Девочки, я пошарила у себя в закромах и раскопала вот такую статейку о дубликатах НН.
Пусть нормы старые (ЗУ "Об НДС" и старый порядок), но сейчас они в НКУ повторены слово в слово.Отнести к налоговому кредиту суммы НДС по дубликату налоговой накладной возможно.
У предприятия-покупателя по какой-то причине нет оригинала налоговой накладной (далее — НН) от поставщика (утеряна, испорчена и т. п.). Может ли поставщик выписать предприятию дубликат НН, а предприятие — включить в налоговый кредит сумму НДС по налоговой накладной, на которой написано «дубликат»?
Согласно пп. 7.2.3 Закона о НДС, НН составляется в двух экземплярах продавцом — плательщиком НДС в момент возникновения у него налогового обязательства. Оригинал такой НН выдается покупателю, а копия остается у продавца.
Ни Законом о НДС, ни Порядком №1651 выдача продавцом покупателю вместо оригинала НН ее дубликата не оговорена, как, впрочем, и не запрещена. Пунктом 6.1 Порядка №165 предусмотрено, что оригинал НН выдается покупателю по его требованию и должен храниться у него вместе с другими расчетными и платежными документами в порядке и на протяжении срока, определенного для хранения учетных налоговых документов. Как указано в пп. 7.4.5 Закона о НДС, не подлежат включению в НК суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями2, т. е.: нет НН — нет кредита (в нашем случае — НН есть, но дубликат). Каких-либо условий к выписке дубликата НН нет, это та же налоговая накладная, но с припиской (отметкой) «дубликат». Это, в свою очередь, будет свидетельствовать, что НН от поставщика получена повторно. И, конечно, налоговые органы могут подозревать, что соответственно и суммы НДС участвуют в формировании налогового кредита плательщика повторно. Но не следует забывать, что подтверждением невключения сум НДС в налоговый кредит по такому дубликату НН могут служить и счета бухгалтерского учета 644, где на дебетовом остатке как раз и должны присутствовать не включенные в НК суммы НДС по конкретным контрагентам. Также в подтверждение невключения сумм НДС в НК по налоговой накладной с отметкой «дубликат» можно воспользоваться Реестрами НН прошлых периодов.
По нашему мнению, не предусмотренная Порядком №165 отметка «дубликат» на НН, не делает ее недействительной. Доказательством тому служат постановления ВАСУ от 14.08.2008 г. по делу №11/409/06-АП, К-35394/06, от 19.02.2008 г. по делу №К-26452/06, в которых приняты решения о том, что неправильное заполнение НН не приводит к признанию ее недействительной, а несоблюдение налогоплательщиком порядка, предусмотренного пп. 7.2.1 Закона о НДС, не является основанием для уменьшения ему суммы НК. Существует и еще более «интересное» постановление ВАСУ от 19.06.2007 г. по делу №7/89-2005 — там как раз рассматривается вопрос отнесения к НК сумм НДС с НН с отметкой «дубликат».
1 Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом ГНАУ от 30.05.97 г. №165.
2 Другими подобными документами согласно пп. 7.2.6 Закона о НДС.
Марина ТАРАСОВА, «Дебет-Кредит»
Да, я согласна, что сейчас налоговики, как зверюги - все снимают и забирают.
Но эта статейка может пригодится как вариант, когда возникнет трабл с оригиналом НН и придется проводить "дубликат".