Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема |
"Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" (8 агуста 2011) | Адмін 26 липня, 2011 16:25 |
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 27 липня, 2011 09:20 |
Отвечает Александра Федак:Да, Вы оформляете акты правильно. В акте оказанных услуг по договору транспортного экспедирования должна быть выделена сумма услуг непосредственно экспедитора. Указанные расходы можно не называть дополнительными.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 27 липня, 2011 09:49 |
Отвечает Александра Федак:К сожалению, формат интернет-конференции не позволяет подробно описать порядок налогообложения Ваших операций, поскольку вопрос очень обширный и ответ на него зависит от многих составляющих: вида субъекта (юрлицо или ФЛП), какая система налогообложения выбрана Вами, являетесь ли Вы плательщиком НДС и т.п.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 27 липня, 2011 10:31 |
Отвечает Александра Федак:Ваша компания, если мы правильно поняли вопрос, заключила договор транспортного экспедирования с нерезидентом. Поскольку экспедитор, как правило, наделяется функциями посредника (поверенного), по этому договору Ваша компания от имени и в интересах нерезидента заключает договоры со сторонними организациями. За оказание таких услуг Вы получаете плату от нерезидента (вознаграждение). Нужно отметить, что поверенный по договору поручения, экспедитор – по договору транспортного экспедирования, не получает и не передает услуги (услуги не могут обращаться подобно товарам), он заказывает и оплачивает их от имени, по поручению и за счет доверителя (заказчика).
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 27 липня, 2011 13:33 |
Отвечает Дмитрий Гарный:Оказываемые Вами услуги должны быть «закрыты» первичными документами бухгалтерского учета. Если законодательство не устанавливает каких-либо специальных требований в отношении первичных документов по тем или иным операциям, стороны должны оформить первичный документ, соответствующий общим требованиям. Требования к форме и содержанию первичного документа изложены в Законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», а также в Положении о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете. При оказании услуг в качестве первичного документа принято оформлять акт оказанных услуг. В случае с услугами транспортного экспедирования этого будет достаточно.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 27 липня, 2011 14:49 |
Отвечает Александра Федак:Считаем, что приведенный Вами пункт 188.1 Налогового кодекса не относится к расходам, которые, в соответствии с договором транспортного экспедирования, заказчик компенсирует экспедитору. Экспедитор получает плату за транспортно-экспедиционное обслуживание, которая облагается НДС по ставке, предусмотренной ст. 193 НК. Как Вы совершенно верно отметили, в плату экспедитора не включаются средства, предназначенные для оплаты услуг третьих лиц, привлеченных для выполнения договора транспортного экспедирования. Поэтому компенсация экспедитору расходов, связанных с выполнением договора, а также оплата сборов и обязательных платежей не является базой налогообложения НДС экспедитора. «Транзитные» суммы, которые указаны в Ваших документах с заказчиком, являются расходами заказчика.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 08:30 |
Отвечает Дмитрий Гарный:Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете (п.п. 2.7., 2.8.) предусматривает применение бланков типовых и специализированных форм первичных документов, при этом допускает документирование хозяйственных операций с использованием самостоятельно изготовленных бланков, которые должны содержать обязательные реквизиты или реквизиты типовых или специализированных форм.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 09:03 |
Отвечает Александра Федак:Рассмотрим ситуацию 1.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 09:54 |
Отвечает Александра Федак:Несмотря на то, что Ваш договор с заказчиком не предусматривает конкретной суммы вознаграждения, правильно будет выделить стоимость международной перевозки в документах, поскольку эта сумма облагается по ставке 0% в соответствии с п.193.1.3 НК. Стоимость услуг экспедитора, как Вы верно заметили, будет облагаться НДС по ставке 20% в соответствии с п.186.3. ж). Возможно, в актах с заказчиком наименование услуги будет выглядеть, к примеру, так: «транспортные услуги по территории Украины».
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 11:25 |
Отвечает Дмитрий Гарный:Здравствуйте!
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 11:48 |
Отвечает Александра Федак:Как указано в п.153.1.3 Налогового кодекса, определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета. При этом прибыль (позитивное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов налогоплательщика, а убытки (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов такого налогоплательщика.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 12:55 |
Отвечает Александра Федак:Как указано в п. 103.3 Налогового кодекса, бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода для целей применения пониженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и прочим выплатам в пользу нерезидента, полученным из источников в Украине, считается лицо, которое имеет право на получение таких доходов. При этом бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным получателем (номинальным собственником) или же только посредником относительно такого дохода.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 14:36 |
Отвечает Дмитрий Гарный:В сфере транспортных услуг заявки применяются в качестве документов, конкретизирующих условия осуществления той или иной перевозки, в то время как договор перевозки, как правило, носит рамочный характер. Таким образом, заявку необходимо расценивать как дополнение к основному тексту договора в части определения сторонами существенных условий договора перевозки груза (в первую очередь – характеристики груза, пункта назначения, срока доставки, стоимости услуг перевозки). Отсутствие на заявке печати сторон договора, если речь идет о юридических лицах, будет свидетельствовать о несоблюдении сторонами простой письменной формы договора, т.к. законодательство (ст.207 Гражданского кодекса Украины) предусматривает обязательное скрепление печатью юридического лица подписи его представителя. В случае с договором перевозки это не чревато признанием его недействительным или незаключенным, также за это нельзя привлечь к ответственности сторон договора или их должностных лиц. Определенные проблемы, связанные с отсутствием печати на заявках, возможны только в случае спора между сторонами договора перевозки и необходимости доказывания факта его заключения (относительно конкретной перевозки) и условий осуществления перевозки.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 28 липня, 2011 16:19 |
Отвечает Александра Федак:В соответствии с подпунктом е) п.201.1 Налогового кодекса, налоговая накладная должна содержать описание (номенклатуру) товаров/услуг, их количество и объем. Кроме того, в соответствии с пунктом 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом ГНАУ от 21.12.2010г. № 969, графа 3 должна содержать номенклатуру поставок товаров/услуг.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 30 липня, 2011 12:12 |
Отвечает Александра Федак:На мой взгляд, Вы усложняете ситуацию, и в договоре уступки права требования нет необходимости. Ваша компания посредством экспедитора ФЛП нашла перевозчика. Вы оплатили услуги экспедитора ФЛП за счет своей платы за транспортно-экспедиционные услуги (в расходы не включаете в соответствии с п.139.1.12 НК). Сумма, оплаченная напрямую перевозчику, также не отражается в расходах, поскольку Вы являетесь в этой операции экспедитором, посредником относительно оплаты указанных средств (п.139.1.2 НК).
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 30 липня, 2011 12:19 |
Отвечает Александра Федак:В соответствии с пунктом 12.7. Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом ГНАУ от 21.12.2010г. № 969, графа 8 заполняется при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. При этом в случае поставки товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьей 195 НК по нулевой ставке, в разделе III и графах 8 и 9 проставляется «ноль». Поэтому стоимость международной перевозки, подтвержденной единым международным перевозным документом, которая, в соответствии с п.195.1.3. Налогового кодекса, облагается НДС по ставке 0%, в налоговой накладной следует внести в графу 8.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 30 липня, 2011 12:27 |
Отвечает Александра Федак:В соответствии с п. 177.8. Налогового кодекса при начислении (выплате) физическому лицу - предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках выбранных им видов деятельности, предприятие, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает налог с доходов физических лиц у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, который получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности (редакция п.177.8 НК - с учетом изменений, внесенных в Кодекс законом от 07.07.2011г.). На сегодняшний день таким документом является выписка из Единого государственного реестра.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 03 серпня, 2011 06:46 |
Отвечает Александра Федак:Спасибо за вопрос.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 03 серпня, 2011 08:19 |
Отвечает Александра Федак:Поскольку средства, полученные экспедитором для выполнения договора транспортного экспедирования, не включаются в плату экспедитора, и предназначены для оплаты услуг третьих лиц, привлеченных для выполнения договора (ст.9 Закона «О транспортно-экспедиторской деятельности»), действительно, такие средства с целью налогообложения являются «транзитными». Согласно п.136.1.19, п.139.1.2 Налогового кодекса, в составе доходов и расходов предприятия не учитываются средства, которые поступают (перечисляются) комиссионеру (поверенному, агенту и т.п.) в рамках договоров комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных гражданско-правовых договоров. В декларации по прибыли в составе доходов экспедитор отражает только стоимость транспортно-экспедиционных услуг.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 03 серпня, 2011 09:45 |
Отвечает Дмитрий Гарный, Александра Федак:Участники транспортного процесса могут применять разные виды договоров. Все зависит от предмета Вашей договоренности с заказчиком. Если транспортная компания или предприниматель заключает договор с клиентом и берет на себя обязательства по доставке груза с одного пункта в другой, такой договор носит название: «Договор перевозки груза» (ст.307 Хозяйственного кодекса Украины). Если же такая транспортная компания или предприниматель получает оплату за услуги транспортного экспедирования, то есть услуги, сопутствующие перевозке, но не предполагающие саму перевозку (доставку груза), договор будет именоваться договором транспортного экспедирования (ст.316 ХК). Также транспортные компании, выполняющие функции посредников на рынке перевозок (имеются в виду экспедиторы), могут применять вместо договоров транспортного экспедирования другие виды посреднических договоров, в первую очередь – агентский договор, если это соответствует предмету договоренностей клиента и экспедитора-посредника.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" - задаём вопросы до 5 августа | 03 серпня, 2011 12:46 |
Отвечает Александра Федак:Спасибо за вопрос.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" | 04 серпня, 2011 09:12 |
Отвечает Александра Федак:В случае если Вы в интересах заказчика в рамках договора транспортно-экспедиционного обслуживания заказываете услугу складского хранения, складской обработки товара или прочие подобные услуги на территории иностранного государства, документом, подтверждающим оказание таких услуг, будет являться акт оказанных услуг. Такой акт оказанных услуг также играет роль для контроля сроков расчетов в сфере ВЭД в соответствии со ст. 2 Закона Украины № 185/94-ВР от 23.09.94г. «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» (180 дней). Дополнительные документы, подтверждающие фактическое оказание таких услуг, субъекту хозяйствования не требуются.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" | 04 серпня, 2011 09:12 |
Отвечает Александра Федак:В соответствии с п. 138.10.3 Налогового кодекса, заказчик имеет право отнести в состав расходов средства, оплаченные за транспортирование, перевалку и страхование, транспортно-экспедиционные и прочие услуги, связанные с транспортировкой продукции. На данный момент существует ограничение по включению в состав расходов средств, перечисленных за указанные услуги физическому лицу-предпринимателю, которое является плательщиком единого налога (п.139.1.12 НК). Если экспедитор – физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения, юридическое лицо на упрощенной или общей системе налогообложения – неплательщик НДС, ограничений по включению в состав расходов услуг ТЭО в Налоговом кодексе не содержится.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" | 04 серпня, 2011 09:14 |
Отвечает Александра Федак:Доход от оказания услуг транспортного экспедирования, как и прочих услуг, в соответствии с п.137.1. Налогового кодекса, признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с законодательством, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг. Поэтому документом, подтверждающим оказание услуг транспортного экспедирования, может являться акт оказанных услуг. Что касается ТТН или иных перевозных документов, эти документы являются подтверждением оказания заказчику транспортных услуг перевозчиком. Поэтому, по нашему мнению, для экспедиторов наличие ТТН не является необходимым.
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" | 04 серпня, 2011 09:23 |
Re: Интернет-конференция: "Услуги транспортного экспедирования грузов: учет, налоги, юридические аспекты" | 04 серпня, 2011 12:56 |
Отвечает Александра Федак:В соответствии с п.136.1.19 и п.139.1.2 Налогового кодекса в составе доходов и расходов предприятия не учитываются средства, которые поступают (перечисляются) комиссионеру (поверенному, агенту и т.п.) в рамках договоров комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных гражданско-правовых договоров. В составе доходов Вашему предприятию следует отразить стоимость транспортно-экспедиционных услуг.
Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема |
© 2023 "Дебет-Кредит", український бухгалтерський портал, web_dk [ @ ] gc.com.ua