінно паперового доходу»… Якщо діяльність підприємства у розумінні Закону про прибуток направлена на отримання доходи – це діяльність в межах господарської діяльності.
Валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. (п.5.1 Закону про податок на прибуток).
2.
Quote
Юлія Кловська
Продаж раніше викуплених корпоративних прав не є об’єктом обкладення ПДВ на підставі того самого пп. 3.2.1 Закону про ПДВ та не включається до ВД підприємства на підставі пп. 4.2.5 (не включається до ВД сума прямих інвестицій)
Під фінансовою інвестицією слід розуміти господарську операцію, яка передбачає придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та інших фінансових інструментів. Фінансові інвестиції поділяються на прямі та портфельні (п.1.28.2 Закону про податок на прибуток).
Пряма інвестиція - господарська операція, яка
передбачає внесення коштів або майна до статутного фонду юридичної особи в обмін на корпоративні права, емітовані такою юридичною особою.
Згідно законодавства України корпоративні права можуть бути відступлені (викуплені) тільки у частині, що є сплаченою. Раз корпоративні права відступлені учасником на користь товариства, то скоріше за все вони є оплачені, тобто учасник вже вніс свій внесок до статутного фонду товариства. З урахуванням цього, придбання новим учасником раніше викуплених товариством корпоративних прав не передбачає повторного внесення майна до статутного капіталу (що підтверджується проводками автора).
З урахуванням цього, кваліфікація операції з отримання товариством коштів від нового учасника як прямої інвестиції, на мою думку, є дещо сумнівною.
3.
Quote
Тетяна Мойсеєнко
Так, з метою уникнення подвійного оподаткування при сплаті страхових внесків платниками ЄП за найманих працівників сума коштів, що спрямовується до ПФУ у вигляді частини ставки ЄП, зараховується в рахунок сплати страхових внесків за відповідні періоди. Зарахування здійснюється на підставі платіжного документа, який підтверджує сплату єдиного податку, поданого платником одночасно з щомісячним розрахунком суми страхових внесків (додаток 23)
Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в
порядку і розмірах,
встановлених законом (Ст. 67 Конституції).
Страхові внески не включаються до складу податків, інших обов'язкових платежів, що складають систему оподаткування. На ці внески не поширюється податкове законодавство . Страхові внески не можуть зараховуватися до Державного бюджету України, бюджетів інших рівнів, не підлягають вилученню з Пенсійного фонду або з Накопичувального фонду і не можуть використовуватися на цілі, не передбачені цим Законом.
Законодавством не можуть встановлюватися пільги з нарахування та сплати страхових внесків або звільнення від їх сплати (ст.18 Закону №1058).
Хотілося б почути від автора, чи існують встановлені законом випадки, що дозволяють провести залік внесків до ПФ за рахунок єдиного податку?