Заполнение основных граф Налогового расчета по форме № 1ДФ
При заполнении графы 3а «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что доход, начисленный физическому лицу в отчетном квартале, отражается в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов (приложение к Порядку № 451). Обращаем внимание: начисленный в отчетном квартале доход отражается независимо от его выплаты без вычета налога с доходов физических лиц и взносов в фонды социального страхования.
В графе 3 отражается сумма фактически выплаченного налогоплательщику в отчетном квартале дохода. Следует учитывать, что согласно п. 3.3 Порядка № 451, если заработная плата выплачивается своевременно, данные граф 3а и 3 должны совпадать, т. е. сумма начисленной заработной платы будет равна сумме выплаченной заработной платы. По нашему мнению, данное положение п. 3.3 Порядка № 451 действует только при отражении доходов в виде заработной платы. Что касается других видов дохода (например, арендная плата, дополнительные блага и др.), то в графе 3а отражается сумма начисленного дохода, а в графе 3 — сумма фактически выплаченного дохода.
В графах 4а и 4 Налогового расчета по форме № 1ДФ отражается сумма начисленного и фактически перечисленного налога соответственно.
Командировочные в расчете № 1ДФ
Опубликовано в издании "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН"
23.05.2011 – 29.05.2011, № 21 (104)
СПРАШИВАЛИ? ОТВЕЧАЕМ
? Нужно ли в налоговый расчет по форме № 1ДФ включать сумму денежных средств, выданных на командировку или под отчет работнику предприятия, за которые работник отчитался в установленный срок?
Согласно пп. 164.2.11 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода включается сумма излишне израсходованных денежных средств, полученных плательщиком НДФЛ на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с п. 170.9 НКУ.
При этом, в соответствии с пп. 165.1.11 НКУ не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода денежные средства, полученные плательщиком НДФЛ на командировку или под отчет.
Несмотря на то, что в Справочнике признаков доходов (приложение к Порядку № 1020) под кодом 118 указаны «денежные средства на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные», по мнению «Б&З», в налоговом расчете (ф. № 1ДФ) с признаком дохода «118» следует отражать только вовремя невозвращенную сумму превышения над суммой:
• расходов, выданной работнику на командировку;
• суммой фактических расходов налогоплательщика на осуществление отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет работодателя.
Подробнее о порядке составления и представления формы № 1ДФ можно узнать из ресурса Энциклопедия бухгалтера систем ЛІГА:ЗАКОН.
(Вопросы-ответы, Издание "ВЕДОМОСТИ бухгалтера", от 16.05.2011, "Командировочные в расчете № 1-ДФ")
_________________