Добрый день!
Прошу помочь в составлении запроса на консультацию. Пожалуйста, прочитайте мой запрос и поправьте если что. А то у меня поэма получилась)):
Користуючись нагодою виражаємо пошану, та просимо надати індивідуальну податкову консультацію відповідно до статті 52 Податкового кодексу України стосовно ситуації коли податкова накладна, що виписана на першу подію за операцією з постачання імпортованих товарів, містить коди УКТ ЗЕД, які після оформлення ВМД уточнено.
Відповідно Листа від 23.07.2013 р. № 2387/10/26-15-11-01-08 ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ МІНІСТЕРСТВА ДОХОДІВ І ЗБОРІВ У М. КИЄВІ після зміни коду УКТ ЗЕД фактично відбувається зміна номенклатури товару та рекомендується наступний алгоритм дій:
1. продавець в обов'язковому порядку повинен виписати розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, що виписана на першу подію за операцією з постачання імпортованих товарів і містить коди УКТ ЗЕД, які після оформлення ВМД уточнені, та зменшити кількість (вартість) товарів, вказаних в такій податковій накладній, та заповнити рядок 8.1 та рядок 16.1 податкової декларації з ПДВ, форма та порядок заповнення і подання якої затверджені наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2011 № 1492.
2. Крім того, такий продавець повинен виписати іншу податкову накладну на імпортовані товари, в якій вказати вірні коди УКТ ЗЕД, що зазначені у належним чином оформленій ВМД.
На наш погляд такий алгоритм дій суперечить законодавству України, а саме п.187.1 статті 187 ПК України, відповідно до якого - датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Отже, чинним законодавством України не передбачено інших підстав для виписки податкової накладної, окрім однієї із зазначених подій (зарахування коштів або відвантаження товарів).
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД в Ухвалі № 2а-16954/12/2670 зазначив, що виписування податкової накладної після проведення коригування первинної податкової накладної є безпідставним.
З урахуванням викладеного, з метою уникнення негативних податкових наслідків, ТОВ «...»
ПРОСИТЬ:
Надати роз’яснення з питання чи будуть з позиції органу державної податкової служби вважатися вірним наступне:
у ситуації коли податкова накладна, що виписана на першу подію за операцією з постачання імпортованих товарів, містить коди УКТ ЗЕД, які після оформлення ВМД уточнено продавець в обов'язковому порядку повинен виписати розрахунок коригування кількісних і вартісних показників
- зі знаком мінус податкові зобов'язання з номенклатурним переліком, який містить коди УКТ ЗЕД, які були вказані у податковій накладній, виписаній на суму передоплати;
- зі знаком плюс податкові зобов'язання з номенклатурним переліком, який містить змінені (нові) коди УКТ ЗЕД відповідно до оформленою митною декларацією.
Дата складання розрахунку коригування відповідає даті поставки такого товару.