Ми (небанківська фінансова установа) надали кредит ТОВ у розмірі 1000 грн., з часом ми уклали з банком договір факторингу про пердачу права вимоги за цим кредитом за 500 грн. (перше відступлення зобов'язань), отримали від банка 500 грн. При цьому, відповідно до вимог п.153.5 ПКУ до ВВ віднесли 1000 грн., а до ВД - 500 грн.- сума коштів отримана платником податку від такого відступлення.
При перевірці податкова до складу ВД віднесла крім 500 грн (які отримані вд банка) ще й 1000 грн.- з поясненням, що це згідно п.153.5 "...сума його заборгованості, яка погашається, за умов, що така заборгованість була включена до складу витрат".
Взагалі це формулювання у п.153. перекручене: що значить "сума його заборгованості", що значить "погашається" незрозуміло.
Допоможіть розібратися. Дякую.

Для решения Вашего вопроса не хватает данных : Вы 1000 грн наданого кредита включали в расходы? Если нет, то и доходов быть не может!!! И ещё - о каком погашении может идти речь если погашать должник будет уже банку и неизвестно когда он будет это делать и будет ли вообще погашать.

Что вам сказать.. ГНАУ в "Единой базе налоговых знаний" говорит, что списание задолженности в этом случае = ее погашению.

Питання:

II. Який порядок оподаткування операції безоплатної передачі або безоплатного отримання права вимоги зобов'язань у грошовій формі?

Відповідь:

(Початок див. I) Згідно з пп. 14.1.255 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), відступлення права вимоги - операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу кредитору або без такої компенсації.

Відповідно до п. 153.5 ст. 153 ПКУ з метою оподаткування платник податку веде облік фінансових результатів операцій від проведення операцій з продажу (передачі) або придбання права вимоги зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари, виконані роботи чи надані послуги третьої особи, зобов'язань за фінансовими кредитами, а також за іншими цивільно-правовими договорами.

При першому відступленні зобов'язань витрати, понесені платником податку - першим кредитором, визначаються в розмірі договірної (контрактної) вартості товарів, робіт, послуг, за якими виникла заборгованість, за фінансовими кредитами - у розмірі заборгованості за даними бухгалтерського обліку на дату здійснення такого відступлення відповідно до вимог ПКУ, а за іншими цивільно-правовими договорами - у розмірі фактичної заборгованості, що відступається. До складу доходів включається сума коштів або вартість інших активів, отримана платником податку - першим кредитором від такого відступлення, а також сума його заборгованості, яка погашається, за умов, що така заборгованість була включена до складу витрат згідно з вимогами цього Закону.

Якщо доходи, отримані платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, перевищують витрати, понесені таким платником податку на придбання права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника), отриманий прибуток включається до складу доходу платника податку.

Якщо витрати, понесені платником податку на придбання права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника), перевищують доходи, отримані таким платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, від'ємне значення не включається до складу витрат або у зменшення отриманих прибутків від здійснення інших операцій з продажу (передачі) або придбання права вимоги зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги третьої особи.

Враховуючи викладене, при безоплатному відступленні зобов'язань витрати платника податку - першого кредитора визначаються в розмірі договірної (контрактної) вартості товарів, робіт, послуг, за якими виникла заборгованість, за фінансовими кредитами - у розмірі заборгованості за даними бухгалтерського обліку на дату здійснення такого відступлення відповідно до вимог ПКУ, а за іншими цивільно-правовими договорами - у розмірі фактичної заборгованості, що відступається. До складу доходів такого платника включається лише сума його заборгованості, яка списується (погашається), за умов, що така заборгованість була включена до складу витрат згідно з вимогами ПКУ.

У платника податку - вторинного кредитора при визначенні фінансового результату при безоплатному отриманні права вимоги у складі доходу враховуються доходи, отримані від виконання вимоги боржником, та доходи, отримані від наступного відступлення права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника).

Основна сума наданого кредиту не включається до витрат згідно ПКУ, оподатковуються лише нараховані проценти.

Наскільки я розумію, при оплатній передачі боргу, при отриманні нами грошових коштів від банку у податковому обліку до витрат відноситься заборгованість за даними бухгалтерського обліку на дату здійснення такого відступлення (тобто 1000 грн.), а до доходу сума отриманих від банку коштів (500 грн.) та ще й заборгованість яка погашається (оскільки операція в нас збиткова, то погасимо ми заборгованість в 500 грн.=1000-500)??????????