Рейтерс (нерезидент) поставляет нам информационные услуги порядка $10К в квартал, соответсвенно мы являемся его налоговым агентом по части НДС и должны начислять обязательства на эти услуги.
Ткните носом плиз, должны ли мы учитывать эти $10К в квартал при расчтете лимита в 300 тыс.грн., после которого мы должны регистрироваться плательщиком НДС? Должны ли мы платить НДС обязательство в бюджет после каждой оплаты этих услуг и если платить то сколько $2000 или $1667? Нужно ли подавать какую-то отчетность по этому поводу.
Сейчас пытаемся узнать есть ли у них представительство в Украине и можно ли с этим играться.
Заренее спасибо за ссылки или советы.

Попробуйте порассуждать так:
1. Объект налогообложения - операции налогоплательщика
2.Является ли нерез налогоплательщиком? Наверно нет, а раз так - нет объекта налогообложения ИМХО, налогоплательщик и налоговый агент не одно и тоже.

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

Alf Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Попробуйте порассуждать так:
> 1. Объект налогообложения - операции
> налогоплательщика
Ну тут пункт 2.1 "в" закона об НДС говорит, что что мы плательщик:
...
Платником податку є:
2.1. будь-яка особа, яка:
а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;
б) підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку;
в) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї статті.
...


> 2.Является ли нерез налогоплательщиком? Наверно
> нет, а раз так - нет объекта налогообложения
> ИМХО, налогоплательщик и налоговый агент не одно и
> тоже.
Ну тут как бы без разници:
10.1. Особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є:
д) платники податку, визначені підпунктом 2.3.4 пункту 2.3 статті 2 цього Закону, що здійснюють операції з реалізації конфіскованого майна.

Может есть какое-то письмецо налоговой с разьяснениями?

Нафаня Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Alf Автор рядків:
> --------------------------------------------------
> -----
> > Попробуйте порассуждать так:
> > 1. Объект налогообложения - операции
> > налогоплательщика
> Ну тут пункт 2.1 "в" закона об НДС говорит, что
> что мы плательщик:
> ...
> Платником податку є:
> 2.1. будь-яка особа, яка:
> а) здійснює або планує здійснювати господарську
> діяльність та реєструється за своїм добровільним
> рішенням як платник цього податку;
> б) підлягає обов'язковій реєстрації як платник
> цього податку;
> в) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що
> підлягають оподаткуванню цим податком згідно з
> нормами цієї статті.

==
Ну и где тут вы?

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

Я від податкової отримала таку відповідь:
Чи виступає резидент-ЮО - неплатник ПДВ податковим агентом з метою нарахування ПДВ при придбанні послуг від нерезидента на митній території України, за умови відсутності у нерезидента представництва на митній території Україні? (номер категорії -13, підкатегорії -13.23)
Уніфікована відповідь з Єдиної бази податкових знань:
Відповідно до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” із змінами та доповненнями (далі – Закон №168) операції платників податку, зокрема, з поставки товарів та послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України є об’єктом оподаткування ПДВ.
Порядок визначення місця поставки послуг наведено у п. 6.5 ст. 6 Закону №168.
Зокрема, місцем поставки послуги, яка надається нерезидентом – є місце розташування його представництва, а за відсутності такого – місце розташування резидента, який виконує агентські (представницькі) дії від імені такого нерезидента, а за відсутності такого - місце фактичного розташування покупця (отримувача), який у цьому випадку виступає податковим агентом такого нерезидента (пп. „а” п. 6.5 ст. 6 Закону №168).
Відповідно до пп. „г” п. 10.1 ст. 10 Закону №168 особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, при наданні послуг нерезидентом є його постійне представництво, а при відсутності такого - особа, яка отримує такі послуги, якщо місце надання таких послуг знаходиться на митній території України.
Враховуючи зазначені норми законодавства, поставка послуг на митній території України нерезидентом, який не має представництва на митній території України, є об’єктом оподаткування, ПДВ по якому сплачується резидентом-покупцем поставлених послуг.
У разі, якщо резидент-покупець послуг не зареєстрований платником ПДВ (не досягнуто граничних обсягів для реєстрації), то при отриманні послуг від нерезидента, який не має постійного представництва на території України, такий резидент-покупець не повинен реєструватися платником ПДВ, але зобов’язаний нарахувати ПДВ на вартість таких отриманих послуг і перерахувати його до бюджету.

Який порядок оподаткування ПДВ окремих видів послуг зазначених у пп. "д" п. 6.5 Закону України „Про податок на додану вартість” якщо вони надаються нерезидентом резиденту за межами митної території України? (номер категорії -13, підкатегорії -13.23)
Уніфікована відповідь з Єдиної бази податкових знань:
Згідно з пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України від 3 квітня 1997р. №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” зі змінами та доповненнями (далі - Закон №168) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з поставки товарів та послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України.
Пунктом 6.5 ст. 6 Закону №168 встановлені правила визначення місця поставки послуг.
Відповідно до загального правила для визначення місця поставки послуг, встановленого п. 6.5 ст.6 Закону №168, місцем поставки вважається місце, де особа, яка надає послугу, зареєстрована як платник цього податку.
Винятки з цього правила становлять операції з надання послуг особливого виду, для визначення місця поставки яких встановлено окремі правила.
Так, окремим пп. „д” цього пункту передбачено, що місцем поставки послуг вважається місце реєстрації покупця або його постійного представництва, а за відсутності такого місця реєстрації - місце постійної адреси або постійного проживання, у разі якщо покупці, яким надаються наведені нижче послуги, проживають за межами митної території України, надають послуги з:
надання рекламних послуг та інших послуг з просування товарів (послуг) на ринку (промоутерства);
надання послуг консультантами, інженерами, адвокатами, бухгалтерами, аудиторами, актуаріями та інших аналогічних послуг, а також з обробки даних та надання інформації, у тому
числі з використанням комп'ютерних систем;
При застосуванні зазначеного пункту слід враховувати, що до рекламних послуг та інших послуг з просування товарів (послуг) на ринку (промоутерства) належать послуги, визначені у розділі 74.40.13 Державного класифікатора продукції та послуг, який затверджено і введено в дію наказом Держстандарту України від 30.12.97 №822.
До послуг з обробки даних та надання інформації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем, належать послуги, визначені у розділі 72.30.2 Державного класифікатора продукції та послуг, який затверджено і введено в дію наказом Держстандарту України від 30.12.97 №822.
Тобто при наданні постачальником-нерезидентом (незалежно від того, має він представництво, зареєстроване в Україні, чи ні) послуг, зазначених у пп. „д” п. 6.5 ст. 6 Закону №168, отримувачу (резиденту - юридичній чи фізичній особі) місцем поставки таких послуг є митна територія України і зазначені операції є об’єктом оподаткування ПДВ.
При цьому при наданні послуг нерезидентом, особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є його постійне представництво, а за відсутності такого - особа, яка отримує такі послуги (пп. „г” п. 10.1 ст. 10Закону №168).
Зазначене викладено в листі ДПА України від 23.12.08 №26903/7/16-1517.

GalynaS Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Я від податкової отримала таку відповідь:
>
>
> У разі, якщо резидент-покупець послуг не
> зареєстрований платником ПДВ (не досягнуто
> граничних обсягів для реєстрації), то при
> отриманні послуг від нерезидента, який не має
> постійного представництва на території України,
> такий резидент-покупець не повинен реєструватися
> платником ПДВ, але зобов’язаний нарахувати ПДВ на
> вартість таких отриманих послуг і перерахувати
> його до бюджету.
>
==

Это конечно круто..

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

1. Как только Ваша внутрення реализация + импорт услуг перескочит 300тыс грн, становитесь на учет согла сно закона.
2. Со дня постановки на учет налогоплательщиком НДС ведете реестр, включая туда также события импорта услуг
3. Событиями явлются оплата или акт. Сумма оплаты не включает в себя НДС, в акте также нет выделения. 20% расчитываете сверху и включаете в декларацию НДС 1 раздел. В следующем периоде - все включенное ранее в обязательство --- в ключаете в налоговый кредит

Следите за
[www.ukrnalogi.ho.ua]

GalynaS, спасибо большое! Уже немного прояснилось.. принципиальный момент с представительством Рейтерса в Украине.
из письма ГНАУ №26903/7/16-1517 от 21.12.208:
"..Слід також врахувати те, що підпунктом 2.3.3 пункту 2.3 статті 2 Закону визначено, що особа - нерезидент може здійснювати діяльність з поставки товарів (послуг) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж тільки через своє постійне представництво, зареєстроване на території України. При цьому є обов'язковою реєстрація такої особи в якості платника податку на додану вартість не пізніше, ніж за 20 календарних днів до початку здійснення таких операцій (підпункт "б" пункту 9.6 статті 9 Закону). "

Получается, что Рейтерс был обязан ИМЕТЬ и ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ свое представительство как плательщика НДС так как они предоставляют информационные услуги через сеть интернет. Делали ли они это? Пытаемся от них добиться. Если у них все это есть, тогда вступает в силу норма:
"При цьому при наданні послуг нерезидентом, особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є його постійне представництво, а при відсутності такого - особа, яка отримує такі послуги."
Соответственно "виртуальное обязательство" не начисляем и при расчете 300 тыс. к учету не берем.

Ukrnalog, спасибо за ответ, если с представительством не выгорит, прислушаюсь вашего совета. Опять же для меня остался вопрос, должен ли был я платить НДС обязательство в бюджет будучи неплательщиком в прошлых периодах. Штрафные санкции?

Нет, не должен будучи не зарегистрированным и
если
не было оснований для репгистрации