Вот что нашла по вашему вопросу.
1.8. Сума валютної виручки або вартість товарів може бути зменшена, якщо протягом виконання зобов'язань за договором:
д) здійснюється оподаткування виконаних резидентами для нерезидентів робіт (наданих послуг) за межами України - на суму сплачених податків, письмово підтверджених податковими органами країни нерезидента;
(Постанова|Інструкція, Національний банк, від 24.03.1999, № 136 "Про затвердження Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями")
Многие эксперты для решения вопроса, связанного с правомерностью удержания НДС из причитающихся украинскому исполнителю сумм, предлагают предусматривать во внешнеэкономических договорах специальную оговорку, так называемую «gross-up», когда в тексте договора предусмотрено, что стоимость услуг, предоставляемых исполнителем, увеличивается на сумму налогов, которую заказчик будет удерживать согласно законодательству своего государства. Наличие такой оговорки позволило бы отдельно определить непосредственную стоимость услуг и сумму налога, подлежащего уплате российским предприятием в бюджет. Свое мнение относительно правомерности применения такой оговорки высказал и Госкомпредпринимательства Украины, который письмом от 30.01.2002 г. № 2-221/533, ссылаясь нанормы налогового законодательства РФ, разъясняет, что «если в договоре будет определена стоимость работ (услуг) с учетом НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, то такие действия не могут считаться неправомерными».
НО! российский партнер удержит налог из доходов украинского независимо от того, указана в контракте сумма НДС или нет.
А налоговики считают такие указания в контракте неправомерными.
Чтобы избежать недоразумений с перечислением российских налогов, желательно вообще не упоминать об их существовании в контракте и других документах. То есть действовать таким образом, чтобы налоговой тяжелее было “придраться”.
Есть еще несколько стандартных рекомендаций к документации:
• указывать в контракте только сумму, подлежащую к перечислению на счета в Украине;
• не выделять всех остальных сумм, которые должны уплачиваться на территории России. При этом у налоговой теряется база начисления, и она не сможет определить правильность или неправильность уплаты какого-либо налога;
• давать форму счетов и всех остальных документов таким образом, чтобы там не отражались все те суммы, которые не будут перечислены на Украину.
На практике, например, наши клиенты указывали в контракте, что цена определяется исходя из суммы, подлежащей перечислению. Но она не является окончательной. В случае если будут применяться и удерживаться налоги в стране, из которой выплачивается доход, то автоматически цена возрастет на сумму этих налогов. Таким образом, отследить, взимаются какие-либо налоги или нет, невозможно.
Но тут возникает вопрос — насколько нужно российской стороне подтверждение расчета? Возможно, российская сторона просто перестраховывается, вводя в контракт сумму НДС. И им будет неплохо, если контракт оформлен таким образом. Хотя это не является необходимым требованием. Для нашей же стороны это очень важный вопрос, так как после указания суммы российского НДС в контракте украинская налоговая наверняка придерется к этой сумме. Вероятнее всего, налоговые органы предъявят претензии о непоступлении валютной выручки на счет предприятия в течение 90 дней.
Что можно предпринять в этом случае? Если уже до них дойдет дело, имеет смысл настаивать на том, что понятие “выручка” не включает в себя суммы российских налогов. В Законе “О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте” определение “выручка” отсутствует. Обычно “выручка” — это средства, фактически подлежащие получению. Такое толкование можно вывести косвенно, например, из определения “наличная выручка” в постановлении НБУ №69 от 19.02.01 г. или определения “тарифная выручка” — в постановлении КМ от 07.04.92 г. или постановлении НКРЕ от 30.07.99 г. №993. Также можно обратиться к Экономической энциклопедии и другим справочным изданиям. Везде речь идет о том, что предприятие фактически получает или должно фактически получить. Соответственно, если что-то нам не причитается к выплате, хотя оно и упомянуто в контракте или иных документах, то вряд ли это можно рассматривать как выручку. Например, выручкой не будут являться проценты, которые положено уплатить по контракту в случае несвоевременного платежа.
С ув.