Друзяки, подскажите, есть ли какое-то официальное разъяснение налоговых органов о порядке распределения налогового кредита, если есть облагаемые и не облагаемые операции.
Сейчас у нас идет проверка, и мы разошлись в мнениях: как понимать пп.7.4.3 Закона о НДС:
мы считаем, что тот НДС, который приходится на операции, связанные только с налогооблагаемыми (товар купили и его же продали), включается в налоговый кредит в полном объеме, а остальной (аренда, интернет, телефоны) распределеяется. А налоговики считают, что распределять нужно всё.
Может, у кого-то есть что-то полезное на этот счет?

Лена, у меня у самой такая же ситуация.
Придерживаюсь вашего мнения.
Полезного ниче нет, к сожалению.

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

[ua.glavbukh.ua]

Див. метод 3.
Хоч це і не офіційне роз'яснення... і надто конспективний варіант - обсяг був обмежений...

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т

N 18043/7/16-1220-16 від 01.12.99
м.Київ

vd991201 vn18043/7/16-1220-16


О налоге на добавленную стоимость

ГНА Украины рассмотрела письмо относительно некоторых
вопросов обложения НДС и сообщает следующее.
Распределение сумм НДС, уплаченного (начисленного) при
приобретении товаров (работ, услуг), которые одновременно
используются в осуществлении налогооблагаемых операций (по ставкам
20 % или 0 %), освобожденных от налогообложения или не являющихся
объектом налогообложения, предусмотрено пп.7.4.3 ст.7 Закона
Украины "О налоге на добавленную стоимость" ( 168/97-ВР ), в
соответствии с которым в случае, если товары (работы, услуги),
изготовленные и/или приобретенные, частично используются в
налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового
кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при
их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле
использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых
операциях отчетного периода.
Таким образом, при одновременном осуществлении
налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения (или не
облагаемых налогом) операций налогоплательщик должен обеспечить
ведение отдельного учета валовых расходов по разным категориям
операций (налогооблагаемые и освобожденные от налогообложения), и
исходя из данных отдельного учета налогооблагаемых операций
формировать налоговый кредит.
Указанное требование утверждено п. 6 Порядка ведения книги
учета приобретения товаров (приказ ГНА Украины от 30.05.97 г.
N 165 ( z0233-97 ), в соответствии с которым в книге учета
приобретения отдельно учитываются операции, связанные с
приобретением товаров (работ, услуг) с правом включения в
налоговый кредит. Порядком определен конкретный порядок заполнения
соответствующих граф книги учета приобретения товаров, с
соответствующим распределением сумм уплаченного или начисленного к
уплате поставщикам НДС.
Распределение сумм НДС, уплаченных (начисленных) при
приобретении товаров (работ, услуг), которые используются в
налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операциях,
предварительно осуществляется согласно коэффициенту, который
определяется как отношение стоимости товаров (работ, услуг),
фактически использованных в отчетном периоде в налогооблагаемых
операциях, к общей стоимости товаров (работ, услуг), включенных в
валовые расходы производства этого же отчетного периода.
В то же время, если приобретенные товары используются в
операциях, которые независимо от того, облагаются ли они налогом
или нет, имеют более-менее одинаковый способ определения конечного
результата (например, размещение статей и рекламы на страницах
печатных изданий или же выполнение работ по строительству жилья за
счет средств физических лиц и за счет других средств, продажа
путевок на санаторно-курортное лечение для детей и для взрослых) и
при этом уровень материальных затрат, других составных частей
себестоимости, а также рентабельности налогооблагаемой и не
облагаемой налогом продукции является идентичным, для определения
коэффициента использования товаров в налогооблагаемых операциях
можно применять коэффициент отношения объема налогооблагаемых
операций в общем объеме операций, осуществленных в отчетном
периоде.
При этом следует отметить, что учитывая то, что в
бухгалтерском учете суммы НДС как уплаченного поставщикам, так и
полученного от покупателей учитываются отдельно от других расходов
и доходов (отдельно аналитический счет учета НДС, отдельно счета
учета расходов и реализации), а также то, что и в налоговой, и в
бухгалтерской отчетности отдельно отражаются суммы НДС и отдельно
суммы расходов и доходов, для определения доли суммы НДС, которая
может быть отнесена к налоговому кредиту, все составные части
расчета: и стоимость приобретенных товаров, и объем
налогооблагаемых операций, и общий объем операций отчетного
периода - используются без учета НДС, уплаченного (начисленного)
как по расчетам с поставщиками, так и по расчетам с покупателями.
Что касается порядка обложения НДС операций по продаже
товаров (работ, услуг), расчеты за которые обеспечиваются
долговыми обязательствами в форме векселей, эмитентами которых
являются субъекты предпринимательской деятельности или Главное
управление государственного казначейства Украины, то порядок
обложения НДС таких операций с такими формами расчетов изложен в
письмах ГНА от 15.07.99 г. N 10417/7/16-1201 ( v1041225-99 ) и от
04.11.99 г. N 16579/7/16-1201 ( v6579225-99 ).

Заместитель Председателя Г.Оперенко

"Бизнес", N 51\99

Таким образом, плательщик налога при приобретении товаров (услуг), которые имеют двойное назначение (будут использоваться в налогооблагаемых или освобожденных от налогообложения операциях), должен действовать в порядке, предусмотренном подпунктом 7.4.3 пункта 7.4 статьи 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" и подпунктом 5.3.3 пункта 5.3 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".
..............
это из письма ГНАУ N 173/2/15-0310, 26.05.2006
можно понять, что распредеоению подлежит НК ТОЛЬКО по товарам( услугам) двойного назначения.....невесть что, но вдруг поможет

Таким образом, при одновременном осуществлении
налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения (или не
облагаемых налогом) операций налогоплательщик должен обеспечить
ведение отдельного учета валовых расходов по разным категориям
операций (налогооблагаемые и освобожденные от налогообложения), и
исходя из данных отдельного учета налогооблагаемых операций
формировать налоговый кредит.

Но это было сказано еще в 1999 г....

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Спасибо всем большое!
Зоряна, налоговая к твоему разъяснению конечно не прислушается, но я почитаю с удовольствием -))


Монна Нонна Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Таким образом, при одновременном осуществлении
> налогооблагаемых и освобожденных от
> налогообложения (или не
> облагаемых налогом) операций налогоплательщик
> должен обеспечить
> ведение отдельного учета валовых расходов по
> разным категориям
> операций (налогооблагаемые и освобожденные от
> налогообложения), и
> исходя из данных отдельного учета налогооблагаемых
> операций
> формировать налоговый кредит.
>
> Но это было сказано еще в 1999 г....


Старенькое, но полезное -))))

Kahovka
Огромное спасибо!!!

м ы перерасчитывае в полном объеме

я також в повному

Лена, значит так.. у нас на ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ предприятиях в приказе об учетной политике выделяют "входящий не распределяемый НДС" и "Распределяемый входящий НДС"... распределяем второе... На предприятиях где у нас только услуги - так как рекомендует ГНАУ, поскольку сложно выделить такие группы входящего НДС.

Что касается выбора метода - никто не вправе вам его навязывать...

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

Подскажите, участвует ли в распределинии в сентябре "входной" НДС по налоговой, которая получена с опозданием.
Спасибо!

так. ІМХО
я так роблю.

Любовь Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Подскажите, участвует ли в распределинии в
> сентябре "входной" НДС по налоговой, которая
> получена с опозданием.
> Спасибо!

Зайдіть сюди
[ua.glavbukh.ua]
і натисніть "Завантажити".

Alf,
Слав, у меня ж лизинг. У меня все видно - какой подлежит, какой нет. По идее, вопросов с этим быть не должно.
Но инспектор, скажем так, не слышала о том, что есть разные методы...
а я - честно вам скажу - я делаю так, как мне Клунько сказал. Я у него спрашивала, как мне кредит распределять -)

Леночка, то , что она не слышала или не знает, лишь говорит о уровне ее компетенции, но никак не лишает вас права распределять налоговый кредит так, как это вами утверждено, поскольку в законе универсальный метод распределения неопределен.

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

Alf Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Леночка, то , что она не слышала или не знает,
> лишь говорит о уровне ее компетенции, но никак не
> лишает вас права распределять налоговый кредит
> так, как это вами утверждено, поскольку в законе
> универсальный метод распределения неопределен.


Сонечко, ты все правильно говоришь, но есть одно маленькое "но". это она меня проверяет, а не я её -))) и ее мнение в этой связи получается приоритетным -)))

Лена, а на твои деньги она харчуется

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Монна Нонна Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Лена, а на твои деньги она харчуется

ты знаешь, нет -) Я им пока только пачку бумаги пообещала. У нас такая налоговая, не требовательная. -)

Н-да..про запізнілі накладні і порядок їх розподілу

А хто як робить, застосовує коеф звітного періоду чи того періоду в якому виписана "запізніла" податкова накладна?

Аграфена Автор рядків:
-------------------------------------------------------

> Сонечко, ты все правильно говоришь, но есть одно
> маленькое "но". это она меня проверяет, а не я её
> -))) и ее мнение в этой связи получается
> приоритетным -)))

====
Ленуська, не занижай собственную самооценку

2. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову. (ст.71 КАС)

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

Как раз и нет. п.п.4.2.3 ЗУ №2181 в этом случае специальная норма, а ст.71 КАСУ общая

Міра Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> > А хто як робить, застосовує коеф звітного періоду
> чи того періоду в якому виписана "запізніла"
> податкова накладна?


того періоду в якому виписана податкова накладна

Граждан Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Как раз и нет. п.п.4.2.3 ЗУ №2181 в этом случае
> специальная норма, а ст.71 КАСУ общая


Есть мысль, что если буквально, то доказывать должен плательщик, но не в суде. в суде - действует процессуальное зак-во

Интересную тему вы,ребята,затронули
Особенно,про кор-ку НК и"запоздавшие "НН.
Вот у меня ФГИ уменьшил аренд.плату(вернули часть помещений).
Но Доп.соглашение подписали только через 5 месяцев после подписания акта приема-передачи с балансодержателем. в
И вот сижу я теперь и ПЛАЧУ
Потому что корректировки делать и у меня весь этот период-распределение НК.

я питала консультацію в податкові-сказали того періоду в якому провели податкову. тобто якщо січневу податкову отримано у вересні, то вересневий коефіц.

Міра Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> я питала консультацію в податкові-сказали того
> періоду в якому провели податкову. тобто якщо
> січневу податкову отримано у вересні, то
> вересневий коефіц.


Не верьте консультации. Они говорят одно, а проверяющие потом другое. В консультации сидит 2-3 человека, и они отвечают на вопросы по ВСЕМ налогам. Надежней у своего инспектора уточнять.
Это я не про конкретный случай, потому что методика рсапределения законодательно не утверждена. Это я в целом про отдел консультаций.

"Надежней у своего инспектора уточнять. "


да уж....

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

> Есть мысль, что если буквально, то доказывать
> должен плательщик, но не в суде. в суде -
> действует процессуальное зак-во

ВАСУ так указал в своём решении

Alf Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> "Надежней у своего инспектора уточнять. "
>
>
> да уж....


Я о позиции налоговых органов. Уточнять позицию налоговых органов. А не то, как это нужно делать )))

Позиция у них одна - раком

_______________
Корисна інформація для бухгалтера