а вот аналитика от ДТКТ - с февраля - отображать
[
news.dtkt.ua]
Як відомо, за січень платники ПДВ уперше звітуватимуть за новою формою декларації, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21. Яких змін зазнав додаток 5 до декларації?
Новий Д5 став, на наш погляд, дещо простішим для застосування. Дивлячись з позиції спрощення податкового законодавства, взагалі не дуже зрозуміло, навіщо законодавці залишили такий додаток в умовах електронного адміністрування ПДВ та наявності ЄРПН. Але оскільки ми його маємо, то розгляньмо зміни, яких зазнала ця форма.
Шапка декларації та всіх додатків до неї зазнали невеликих змін. А саме рядки 041 та 042 попередньої форми Д5 об'єдналися в один рядок 041, який має назву «Податковий номер платника податку або серія та номер паспорта» із двома роз'яснювальними виносками: 1 — податковий номер платника податку, мається на увазі код ЄДРПОУ або реєстраційний (обліковий) номер, або реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи; 2 — серія та номер паспорта фізичних осіб, які мають відповідну відмітку в паспорті (це стосується відсутності реєстраційного номера з релігійних підстав).
Розділ І «Податкові зобов'язання»
Таблиця розділу І за своєю суттю не змінилася. Відтепер вона має назву «Операції на митній території України, що оподатковуються податком на додану вартість за основною ставкою та ставкою 7%, крім ввезення товарів на митну територію України».
Також маємо можливість розшифрувати операції в розрізі умовних ІПН. Порядком №957 визначено умовні ІПН для складання ПН при здійсненні відповідних операцій. На сьогодні затверджено новий Наказ №1307, який затверджує нову форму ПН та нові умовні ІПН, але він ще не набрав чинності*. Тому наведемо перелік ІПН за чинним Порядком №957, адже до 01.04.2016 р. ПН з умовними ІПН складатимуть саме за цим Порядком, і до них належать операції:
100000000000 — у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, та у разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій (за Порядком №1307 буде доданий ще один випадок — у разі якщо після постачання товарів/послуг покупцю — платнику податку відбувається збільшення суми компенсації їх вартості, при цьому на дату такого збільшення покупцю анульовано реєстрацію платника податку, постачальник (продавець) складає ПН на суму такого збільшення);
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307, який набирає чинності з 1 числа другого місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування. Наказ №1307 офіційно опублікований 12.02.2016 р., тобто нові форми наберуть чинності з 01.04.2016 р.
200000000000 — у разі якщо послуги від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, не призначаються для використання у госпдіяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до п. 186.3 ПКУ (за новим Порядком №1307 це інший випадок, а саме: операції щодо дипломатичного сектору);
300000000000 — у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України;
400000000000 — у разі складання ПН за операціями з постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання; використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо були включені до ПК, в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування; використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо були включені до ПК, не в господарській діяльності; визначення при анулюванні реєстрації платника податку ПЗ за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності; ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку; переведення виробничих ОЗ до складу невиробничих; здійснення операцій з постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку; у разі постачання для власних потреб дипломатичного сектору — за новим порядком, це буде ІПН 200000000000;
500000000000 — у разі складання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України;
600000000000 — цього ІПН у чинному Порядку №957 немає. Такий ІПН передбачений у Порядку №1307, він стосується здійснених операцій в разі складання зведеної ПН відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ. У будь-якому разі до появи нової ПН та нових ІПН використовуватимуться умовні ІПН згідно з Порядком №957.
Загальний обсяг постачання (без ПДВ) та загальна сума ПДВ додатка 5, за винятком рядків «400000000000» і «600000000000», переноситься до податкової декларації з ПДВ до рядка 1.1 (за основною ставкою 20%) та/або рядка 1.2 (за ставкою 7%) відповідно. Нарахованим ПЗ при здійсненні операцій відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ тепер відведено в декларації з ПДВ рядок 4. Тому суми рядків «400000000000» і «600000000000» (до 01.04.2016 р. цього умовного ІПН немає) додатка 5 будуть відображені в рядку 4.1 (за основною ставкою 20%) та/або рядку 4.2 (за ставкою 7%) відповідно