Єдина база податкових знань
Категорія / Підкатегорія Питання
Вибране Запитання:
Категорія:
101. Податок на додану вартість Підкатегорія:
101.07 коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту Запитання:Яким чином платнику ПДВ - отримувачу послуг, які постачаються нерезидентом, місце постачання яких розташоване на митній території України, відкоригувати податкові зобов’язання та податковий кредит у разі зміни вартості/кількості таких послуг?Відповідь:
Повна:
Згідно зі ст.192 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
Пунктом 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.11 №1379, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за №1333/20071, визначено, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань відповідно до ст.192 ПКУ постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Пунктом 180.2 ст.180 ПКУ передбачено, що особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.
Враховуючи зазначене, отримувач послуг, що постачаються нерезидентом, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі зміни вартості/кількості таких послуг, повинен виписати розрахунок коригування.
Відповідно до встановленої форми розрахунку коригування отримувач послуг, які постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України - платник ПДВ при його заповненні зазначає:
в графі 1 – дату коригування;
в графі 2 - причину коригування;
в графі 3 - номенклатуру послуги, вартість чи кількість якої коригується;
графа 4 – не заповнюється;
в графі 5 - одиницю виміру (грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л тощо);
у разі коригування кількості послуг заповнюються графи 6, 7, при цьому графи 8, 9 не заповнюються;
у графі 6 значення зі знаком «-»/«+», на яке зменшується/збільшується кількість (об’єм, обсяг) послуги, яка вказана у графі 6 податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування;
у графі 7 – зазначається ціна послуги, вказаної у графі 7 податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування;
у разі коригування вартості послуг заповнюються графи 8, 9, при цьому графи 6, 7 не заповнюються;
у графі 8 – значення зі знаком «-»/«+», на яке зменшується/збільшується ціна послуги, вказаної у графі 7 податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування;
у графі 9 – кількість (об’єм, обсяг) послуги, вказаної у рядку 6 такої податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування;
у графах 10 (11, 12) – значення зі знаком «-»/«+», на яке зменшуються/збільшуються обсяги без урахування ПДВ.
При заповненні графи 10 цього розрахунку коригування в останньому його рядку вказується сума ПДВ зі знаком «-»/«+», на яку коригуються податкові зобов’язання та податковий кредит.